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第一部分 中华人民共和国税收征收管理法3

中华人民共和国税收征收管理法（修订）3

目录3

上卷3

关于《中华人民共和国税收征收管理法修正案（草案）》的说明15

国务院关于提请审议《中华人民共和国税收征收管理法修正案（草案）》的议案15

中华人民共和国税收征收管理法修正案（草案）21

第一章 总则31

第二部分　中华人民共和国税收征收管理法（修订）释义31

第一节　税务登记73

第二章　税务管理73

第二节　账薄、凭证管理78

第三节　纳税申报87

第三章　税款征收92

第四章　税务检查143

第五章　法律责任152

第六章　附则182

不予注册税务师的情形217

小规模纳税人217

第三部分　税收若干名词解释217

一般纳税人217

个人所得税扣缴义务人的责任217

出口货物关税减免218

反倾销税218

从量税218

外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额219

外商投资企业和外国企业所得税219

外商投资企业和外国企业所得税征收220

外商投资企业和外国企业所得税纳税人220

外商投资企业和外国企业所得税减免221

外商物资公司保税管理222

外商投资企业和外国企业所得税税率222

企业所得税223

丢失出口退税报关单223

对企业所得税纳税人的优惠政策223

对税务监察人员的违规处罚223

申请设立税务师事务应提交的文件223

企业所得税应纳税额的处理和调整224

企业所得税不准扣除项目224

企业所得税征收225

企业所得税纳税人225

企业所得税减免226

企业所得税准予扣除的项目226

关税制度227

关税互惠协议227

企业所得税税率227

关税227

关税税则委员会228

关税减免228

关税政策228

关税退补228

关税稽征229

关税税率229

关税税则原则229

关联企业间关联关系的认定230

关联企业间业务往来税务管理规程（试行）230

关税稽查230

关税壁垒230

关联企业交易额230

各有关部门和单位的税务职责231

关境231

关联企业的纳税申报231

地方税务局征收税收范围232

地方各级人民政府的税务职责232

各级税务机构的职责232

合伙税务师事务所设立及审批暂行办法232

扣缴义务人233

存入保税仓库的货物233

地方税收法规制定权233

有关单位与个人提供税收征管有关信息的义务234

执法检查结果的处理234

扣缴义务人的有关义务234

行为税235

有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法235

有关单位和个人的税收义务235

免税区236

免税236

过境税236

免征额236

免税品237

免税外汇商品业务237

免税外汇商品237

吨税执照238

利息税扣缴义务人的责任238

纳税人的纳税义务239

纳税人239

完税价格239

完税凭证239

进项税额240

进出口商品退税手续费240

补税240

财产税240

进料加工关税优惠241

进料加工出口退税手续241

对骗取出口退税的行政处罚242

违法减税242

违法开征税种242

违法停征税收242

国务院税务主管部门243

国务院规定的税收征收范围243

取消税务师注册登记243

固定资产投资方向调节税243

国家税务局税收征收范围244

国家关税244

国家税务总局内设机构及其职责245

国家税务总局、中国人民银行、财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知245

国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知246

国家税务总局主要职责246

国家税务总局关于印发邮寄纳税申报办法的通知247

国家税务总局关于发布税收执法检查规则的通知247

国家税务总局关于开展漏征漏管户清查工作的通知247

国家税务总局关于加油机安装税控装置的通告247

国家税务总局关于税务行政处罚有关问题的通知248

国家税务总局关于换发税务登记证件的通知248

国家税务总局关于进一步加强涉外税收工作的通知248

定期汇总纳税249

国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法249

国家税务总局关于增值税期初存货已征税款余额抵扣问题的通知249

所得税250

房产税250

定期验证制度250

所得税应纳税所得额251

所得税收251

注册税务师资格认定252

法律禁止的税收行为252

非关税壁垒253

现代信息技术在税收征管中的利用253

保税工厂254

保护关税254

非保税区运入保税区货物254

非贸易性关税254

保税仓库区255

保税仓库、保税货物监管255

保税工厂进口料件255

保税仓库及其所存货物的监管256

保税区256

保税货物257

保税区海关监管办法257

保税区进出境货物监管257

复式税则258

城镇土地使用税258

流转税259

退税259

海关税则260

海关代征税种260

海关代征260

消费税纳税人261

消费税261

海关税款缴纳证261

消费税纳税环节和纳税义务发生时间262

消费税纳税地点和纳税期限262

消费税税率和计税依据263

消费税减免税263

特定减免264

资源税扣缴义务人的责任265

资源收税265

减税266

停征税收266

预归类266

预报关266

营业税计税依据267

营业税267

接受申报267

营业税纳税义务发生时间268

营业税纳税人268

营业税减免269

营业税起征点269

营业税纳税地点269

营业税的纳税期限269

税务人员违法违纪行政处分暂行规定270

税务人员违法违纪行为270

营业税税率270

最惠国待遇270

税务师执业证书271

税务代理人的权利和义务271

税务人员廉洁自律若干规定271

税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度272

税务师事务所合伙协议书272

税务师事务所出资人272

税务师事务所合伙人的条件272

税务行政应诉273

税务行政处罚听证程序实施办法（试行）273

税务机关以外的机关负责征收的税收273

税务机关征收的税收273

税务机关征收的税收种类273

税务违法案件公告办法274

税务行政应诉答辩状274

税务行政应诉工作规程（试行）274

税务行政应诉准备274

税务监察的工作程序275

监察机构的职责和权力275

税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）275

税务监察税务275

监察机构税务275

税务监察暂行规定276

税务监察的处罚276

税收立法权的授权277

税收立法权277

税务登记管理办法277

税务稽查工作规程277

税则归类277

税收代理业务277

税收执法检查的实施278

税收执法检查的内容和形式278

税收征管信息系统279

税收征管法的调整范围279

税收行政法规的制定权279

税收征收管理279

税收征管法立法宗旨279

税基280

税收管理权280

税收抵免280

税收法律的制定权280

税收的开征280

税收规章的制定权280

销项税额281

缓税281

税率281

筵席税281

增值税282

禁止性关税282

增值税专用发票283

增值税出口退税284

增值税计税依据284

增值税先征后返、即征即退285

增值税出口退税率285

增值税出口退税计算方法285

增值税出口退税范围285

增值税应纳税额的计算286

增值税防伪税近代系统286

增值税纳税地点287

增值税纳税义务发生时间和纳税期限287

增值税纳税人287

增值税类型288

增值税征税范围288

增值税减免289

增值税起征点289

避税290

增值税税率290

一、税收的产生与发展293

第一节　税收的产生及其概念293

第四部分　税收基本理论293

第一章　税收基本知识293

二、税收的概念294

一、税收的本质295

第二节　税收的本质与职能295

二、税收的职能296

一、概念297

第三节　税收制度297

二、税制要素298

一、西方国家的税收原则299

第四节　税收原则299

二、我国税收制度原则300

二、税收分类方法301

一、税收分类的概念301

第五节　税收分类301

第六节　税收负担与税负转嫁303

第七节 国际税收关系306

二、税收管理体制的基本内容与类型310

一、税收管理体制的概念310

第二章　税收管理体制310

第一节　税收管理体制的概念与内容310

三、分税制311

一、改革开放前的税收管理体制314

第二节　我国税收管理体制的沿革314

二、改革开放初期的税收管理体制317

一、分税制改革的必要性与指导思想320

第三节　我国的分税制改革320

二、我国分税制体制的具体内容321

三、分税制实施方案323

一、关于两个税务机构的设置327

第四节　税收征管机构327

二、国家税务机构与人员编制328

三、地方税务机构与人员编制330

四、关于国税与地税机构的征管范围及其调整331

第五节　关于下一步税收体制改革332

一、关于税收立法333

三、关于具体税种与有关税收问题的改革334

二、税收管理权334

一、增值税的产生和发展339

第一节　增值税的概念339

第五部分　纳税与征收管理操作实务339

第一章　增值税339

二、增值税的概念340

一、增值税纳税人341

第二节　增值税纳税人与征税对象341

三、增值税的特征及我国目前的适用范围341

二、征税对象343

一、低税率的适用范围344

第三节　增值税税率344

一、一般纳税人应纳增值税额347

第四节　增值税应纳税额347

二、基本税率的适用范围347

三、零税率347

一、农业生产者销售的自产农业产品351

第五节　增值税的减免351

二、小规模纳税人应纳税额351

四、直接用于科学研究、科学试验和教学的进品仪器、设备352

三、古旧图书352

二、避孕药品和用具352

六、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备353

五、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备353

八、销售自己使用过的物品354

七、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品354

九、对税收优惠政策的调整355

二、增值税纳税地点356

一、纳税义务发生时间356

第六节　纳税义务发生时间、地点与纳税申报356

四、纳税申报357

三、纳税期限357

一、增值税发票使用规定358

第七节　增值税专用发票358

三、增值税发票防伪361

二、关于小规模纳税人使用增值税发票问题361

四、增值税发票税务机关内部管理363

五、打击利用增值税发票违法犯罪367

一、会计科目370

第八节　增值税的会计核算370

二、会计报表373

二、消费税的概念与性质375

一、消费税的产生与发展375

第二章　消费税375

第一节　消费税的概念与发展375

四、消费税的特征与功能376

三、消费税的分类与征税范围376

一、消费税的纳税义务人377

第二节　我国消费税纳税人与征税范围377

五、我国消费税的开征与特点377

二、消费税的征税范围378

二、消费税税率387

一、消费税税目387

第三节 消费税的税目、税率与纳税环节387

三、消费税的纳税环节388

一、消费税计税依据389

第四节　消费税的计税依据和应纳税额389

一、纳税时间390

第五节　消费税纳时间与期限390

二、消费税应纳税额390

一、消费税的免税391

第六节　消费税的减免391

二、消费税纳税期限391

二、消费税减税392

第七节　消费税的会计核算393

三、免税的会计处理394

二、记帐要求394

一、会计税目与会计处理394

第八节　消费税实施问题解答395

附：消费税部分法律法规397

一、营业税的概念及其沿革427

第一节　营业税的概念427

第三章　营业税427

一、纳税义务人与扣缴义务人428

第二节　营业税纳税人、征税对象与范围428

二、营业税的征税对象429

三、营业税的征税范围430

一、营业税税目434

第三节 营业税税目、税率与应纳税额434

二、营业税税率435

二、营业税纳税期限436

一、营业税纳税义务发生时间436

三、营业税应纳税额436

第四节　营业税义务发生时间与缴纳地点436

第五节　营业税的减免437

三、纳税地点437

第六节　营业税会计处理442

第七节　营业税实施有关问题解答443

一、所得税的产生与概念448

第一节　所得税与企业所得税448

第四章　所得税（一）——企业所得税448

二、所得税的特点和作用449

三、所得税制度450

五、我国所得税的分类452

四、我国所得税制度452

一、企业所得税的特点和意义453

第二节 国内企业所得税453

三、企业所得税税率454

二、企业所得税的纳税人与征税对象454

四、企业所得税应纳税所得额455

五、企业所得税应纳所得税额的计算460

六、企业所得税的减免461

七、企业所得税的征收管理463

八、企业所得税检查467

九、关于企业所得税征管中的具体问题与政策解答469

一、外商投资企业和外国企业所得税的特点475

第三节　外商投资企业和外国企业所得税475

三、征税对象476

二、纳税人476

五、应纳税所得额的计算477

四、税率477

六、减免税优惠和亏损结转481

七、外商投资业和外国企业所得税的征收与管理483

八、对外商投资企业和外国企业所得税执行中有关问题的解释和补充489

一、个人所得征税制度的建立与发展497

第一节　我国个人所得税制度的建立和完善497

第五章　所得税（二）——个人所得税497

二、个人所得课税制度的发展完善498

三、个人所得税的特点499

二、非居民纳税义务人500

一、居民纳税义务人500

第二节　个人所得税纳税人500

六、特许权使用费所得501

五、稿酬所得501

第三节　个人所得税的征税对象501

一、工资、薪金所得501

二、个体工商户的生产、经营所得501

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得501

四、劳务报酬所得501

一、9级超额累进税率502

第四节　个人所得税的税率502

七、利息、股息、红利所得502

八、财产租赁所得502

九、财产转让所得502

十、偶然所得502

十一、其它所得502

二、个人所得税的减税503

一、免税项目503

二、5级超额累进税率503

三、20％的比例税率503

第五节　个人所得税的减免税503

一、工资、薪金所得应纳税所得额的计算505

第六节　个人所得税应纳税所得额的计算505

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、财产租赁所得应纳税所得额的计算506

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额的计算506

二、个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额计算506

第七节 个人所得税应纳所得税额的计算507

七、境外所得应纳税所得额507

五、财产转让所得应纳税所得额的计算507

六、利息、股息、红利所得507

一、个人所得税应纳税额的一般计算508

第八节　储蓄利息所得税509

二、利息所得税的减免税510

一、纳税人与扣缴义务人510

五、外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息征税511

四、个人专门账户取得利息征税511

三、个人股东账户资金利息征税511

一、个人独资企业与合伙企业的概念512

二、个人独资企业与合伙企业所得税政策改革512

第九节　关于个人独资企业与合伙企业的征税512

五、征税方式513

四、应纳税所得额513

三、个人独资企业与合伙企业的纳税义务人513

八、关于两类企业征收个人所得税的执行口径515

七、纳税地点515

六、汇总计算纳税515

一、征收方式516

第十节　个人所得税的征管516

二、纳税期限517

四、预期纳税与期满纳税518

三、纳税地点518

第十一节　个人所得税制度的发展519

一、开征土地增值税的必要性525

第二节　我国开征土地增值税的背景525

第六章　土地增值税525

第一节　土地增值税的发展525

二、土地增值税的开征527

一、计税依据528

第四节　计税依据与税率528

第三节　纳税人和征收范围528

一、纳税人528

二、征收范围528

二、税率529

一、土地增值税的减免税530

第五节　土地增值税的免税项目与价格530

二、房地产评估价格531

一、纳税申报期限532

第六节　纳税申报期限与纳税地点532

一、征管制度533

第七节　土地增值税的征收管理533

二、纳税地点533

四、价格评估534

三、土地使用权、房地产管理与土地增值税征管的衔接534

二、地籍调查、土地登记与基准地价评估534

五、某些税收的代征535

第八节　土地增值税的会计处理536

六、工作协作536

第九节　对于土地增值税执行中的若干具体政策537

九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税问题538

八、关于扣除项目金额中的利息支出的计算538

一、关于以房地产进行投资、联营的征免税538

二、关于合作建房的征免税538

三、关于企业兼并转让房地产的征免税538

四、关于细则中“赠与”所包括的范围538

五、关于个人互换住房的征免税538

六、房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税538

七、关于新建房与旧房的界定538

十六、关于纳税期限539

十五、关于分期收款的外币收入如何折合人民币问题539

十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额问题539

十一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除问题539

十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除问题539

十三、关于既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的计税问题539

十四、关于预售房地产所取得的收入是否申报纳税问题539

第一节 国外土地税收情况540

第七章　城镇土地使用税540

二、开征城镇土地使用税的作用541

一、我国土地征税的发展情况541

第二节　我国土地使用税制度的发展541

一、纳税人与计税依据542

第三节　城镇土地使用税的基本内容542

四、城镇土地使用税的减免543

三、城镇土地使用税的征纳543

二、税额543

六、城镇土地使用税存在的问题545

五、关于土地使用税与土地使用金的关系545

二、农业税的性质和特点547

一、农业税的沿革547

第八章　农业类税收547

第一节　农业税547

三、农业税的政策原则548

四、农业税制体系以及农业税收工作550

五、农业税纳税人及征税对象552

六、农业税的计税标准和税率553

七、农业税减免555

八、农业税征收管理557

九、关于农村税费改革561

二、开征农业特产税的必要性564

一、农业特产税的概念564

第二节　农业特产税564

四、农业特产税的税率565

三、农业特产税的征收范围和纳税人565

五、农业特产税的计税依据和应纳税额的计算568

六、农业特产税的减免税569

七、农业特产税的征收管理570

一、牧业税的概念571

第三节　牧业税571

三、计税依据和税率572

二、纳税人和征税范围572

五、牧业税征收管理573

四、牧业税的减免573

四、耕地占用税计税依据和税率574

三、耕地占用税的纳税人和征税范围574

第四节　耕地占用税574

一、耕地占用税的概念574

二、耕地占用税的特点574

五、耕地占用税的减、免575

六、耕地占用税的征收管理578

二、征收范围和征收对象580

一、契税纳税人580

第九章　契税580

第一节　契税的概念与发展580

第二节　契税纳税人与征收范围580

二、计税依据582

一、税率582

第三节　税率和计税依据582

一、纳税环节与纳税义务发生时间583

第五节　契税的征收管理583

第四节　应纳税额的计算583

三、契税纳税凭证585

二、对外国企业、外国人等的契税征收管理585

第六节　契税减免586

四、契证的管理586

一、新疆维吾尔自治区契税实施办法588

第七节　地方契税征管办法介绍588

二、青岛市市区契税施行细则589

二、印花税的意义592

一、印花税的特点592

第十章　印花税592

第一节 印花税的概念和发展592

第二节 印花税的特点和意义592

一、印花税的纳税人593

第三节　纳税人与征税对象593

二、印花税征税对象及范围594

一、印花税税率595

第四节　印花税税率和计税依据595

二、印花税计税依据597

一、征收方式和缴纳方法601

第五节　印花税的征收管理601

三、关于印花税的计算601

二、对于一些个别行为的征管602

三、印花税的纳税期限604

一、关于合同的免税605

第六节　印花税的减免605

三、各类凭证的免税606

二、关于账簿的免税606

第七节　印花税的法律责任607

四、关于外商投资企业和外国企业印花税的规定607

二、征税范围609

一、纳税人609

第十一章　资源税609

第一节　资源税的概念与发展609

第二节 资源税的纳税人和征税范围609

三、代扣代缴611

一、税目、税额612

第三节　资源税的税目、税额和计税依据612

三、应纳税额的计算613

二、计税依据613

四、矿区使用费的缴纳614

第五节　资源税的减免615

三、纳税期限615

第四节　资源税的征收管理615

一、纳税义务发生时间615

二、纳税地点615

三、纳税人617

二、城市维护建设税的特点617

第十二章　城市维护建设税617

第一节　城市维护建设税的概念和特点617

一、城市维护建设税的概念与发展617

一、纳税地点618

第三节　城市维护建设税的征收管理618

第二节　城市维护建设的税率和计税依据618

一、税率618

二、计税依据618

二、城市维护建设税的预算管理619

一、存在的主要问题620

第四节　城市维护建设存在的问题和改革思路620

三、城市维护建设税的减免620

四、违章处理620

二、改革构想621

二、关税种类623

一、关税的产生623

第十三章　关税类税收623

第一节　关税的概念与分类623

四、选择税625

三、复合税625

第二节　关税税基625

一、从价税625

二、从量税625

二、自由税则制度626

一、税则制度626

第三节　关税税则制度626

四、自主协定混合税则制度627

三、协定税则制度627

二、关税的保护政策628

一、关税的财政政策628

第四节　关税政策628

五、影响关税政策的因素629

四、关税的社会政策629

三、关税的自由政策629

第五节　优惠关税与差别关税630

一、优惠关税631

二、差别关税632

二、非关税壁垒633

一、关税壁垒633

第六节　关税壁垒与非关税壁垒633

一、关税征收的基本原则与纳税人635

第七节　我国关税635

二、关税税则与税率636

三、完税价格639

四、关税税款的缴纳与退补641

五、关税的免税减税及审批642

六、保税区与出口加工区关税644

七、申诉程序647

二、纳税方式648

一、纳税人648

第八节　海关船舶吨位税648

五、税款征纳649

四、纳税申报649

三、税收优惠649

七、预算管理650

六、吨税免税650

一、国外房产税制度651

第一节　房产税651

第十四章　其他税种与有关收费651

二、我国房产税的产生与发展652

三、我国房产税制度及构成要素653

四、地方政府对房产税的征收657

三、车船使用税税额658

二、纳税人与纳税地点658

第二节　车船使用税658

一、车船使用税的概念与开征658

四、征收管理659

五、车船使用税的减免660

六、完税标志661

七、车船使用征管现状及问题662

一、车辆购置税的沿革与概念663

第三节　车辆购置税663

二、纳税人与征税范围665

四、纳税期限与征收办法666

三、税率与计税价格666

六、车辆购置税的征收管理667

五、车辆购置税的减免667

四、筵席税的征纳668

三、筵席税的免征668

第四节　筵席税668

一、纳税人与征税范围668

二、计税依据与税率668

一、从养路费到燃油税的改革669

第五节　燃油税669

五、施行日期与细则669

五、税收分配与安排使用670

四、燃油税的减免670

二、纳税人670

三、税率与征收方式670

六、改革的配套措施671

一、教育费附加672

第六节　有关收费672

二、文化事业建设费674

三、开采石油矿区使用费675

一、出口退税的概念和出口退税范围679

第一节 出口退税基本政策679

第十五章　出口退税679

二、出口退税税种和税率681

四、出口退税应提供的凭证及要求683

三、出口退税地点683

五、出口退税税额计算684

第二节 出口退税管理机构685

六、出口退税应退税款685

一、出口退税登记管理686

第三节 出口退税管理686

一、机构移交686

二、专门退税管理机构686

三、出口退税审批权686

三、出口退税辅导687

二、出口退税鉴定687

四、出口产品退税的审核689

一、清算核查内容691

第四节 出口退税清算691

三、清算工作的其他规定692

二、清算方式与清算通知书692

五、对退税产品适用税目税率的检查693

四、对退税计税价格的检查693

第五节 出口产品退税的检查693

一、对退税企业的检查693

二、对退税产品的检查693

三、对对外贸易方式的检查693

第六节　打击骗取出口退税694

三、处罚程序695

二、对有出口骗税行为的外经贸企业的行政处罚695

一、对有关概念的必要界定695

四、行政处罚适用范围696

二、国际税收协定的发展699

一、国家税收协定的概念699

第十六章 国际税收协定699

第一节 国际税收协定的概念及意义699

三、签订国际税收协定的意义702

二、《经合组织范本》和《联合国范本》的基本内容704

一、世界各缔约国之间签订国际税收协定参照的样本704

第二节 国际税收协定范本704

二、适用对象705

一、国际税收协定适用范围705

第三节　执行国际税收协定需注意的问题705

三、适用的税种707

一、关于执行税收协定若干条文解释708

第四节 我国有关执行国际税收协定的一些具体政策规定708

四、国际税收协定消除双重征税方法708

个人所得税问题711

二、关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免711

三、关于执行税收协定有关征收个人所得税的计算问题712

四、关于贯彻执行税收协定若干具体问题处理意见713

五、关于过去来华人员现在离华对其奖金征税处理问题715

二、预算编制问题717

一、预算收入级次划分717

第十七章　税收预算与财务管理717

第一节　预算管理717

三、预算收支科目问题718

五、缴纳以前年度税收的级次、适用科目及缴库719

四、谈谈预算收入缴库719

六、税收返还、体制上解和补助、专项拨款、专项结算等资金划拨720

七、企业执行新税收条例后的会计处理721

一、税收会计核算725

第二节　税收会计725

三、会计科目726

二、记账方法726

四、会计凭证730

五、会计账薄732

七、会计报表734

六、税收会计核算程序734

二、税收票证管理机关及其职责735

一、税收票证的概念735

第三节　税收票证735

三、税收票证的种类736

四、票证的管理737

五、税控收款机、税控计价器等的推广使用742

二、税务要求745

一、税务登记简介745

第十八章　税收征管和执法监督745

第一节　税收征管745

三、账簿、凭证管理748

四、纳税申报749

五、税款征收750

六、税务检查751

八、税收征管质量考核752

七、文书送达752

二、税务师的资格753

一、税务代理的含义753

第二节　税务代理753

四、税务代理业务范围754

三、税务代理机构754

七、代理责任755

六、税务代理人的权利和义务755

五、税务代理关系的确立和终止755

八、注册税务师的注册管理756

一、税务稽查对象确定及管辖757

第三节　税务稽查757

二、税务稽查的实施758

三、税务稽查审理759

五、税务稽查案卷管理760

四、税务处理决定执行760

一、案源、受理及管辖761

第四节　税务案件的查处761

三、处理762

二、立案与调查762

四、复议763

一、税务行政复议范围764

第五节　税务行政复议764

五、税务案件调查取证与处罚决定要分开764

三、税务行政复议申请与受理765

二、税务行政复议管辖765

一、执法检查的内容和形式767

第六节　税收执法检查767

二、执法检查的实施768

三、执法检查的处理768

四、税务执法监察769

一、避税的概念773

第一节　避税与反避税的基本理论773

中卷773

第六部分　避税、逃税与税收犯罪的认定与处理773

第一章　避税与反避税773

二、避税效应分析774

三、避税客观原因分析775

四、避税的刺激因素分析779

五、反避税管理的基本内容786

七、反避税的基本标准787

六、反避税效应分析787

一、我国税制的基本框架与避税789

第二节　我国税法中的反避税789

二、我国税法中的反避税要点793

一、税收流失与税收管理的矛盾796

第三节　税收征管与反避税796

二、税收流失形式的多样性797

三、税收流失的原因分析799

四、税收流失的后果分析800

二、税基侵蚀原因分析802

一、问题的提出802

第四节　税基侵蚀的对策研究802

三、税基侵蚀对国家能力的影响805

四、防止税基侵蚀的对策研究807

一、问题的提出809

第五节 国内避税一般方法809

五、变无税交易为有税交易809

六、变无税财产为有税财产809

二、转让定价避税法810

四、折旧计算避税法811

三、材料计算避税法811

五、费用分摊避税法812

六、技术改造时机选择避税法813

七、筹资避税法819

九、信托避税法820

八、租赁避税法820

十、新产品避税法821

十一、综合利用避税法822

十三、技术引进避税法823

十二、横向联合避税法823

十四、补偿贸易避税法824

一、实物投资避税825

第六节　三资企业避税一般方法825

十五、挂靠科研避税法825

四、运用转让定价手法避税826

三、以转让出资为名变相抽回资金避税826

二、中资与外资合谋串通避税826

七、利用汇率变动差避税827

六、逃避工程承包应纳的税收827

五、隐藏技术转让价款、逃避特许权使用费预提税827

八、外商利用我国税收征管漏洞避税828

十、三资企业避税定量分析829

九、“三来一补”避税829

一、问题的提出832

第七节 国际避税一般方法832

二、人的流动避税法833

三、人的非流动避税法835

四、货物的流动避税法836

五、流动与非流动结合避税法841

六、避税地避税法843

七、避免国际双重征税的方法845

一、完善税收制度854

第八节 国内反避税实践854

二、通过加强反避税立法反避税856

三、通过规范转让定价反避税863

四、通过强化税收征管反避税869

五、通过税收情报交流反避税875

六、通过提高征管人员素质反避税878

一、问题的提出880

第九节　国际反避税实践880

二、通过法律措施反避税881

三、通过税收征管过程反避税888

四、反滥用税收协定的措施891

一、美国国际税收基本框架及反避税措施894

第十节 主要西方国家反避税实践894

二、英国反避税措施905

三、德国反避税措施908

四、法国反避税措施915

一、逃税的定义与特征922

第一节　逃税的涵义与表现形式922

第二章　逃税的认定与查处922

二、逃税与避税的区别923

三、跨国纳税人逃税的基本手法924

四、国内逃税舞弊手段曝光926

一、纳税人的需要与偷漏税930

第二节　偷漏税心理学分析930

二、纳税人的偷漏税态度分析932

三、纳税人偷漏税动机分析934

四、纳税人偷漏税目标行为的心理分析937

五、挫折理论与偷漏税939

六、偷漏税的基本模式942

七、我国纳税人偷漏税行为概述944

八、我国纳税人偷漏税行为的发生过程及其防范950

一、价外收入不作销售处理的审查方法957

第三节 流转税的逃税审查方法957

三、压低价格，以物易物的审查方法958

二、销售收入和扣除费用的审查方法958

六、逾期包装物押金、不作销售处理的审查方法959

五、对外捐增产品，少作销售收入的审查方法959

四、以产品换材料，作产品报废处理的审查方法959

八、残次品、等外品及联产品、副产品销售收入，不作销售处理审查方法960

七、以实物对外投资，不作销售处理的审查方法960

十、自制产品或半成品自用，降价处理或不作销售的审查方法961

九、废品及下脚料销售收入、不作销售处理的审查方法961

十一、混淆一般纳税人和小规模纳税人界线的审查方法962

十三、利用会计核算时间差、多计进项税额的审查方法963

十二、虚报期初存货余额，多扣进项税额的审查方法963

十五、非正常损失存货，作一般盘亏处理的审查方法964

十四、调整实物投资价款、增减进销税额的审查方法964

十八、购置资产开具阴阳发票，多扣进项税额的审查方法965

十七、变换非生产用货物和劳务性质，多扣进项税额的审查方法965

十六、材料销售报盘亏，双向偷漏增值税的审查方法965

二十一、销售产品运费充作外购货物运费的审查方法966

二十、外购物资装卸费计入运费的审查方法966

十九、加工收入冲减费用的审查方法966

一、利用内部定价的审查方法967

第四节　所得税的逃税审查方法967

二十二、固定资产运费作外购材料运费的审查方法967

三、高转完工产品的审查方法968

二、扩大生产成本的审查方法968

五、变换材料成本结转的审查方法969

四、高转产品销售成本的审查方法969

六、变换折旧计提的审查方法970

八、材料盘盈不作收益的审查方法971

七、与三资企业或福利企业联营的审查方法971

十一、化解固定资产安装费的审查方法972

十、滥发加班津贴的审查方法972

九、虚报冒领工资的审查方法972

十三、虚列预提费用的审查方法973

十二、缩短待摊费用摊销期限的审查方法973

十五、贷款建房搞合资的审查方法974

十四、低价出租房屋的审查方法974

二、虚签真假两套合同，逃避印花税的审查方法975

一、隐报房产、逃避房产税的审查方法975

十六、个体工商业的隐匿存货的审查方法975

第五节　其他税种逃税审查方法975

五、固定资产投资，逃避投资方向调节税的审查方法976

四、多报扣除项目，逃避土地增值税的审查方法976

三、出售土地使用权、附属物不作销售，逃避土地增值税的审查方法976

六、虚报车船停用期限和使用用途，逃避车船使用税的审查方法977

三、加强对税收犯罪惩治的必要性978

二、危害税收征管罪的特征978

第三章　税收犯罪的种类及处罚978

第一节　危害税收征管罪的概念及特征978

一、危害税收征管罪的概念978

一、偷税罪979

第二节　危害税收征管罪的罪名及处罚979

四、对危害税收征管罪处罚的特殊规定979

三、逃避追缴欠税罪981

二、抗税罪981

四、骗取出口退税罪982

五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的发票罪983

六、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪985

七、非法出售增值税专用发票罪987

八、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪988

九、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪989

十、非法制造、出售非法制造的发票罪990

十一、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪991

十二、非法出售发票罪992

一、支国祥不服税务行政处罚案（1988年11月23日最高人民法院发布）995

第七部分　税收违法案例995

二、邓玉财、于敏、隋国华、王嘉棋盗窃增值税专用发票案（1994年5月7日最高人民法院发布）996

三、平山县劳动就业管理局不服税务行政处理决定案（1997年3月12日最高人民法院发布）998

四、曹旭光受贿、徇私舞弊不征、少征税款案（1998年10月11日最高人民法院发布）1000

五、胡银峰虚开增值税专用发票案（1998年12月8日最高人民法院发布）1001

六、刘起山、范占武、刘宁走私、行贿、受贿案（1994年6月20日最高人民法院公布）1002

七、杨明基、林寿儒走私案（1994年6月20日最高人民法院公布）1006

八、高庆亭、刘贵良走私、放纵走私案（1998年11月19日最高人民法院公布）1008

九、王鹏、于学洁走私聚乙烯案1010

十一、三渔船走私旧机械偷逃税款案1011

十、磨具厂销货不开发票偷逃税款案1011

十二、温州农妇虚开增值税发票偷逃增值税案1012

十三、地税局轻处税务人员隐瞒税款案1013

十四、国税局副局长受贿案1014

十六、专卖店老板逃税案1015

十五、挪用国税资金私“存”受贿案1015

十八、国企逃避追缴欠税案1016

十七、叶某虚开增值税发票案1016

二十、“承包”生猪税影响税收收入案1017

十九、涉嫌通风报信影响对骗取出口退税案侦查案1017

二十一、杜××等15人制卖假发票案1018

二十三、税务稽查长受贿、诈骗、行贿三罪并罚案1019

二十二、地税稽查局使房地产商11万元“失而复得”1019

二十五、孙×、陈×ד飞料”走私案1020

二十四、原国税副局长聚众殴打执法人员案1020

二十六、湛江特大走私案遗留涉案人员受处理1021

二十八、多收五分钱滞纳金案1022

二十七、公司虚开发票骗税受罚案1022

二十九、王ד挖税”违法案1023

三十、假冒海关关员敲诈货主案1024

三十一、已报送货物被非法拍卖案1024

三十三、厦门特大走私逃税案首批案件一审宣判1026

三十二、黄某出售假发票案1026

三十四、举办有奖电影周偷逃税款案1028

三十五、隐匿营业额，虚开发票偷税案1029

三十七、王×虚开增值税发票案1030

三十六、店主拒开发票案1030

三十九、地税局长私吞罚款并受贿案1031

三十八、原地税局长受贿案1031

四十一、一张发票引出涉税大案1032

四十、××公司走私普通货物物品案1032

四十三、擅自修改计算机参数导致税务处理系统无法正常工作案1033

四十二、开办假公司“经营”发票案1033

四十五、“村支书”为缓税行贿案1034

四十四、“贸易公司”虚开增值税发票案1034

四十六、以骗取的营业执照领取并虚开增值税发票案1035

四十八、领导放纵导致虚开发票泛滥案1036

四十七、虚开发票骗税12亿9名疑犯被起诉1036

五十、税务总局公布两起涉税犯罪案1037

四十九、虚开增值税专用发票罪犯被处极刑案1037

五十一、两犯虚开专用发票被判死刑案1038

五十三、××县国税局人员虚开增值税专用发票案1039

五十二、鲜某暴力抗税案1039

五十四、××县违规截留税款案1040

五十六、税务所长侵贪税款案1041

五十五、姚××倒卖、虚开增值税发票案1041

五十八、“面王”采用真假发票并用手段偷税案1042

五十七、伪造报关单骗取退税案1042

五十九、伪报、虚报出口骗税案1043

六十一、曹某受贿、徇私舞弊不征、少征税款案1044

六十、个体经营户冒名经营逃税案1044

六十二、鱼目混珠、蓄意偷税案1045

六十四、账外经营偷税案1046

六十三、购进免税农业产品的抵扣环节流弊查证1046

六十五、卖厂逃税案1048

六十六、纳税担保纠纷案1049

六十八、程序违法导致实体违法案1052

六十七、拍卖财产抵税案1052

六十九、企业欠税法人代表被阻止出境案1054

七十、国税局退还公司多缴的税款1055

七十二、走私货物偷逃税款，虚开增值税发票案1056

七十一、原国税局长收受巨额贿赂案1056

七十三、真票假开与非法印制发票案1057

七十五、私营餐馆偷税案1058

七十四、利用增值税发票和假承兑汇票诈骗案1058

七十七、经营户变法偷逃税案1059

七十六、出口骗税案1059

七十八、非法印制、贩卖、虚开增值税发票案1060

八十、特大虚开增值税发票案（二）1061

七十九、特大虚开增值税发票案（一）1061

八十二、伪造增值税防伪税控发票案1062

八十一、港资企业偷税案1062

八十四、非法出卖发票撤回上诉案1063

八十三、国税局原局长利用职务侵吞公物虚开增值税发票案1063

八十六、“劳联”骗取出口退税案1064

八十五、赵×虚开增值税发票案1064

八十八、原国税局工作人员任××非法出售增值税发票案1065

八十七、特大虚开增值税专用发票案1065

九十、税务所长侵吞生猪屠宰税费案1066

八十九、企业偷逃所得税、增值税案1066

九十二、郭××、吴××伪造、销售增值税发票案1067

九十一、虚开增值税发票串案1067

九十四、建筑企业逃税案1068

九十三、企业知法犯法偷税案1068

九十六、利用高科技手段虚开增值税发票案1069

九十五、逃避追缴欠税被起诉案1069

九十八、“一元钱”引出近百万偷税案1070

九十七、××法院一审虚开增值税发票大案1070

一○○、××包税走私案1071

九十九、一般纳税人虚开增值税专用发票案1071

一○一、开发票少留存根逃税案1072

一○三、一案引出数案，抓获80多名罪犯1073

一○二、港商朱××虚开增值税发票3亿余元1073

一○四、小额纳税人冒充一般纳税人偷逃税案1074

一○五、某政府有关领导违法“引税”放纵虚开案1075

一○七、检察人员以案牟私案1076

一○六、原稽查队长纵恿私开税票被判死刑案1076

一○九、东京××银行三年漏税65亿日元案1077

一○八、保险公司偷税案1077

一一○、某著名歌唱家同意补交逃税案1078

国务院关于实行“划分税种、核定收支、分级包干”财政管理体制的规定的通知（1985年3月21日发布）1083

全国人民代表大会常务委员公关于授权国务院改革工商税制和发布试行有关税收条例（草案）的决定（1984年9月18日发布）1083

第八部分　税收管理法律法规选辑1083

一、综合1083

国务院关于实行分税制财政管理体制的决定（1993年12月25日发布）1086

国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知（1993年12月25日发布，1994年1月1日施行）1090

国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局的实施意见（1993年12月4日发布）1096

国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知（1993年12月9日发布）1096

国务院办公厅转发国家税务总局关于认真贯彻执行中央和地方税务机构税收征管分工有关规定请示的通知（1994年11月9日发布）1099

国家税务局系统垂直管理暂行规定（1995年3月2日国家税务局发布，1995年3月2日施行）1101

财政部、国家税务总局关于财政部派出机构和当地国税局在工作中加强协作配合的通知（1995年8月22日发布）1103

国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见的通知（1996年1月24日发布，1996年2月1日施行）1105

财政部关于完善省以下分税制财政管理体制意见的通知（1996年3月26日发布）1106

国家税务总局关于印发《加强地方税收工作的意见》的通知（1996年5月27日发布）1107

国家税务总局印发《国家税务总局关于进一步加强涉外税收管理工作的意见》的通知（1996年4月26日发布）1110

国家税务总局关于进一步加强涉外税收工作的通知（2000年2月2日发布）1113

财政部关于印发《关于进一步整顿财税秩序切实强化财政监督的意见》的通知（1996年12月30日发布）1114

财政监察专员办事机构征收管理中央非税性预算收入暂行办法（1997年10月15日财政部发布，1997年10月1日施行）1117

国务院关于地方税务机构管理体制问题的通知（1997年10月21日发布）1119

国家税务总局关于进一步加强转让定价税收管理工作的通知（1998年2月20日发布）1120

国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知（1998年3月12日发布）1123

国家税务总局转发《国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》的通知）（1998年6月29日发布）1124

国家税务局关于严格减免税管理的规定（试行）（1988年10月1日发布）1125

国务院办公厅转发国家税务局关于清理整顿和严格控制减税免税意见的通知（1989年1月3日发布）1127

国家税务局关于清理整顿和严格控制减税免税的具体实施意见（1989年3月9日发布）1128

国家税务局关于明确不得减税免税的产品和企业范围的补充通知（1989年5月22日发布）1133

（1993年7月23日发布）1134

国务院关于加强税收管理和严格控制减免税收的通知1134

国务院关于严格控制减免进口税收问题的通知（1994年4月19日发布）1135

财政部、国家税务总局关于清理越权减免税处理意见的通知（1994年7月1日发布）1136

国家税务总局关于加强延期缴纳税款审批管理的通知（1998年6月24日发布）1137

国务院办公厅关于切实抓好清理欠税工作的紧急通知（1998年7月16日发布）1138

财政部、税务总局关于经济特区和沿海开放城市引进专有技术有关税务问题的通知（1986年6月13日发布）1139

国家税务局关于贯彻执行《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》有关税收规定若干问题的通知（1988年5月1日发布）1140

国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知（2000年10月26日发布，2001年1月1日施行）1141

国家税务局、文化部关于对各种演出加强税收管理的通知（1989年10月16日发布）1146

国家税务局关于对属于《火炬》计划开发范围内的高技术、新技术产品给予减征或免征产品税、增值税优惠的通知（1988年8月28日发布）1146

国家税务局关于民政部门举办的社会福利生产单位征免税问题的通知（1990年8月29日发布）1148

财政部、国家税务局关于福利企业、校办企业有关税收政策问题的通知（1999年2月23日发布）1149

财政部关于对福利企业继续执行税收优惠政策的通知（1998年1月7日发布）1149

财政部、国家税务总局关于校办企业免税问题的通知（2000年9月28日发布）1150

财政部、国家税务总局关于福利企业有关税收政策问题的通知（2000年3月23日发布）1150

国家高新技术产业开发区税收政策的规定（1991年3月6日国务院发布）1151

国家税务局关于贯彻执行《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》有关涉外税收问题的通知（1991年9月16日发布）1152

管理局、国家统计局关于软件出口有关问题的通知（2001年1月4日发布）1153

对外贸易经济合作部、信息产业部、国家税务总局、海关总署、国家外汇1153

国家税务局关于劳动就业服务企业若干税收政策问题的补充通知（1992年4月4日发布，1992年1月1日施行）1155

关于工会兴办企业若干问题的规定（1992年6月26日中华全国总工会、国家工商局、国家税务局发布）1156

国家税务局关于农业社会化服务体系若干税收政策的通知（1992年7月13日发布）1157

国家税务局关于进一步对外开放的边境、沿海和内陆省会城市、沿江城市有关涉外税收政策问题的通知（1992年9月18日发布，1992年9月1日施行）1158

国家税务局关于明确黑河等十二个边境城市执行外商投资企业税收政策问题的通知（1992年10月5日发布）1159

国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法（1992年10月29日发布，1993年1月1日施行）1160

国家税务局关于国家旅游度假区有关税收问题的通知（1992年11月10日发布，1992年1月1日施行）1162

国家税务局关于发展高产优质高效农业有关税收问题暂行规定的通知（1993年5月31日发布）1163

国家税务总局关于进一步加强出口产品税收管理的通知（1993年6月29日发布）1164

国家税务总局关于股份制试点企业适用税收法律问题的通知（1993年9月24日发布）1165

国家税务总局关于外汇管理体制改革后企业外币业务税收处理的规定（1994年5月13日发布，1994年1月1日施行）1166

国家税务总局关于高新技术企业如何适用税收优惠政策问题的通知（1994年6月29日发布）1167

财政部、国家税务局关于企业补贴收入征税等问题的通知（1995年8月9日发布）1168

国家税务局关于加强公休期间税收征管工作的通知（1995年7月13日发布）1168

财政部、国家税务局关于非银行金融机构若干财税政策问题的通知（1996年3月19日发布）1169

财政部关于来料加工、来件装配和补偿贸易进口设备税收问题的通知（1996年4月5日发布）1170

财政部、国家税务局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知（1996年4月7日发布，1996年1月1日施行）1171

财政部、国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知（1996年11月7日发布）1173

国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知（1996年9月3日发布）1173

国家税务总局关于企业租赁经营有关税收问题的通知）（1997年1月14日发布）1174

残疾人专用品免征进口税收暂行规定（1997年1月22日国务院批准，1997年4月10日海关总署发布，1997年4月10日施行）1175

科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定（1997年1月22日国务院批准，1997年4月10日海关总署发布，1997年4月10日施行）1176

财政部、国家税务总局、海关总署关于发布《扶贫、慈善性捐赠物资免征进口税收暂行办法》的通知（2001年1月15日发布）1177

国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知（1997年2月19日发布）1179

财政部、国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》的通知（1997年3月14日发布）1180

国家税务总局关于金融保险业税收政策调整后若干具体征管问题的通知（1997年3月20日发布）1182

财政部、国家税务局关于出口货物税收若干问题的补充通知（1997年2月21日发布）1183

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于外资金融机构经营人民币业务有关税收问题的通知（1997年5月5日发布，1997年1月1日施行）1188

国家税务总局关于商品期货交易有关税收问题的通知（1997年10月9日发布）1189

关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法（1998年6月29日财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局、海关总署发布）1190

财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知（1998年8月6日发布，1998年3月1日施行）1191

国家税务总局关于基金会应税收入问题的通知（1999年2月25日发布）1192

（1999年3月15日发布）1193

国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知1193

企业技术开发费税前扣除管理办法（1999年3月25日发布，1999年1月1日施行）1194

国家税务总局关于援外出口货物有关税收问题的通知（1999年4月22日发布，1999年1月1日施行）1197

财政部、国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知（1999年5月27日发布）1198

国家税务总局关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知（1999年8月18日发布，1999年7月1日施行）1199

财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（1999年11月2日发布，1999年10月1日施行）1200

国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知（2000年1月11日发布）1202

财政部关于进一步认真贯彻落实国务院《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》的通知（2000年10月13日发布）1203

财政部、国家税务总局关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知（2000年2月28日发布，2000年1月1日施行）1204

财政部、海关总署、国家税务总局、国家旅游局关于进一步加强免税业务集中统一管理的有关规定（2000年3月1日发布）1205

国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知（2000年3月7日发布）1207

财政部、国家税务总局关于福利企业有关税收政策问题的通知（2000年3月23日发布，2000年1月1日施行）1208

财政部、国家税务总局关于校办企业有关税收政策问题的通知（2000年3月23日发布，2000年1月1日施行）1208

财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知（2000年6月16日发布）1209

财政部、国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知（2000年3月24日发布）1209

财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知（2000年7月10日发布）1210

国家税务总局关于国务院各部门机关后勤体制改革有关税收政策具体问题的通知（2000年8月30日发布）1211

有关税收政策问题的通知（2000年9月22日发布）1215

财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展1215

信息产业部、教育部、科学技术部、国家税务总局关于印发《软件企业认定标准及管理办法》（试行）的通知（2000年10月16日发布）1218

国家税务总局、海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知（1993年12月25日发布）1225

二、流转税1225

国家税务总局关于认