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第一章 总论1

第一节 《小企业会计准则》的现实意义1

一、《小企业会计准则》的发布实施，有利于夯实经济社会又好又快发展的基础1

二、《小企业会计准则》的发布实施，有利于落实国家关于扶持小企业发展的法规政策2

三、《小企业会计准则》的发布实施，有利于改善小企业税收环境2

四、《小企业会计准则》的发布实施，有利于改善小企业融资环境3

五、《小企业会计准则》的发布实施，有利于改进和加强小企业内部管理3

六、《小企业会计准则》的发布实施，有利于规范市场经济秩序、提升政府经济管理水平3

第二节 中小企业的划型标准及小企业会计准则的适用范围4

一、中小企业划型标准4

二、《小企业会计准则》的适用范围6

第三节 《小企业会计准则》的主要特点8

一、既以国际趋同为努力方向，又立足于我国小企业发展的实际情况8

二、既保持自身体系完整，又与《企业会计准则》有序衔接8

三、既满足税收征管信息需求，又有助于银行信贷决策9

四、既确保行业上全覆盖，又抓住小企业常见业务9

第四节 小企业会计准则与税法的差异及协调概述9

一、会计准则制度与税法制度适度分离的必然性9

二、《小企业会计准则》与《企业所得税法》关系的协调12

三、《小企业会计准则》与税法差异的协调13

第二章 资产16

第一节 资产概述16

一、资产的定义16

二、资产的分类17

三、资产的计量属性17

第二节 流动资产的会计处理18

一、流动资产概述18

二、货币资金19

三、短期投资32

四、应收及预付款项34

五、存货40

第三节 非流动资产的会计处理61

一、非流动资产概述61

二、长期债券投资62

三、长期股权投资64

四、固定资产67

五、生产性生物资产78

六、无形资产81

七、长期待摊费用88

第四节 资产会计处理与税法的差异91

一、资产会计处理与税法差异概述91

二、资产计量差异92

三、资产价值转移的差异93

第五节 资产会计处理与税法差异的协调94

一、资产会计处理与税法差异的协调概述94

二、各类资产会计处理与税法差异的协调95

第三章 负债116

第一节 负债概述116

一、负债的概念116

二、负债的特征116

三、负债的确认条件117

四、负债的分类117

第二节 流动负债117

一、流动负债概述117

二、短期借款119

三、应付及预收款项119

四、应付职工薪酬120

五、应交税费122

第三节 非流动负债128

一、非流动负债概述128

二、长期借款129

三、长期应付款及应付债券129

第四节 负债的会计处理与税法的差异及协调130

第四章 所有者权益132

第一节 所有者权益概述132

一、所有者权益的定义132

二、所有者权益的构成132

三、所有者权益的确认条件133

第二节 实收资本133

一、实收资本概述133

二、实收资本的计量133

三、实收资本增减变动的会计处理133

第三节 资本公积135

一、资本公积的性质与内容135

二、资本公积的来源135

三、资本公积的用途137

第四节 盈余公积137

一、盈余公积的来源137

二、盈余公积的用途138

第五节 未分配利润139

一、未分配利润的含义140

二、未分配利润的会计处理140

第五章 收入142

第一节 收入概述142

一、收入的定义和特征142

二、收入的分类143

第二节 销售商品收入的确认与计量144

一、销售商品收入确认的条件144

二、各种销售方式下销售商品收入确认的时点144

三、商品销售收入的账务处理146

四、销售商品收入的计量148

第三节 提供劳务收入的确认和计量151

一、劳务收入的范围151

二、劳务收入确认与计量的原则153

三、劳务和商品混合合同的分拆155

第四节 收入会计处理与税法的差异156

一、会计与税法关于收入的概念156

二、收入会计处理与税法的差异分析157

第五节 收入会计处理与税法差异的协调159

一、收入定义的差异协调159

二、收入确认的差异协调159

三、收入计量的差异协调160

第六章 费用161

第一节 费用概述161

一、费用的定义与特征161

二、费用的分类162

第二节 费用的确认与计量165

一、费用的确认原则165

二、费用的计量原则165

三、营业成本的确认和计量原则的专门规定166

第三节 费用会计处理与税法的差异167

一、营业成本范围的差异167

二、期间费用的差异168

第四节 费用会计处理与税法差异的协调168

一、费用的定义、分类及内涵的差异协调168

二、费用的确认和计量原则的差异协调171

第七章 利润及利润分配175

第一节 利润的构成175

一、利润的定义175

二、营业利润的构成176

三、利润总额的构成176

四、净利润的构成176

第二节 营业外收入177

一、营业外收入的定义177

二、营业外收入的范围及内涵177

三、营业外收入的确认原则180

四、营业外收入的计量原则181

五、执行中应注意的问题181

第三节 政府补助182

一、政府补助的定义182

二、政府补助的形式183

三、政府补助的确认原则184

四、政府补助的计量186

五、执行中应注意的问题186

第四节 营业外支出187

一、营业外支出的定义187

二、营业外支出的范围及内涵188

三、营业外支出的确认原则190

四、营业外支出的计量原则190

五、执行中应注意的问题191

第五节 所得税费用192

一、所得税费用的计算原则192

二、所得税费用的计算方法193

三、执行中需要注意的问题206

第六节 利润分配207

一、关于利润分配顺序的法律规定207

二、本年利润的结转210

三、可供投资者分配的利润210

四、执行中需要注意的问题211

第七节 利润及利润分配会计处理与税法的差异及协调212

一、营业外收入会计处理与税法的差异及协调212

二、政府补助会计处理与税法的差异及协调213

三、营业外支出会计处理与税法的差异及协调213

四、所得税费用的差异及协调216

第八章 外币业务218

第一节 外币业务的构成218

一、外币交易218

二、外币财务报表折算219

第二节 记账本位币的确定与变更219

一、记账本位币的确定220

二、记账本位币的变更221

三、记账本位币变更的会计处理221

第三节 外币交易的会计处理221

一、外币交易会计处理的原则221

二、外币交易所采用的折算汇率222

三、外币交易在资产负债表日的会计处理223

第四节 外币报表折算与税法的差异及协调226

一、小企业需要对外币财务报表进行折算的原因226

二、外币财务报表的折算原则和方法226

三、外币报表折算与税法的差异及协调226

第九章 财务报表228

第一节 财务报表概述228

第二节 资产负债表229

一、资产负债表的定义229

二、资产负债表列报的总体要求229

三、资产负债表的设计理念和组成项目230

四、资产负债表的编制231

五、资产负债表的分析与利用235

第三节 利润表235

一、利润表的定义235

二、利润表中费用的分类标准235

三、利润表的设计理念和组成项目236

四、利润表的编制236

五、利润表的分析与使用238

第四节 现金流量表238

一、现金流量表的定义238

二、现金的定义239

三、现金流量表的列报要求239

四、现金流量表的组成项目239

五、现金流量表的编制240

第五节 附注242

一、附注的定义243

二、附注披露的顺序及内容243

三、执行中应注意的问题248

第六节 小企业财务报表编制依据和编制时间248

一、财务报表的编制依据248

二、财务报表的编制时间249

第七节 会计政策、会计估计变更和会计差错更正249

一、会计政策变更的内涵及会计处理249

二、会计估计变更的内涵及会计处理251

三、会计差错的内涵及会计差错更正的会计处理252

第十章 会计基础知识254

第一节 会计核算的基本前提和一般原则254

一、会计核算的基本前提254

二、会计核算的一般原则256

第二节 会计科目和会计账户258

一、会计科目258

二、会计账户259

第三节 借贷记账法262

一、理论基础263

二、记账符号和账户结构263

三、记账规则265

四、试算平衡265

第四节 会计凭证266

一、会计凭证的定义及其作用266

二、会计凭证的填制及审核266

三、会计凭证的类型267

第五节 会计账簿268

一、设置账簿的原则268

二、账簿的种类268

第六节 对账和结账270

一、对账270

二、结账270

第七节 财产清查272

一、财产清查的意义273

二、财产清查的种类273

三、财产清查的方法274

四、财产清查结果的账务处理276

第八节 会计工作的组织277

第十一章 税务管理279

第一节 纳税人的权利、义务和责任279

一、我国现行税种和税收征收机关279

二、纳税人的基本权利、义务和责任280

三、纳税人、扣缴义务人的主要法律责任280

第二节 纳税管理的程序及基本要求282

一、纳税人、扣缴义务人的税务登记管理282

二、账簿凭证管理285

三、发票管理制度286

四、申报纳税制度288

五、税款征收289

六、税务检查290

第三节 代理记账和代理纳税事项291

一、代理记账291

二、代理申报纳税291

附录一 小企业会计准则293

附录二 小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表309

附录三 有关小企业的相关税收政策规定358

附录四 有关小企业的财税政策368