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编者的话1

突出重点 加大力度依法有效履行审计监督职责——李金华审计长在全国审计工作会议上的讲话1

刘鹤章副审计长在全国企业审计研讨班上的讲话21

刘家义副审计长在全国粮食财务挂账审计培训班上的讲话32

从对白银公司铝厂的审计实践看财务收支真实性审计 审计署经贸审计司 刘国权39

我们在追查大案要案线索方面的主要做法和经验 审计署经贸审计司 喻政祥43

某粮库集体作弊套取农发行贷款及财政补贴4306万元 审计署驻哈尔滨特派办53

(一)粮食管理部门和粮食企业挤占、挪用农发行粮食贷款53

一、农发行粮油贷款被挤占挪用案例53

粮食企业审计案期53

某国家粮食储备库挤占挪用粮油贷款1.4亿元查证始末 审计署驻昆明特派办55

某粮库用粮油贷款炒期货损失242万元 辽宁省抚顺市审计局57

某市粮食局挤占挪用粮油收购贷款投资经营房地产 湖南省双峰县审计局 舒利民 邹发59

非法将政策性粮油贷款资金据为己有 海南省审计厅第五审计处60

挪用粮食贷款资金从事赌博生意 海南省审计厅第五审计处 林长彬60

企业法人非法挪用粮食贷款给粮食企业造成巨额损失 海南省审计厅第五审计处 罗春梅61

某粮油公司违规挪用粮油专项贷款626.7万元购建固定资产 审计署驻太原特派办62

某国家油脂储备库原法人代表Z某大量出借粮油收购资金和库存粮油，给国家造成直接经济损失2483万元 审计署驻太原特派办63

粮食企业挪用农发行贷款搞酒店房产投资 审计署驻上海特派办64

(二)农发行违规发放、占用粮油贷款66

一个地区农发行违规放贷的剖析 审计署经贸司 罗益如66

河南省两县农发行违规发放粮食收购贷款7810万元 审计署驻沈阳特派办69

巨额粮油贷款是如何被窃取挪用的 甘肃省审计厅70

农发行某分行三成多粮食收购资金违规用于非粮食收储企业 审计署驻上海特派办72

“巧妙”的30万元贷款 宁夏青铜峡市审计局 介万全74

虚假贷款空对空，转移挪用搞装修 山东省潍坊市审计局75

(三)地方政府干预造成有关部门挤占挪用粮油贷款77

政府干预造成粮油贷款900万元被挪用 辽宁省抚顺市审计局77

地方政府挪用粮油贷款 给企业造成沉重负担 审计署驻兰州特派办79

地方政府干预造成有关部门挤占挪用粮油贷款 审计署驻西安特派办80

二、粮食企业管理混乱，违纪违规、违反国家政策等案例82

(一)粮食企业隐瞒收入、私设“小金库”和账外经营等82

严重违反财经纪律 隐瞒专储粮补贴款 审计署驻上海特派办82

一起少计收入截留利润偷漏税款案查处始末 宁夏银川市审计局 王超凡 闫吉平83

虚记账户 贪污公款 广东省审计厅86

某粮食企业虚购虚销定购粮油 浙江省绍兴市审计局 陈永祥87

巨额资金体外循环 湖南省审计厅89

养殖场里的文章 湖南省津市市审计局 陈学忠 彭淼90

虚购“定购粮” 暗设“小金库” 福建省审计厅商贸处92

“虚销虚购、套取差价”，设立小金库 湖南省邵阳市北塔审计局95

变相倒卖国储粮指标私设“小金库”和账外经营 审计署驻西安特派办96

巧立名目私分国有资产 陕西延安市审计局 范先华 刘传瑞 杨凤琴97

管理混乱 “硕鼠”嚣张 江苏省南京市审计局100

某国家粮食储备库私设“小金库” 审计署驻广州特派办 曾俊107

私设“小金库” 设置账外账 新疆巴州市审计局108

转移资金、隐匿收入、偷漏税金 辽宁省营口市审计局108

“差价收入挂往来” 顺藤摸瓜查出账外小麦200吨 湖南省湘潭市审计局 陈晓扬109

1092万元粮油贷款是如何损失的 山东省日照市审计局110

(二)粮食企业投资和决策失误造成损失，增加企业财务挂账110

(三)库存不实 短库严重113

一个提供假卷尺企图蒙混过关的粮管所 审计署驻南京特派办113

为何多3000吨水稻少600吨玉米 审计署驻沈阳特派办115

某粮库管理失控造成294万斤国家储备粮损失 审计署驻济南特派办117

从80吨花生米短库查出偷漏税款54万元 山东省日照市审计局119

库存不实 短库严重 审计署驻西安特派办121

(四)弄虚作假，骗取农发行贷款或财政补贴，虚报亏损或财务挂账122

“诈”出的真相——虚假销售1000吨水稻的案例 辽宁省本溪市审计局 田伟122

从企业违规核销252万元应收款引出的 辽宁省本溪市审计局 关良秋 刘金波 赵雪梅124

一笔虚假购销，亏损挂账竟增加129万元 湖南省武冈市审计局 曹忠双126

国家粮食储备局XC直属库虚列亏损2400万元案例 审计署驻郑州特派办128

虚增国储小麦库存，骗取财政补贴 审计署驻济南特派办130

突击盘查库存现金所发现的 审计署驻上海特派办132

利用粮食移库多转成本扩大亏损增加挂账 审计署驻沈阳特派办133

虚报储备粮数量，骗取国家财政补贴 审计署驻广州特派办 曾俊135

粮库虚报冒领 骗取贷款和财政补贴 审计署驻兰州特派办136

“高明”的“表上作业” 湖南省审计厅 陈川137

江西某粮库财务、业务人员联手造假，将被诈骗货款列作政策性亏损挂账 审计署驻南京特派办139

由粮食亏损挂账清查审计引出的贪污大案 山东省菏泽地区审计局、巨野县审计局141

擅自动用专储粮 造成专储粮严重亏库 山东省临清市审计局 王秀华143

(五)违反国家粮食购销政策问题143

库存小麦账实不符 审计人员明察秋毫 山东省临清市审计局 于建欣145

某粮库违规轮换国家专储稻谷850万公斤 审计署驻武汉特派办148

违反顺价销售政策，擅自动用专储粮和定购粮 江苏省审计厅149

储备豆油为何“增值” 审计署驻沈阳特派办151

某国家粮食储备库逆向操作低价售粮5045万公斤被查处 审计署驻昆明特派办152

(六)主管部门干预，增加企业亏损挂账154

H市粮食局擅自收取管理费及粮油销售差价造成企业亏损 湖南省娄底地区审计局 杨彦154

某省部分市县粮食局将粮油购销公司巨额亏损分摊给粮库 审计署驻上海特派办155

国家粮食储备库借款长期挂账 审计署驻上海特派办157

(七)其它159

国家粮库储备库巨额潜在亏损 审计署驻上海特派办159

地方政府干预粮食企业 经营性损失混入政策性亏损6313万元 审计署驻沈阳特派办160

储备粮原地不动 半年内换了“三块牌子” 审计署驻武汉特派办161

某粮食储备库利益被侵害审计案例 审计署驻武汉特派办163

三、截留挪用财政补贴案例165

(一)各级粮食管理部门截留、挪用财政补贴165

DZ市粮食局违反国家政策规定，造成DZ国家粮食储备库虚列亏损挂账1383万元 审计署驻郑州特派办165

一亿九千万国家专项储备粮费用补贴被截留挪用 审计署驻沈阳特派办167

粮食主管部门截留财政补贴 企业挂账负担沉重 审计署驻兰州特派办169

挪用财政补贴 罪责难逃 广东省审计厅170

(二)财政部门挪用财政补贴171

“靠山吃山 靠粮吃粮” 江苏省南京市审计局 任慧莉171

四、其它175

银行信贷部门以贷谋私给粮食企业造成巨大损失 审计署驻南京特派办 盛更生175

粮食主管部门巧立名目虚增亏损挂账 新疆巴州审计局177

企业审计案例181

一、专案审计篇181

对某(集团)股份有限公司的审计案例 审计署驻成都特派办 何昌君181

“堡垒”是这样被攻破的 审计署经贸司 李珊珊194

穷庙富方丈现形记 浙江湖州市审计局 沈蓓 许启光200

一个上市公司违法违纪案的查处方法 审计署经贸司 罗益如203

某电信局三产向主业返还消费基金被查处 审计署驻武汉特派办209

某化工总厂违法犯罪问题的审计案例 内蒙古自治区审计厅210

企业审计如何发现大案要案线索 审计署成都特派办 何昌君213

二、小金库和账外资产审计篇224

废品堆里挖出一个63万元的“小金库” 宁夏平罗县审计局224

光环背后的阴影 江苏省阜宁县审计局 郭在勤 徐炳华228

某部所属某邮电企业私设“小金库”给国家造成重大经济损失的审计案例 审计署驻上海派办231

公款私存与“小金库”是怎样被发现的 陕西省审计厅公交处 曹广明233

通过审计下属单位发现主管单位的“小金库” 广东省审计厅237

公款私营谋利 账外资产现形 云南省审计厅商贸处238

私设八年之久的“小金库”终获查处 审计署驻武汉特派办240

存货账实不符引出账外账户6个 审计署驻武汉特派办241

某厂账外经营、私设“小金库”的查处方法 内蒙古自治区审计厅242

私设“小金库”和个人挪用公款的审计案例 海南省审计厅四处 蒲惠英243

三、财务审计篇245

某冶炼厂财务收支真实性审计作法 审计署驻昆明特派办245

某上市公司少转成本、虚增利润的审计案例 审计署驻上海特派办247

从生产计划入手查出企业核算不实账外潜亏6440万元 审计署驻沈阳特派办249

“高息存款”的背后 审计署经贸司 李珊珊250

从盈利大户到亏损大户 宁夏中卫县审计局 孙守虎 张继业253

某石化总厂损益不实的审计案例 审计署驻武汉特派办256

人为调节年度利润4896万元 海南省审计厅四处 蒲惠英257

股份公司违规用股本金和透支款炒股，损失严重 海南省审计厅四处 何琼妹258

国有企业境外炒股，造成国有资产损失 海南省审计厅四处 何琼妹260

四、税收审计篇262

成立销售公司转移税基少缴消费税2.8亿元 审计署驻哈尔滨特派办262

违规经营“调剂烟”，变相逃避所得税 审计署驻沈阳特派办264

某局下属企业转移利润偷漏国家税收的审计案例 审计署驻上海特派办265

某卷烟厂及卷烟调拨站采取销售不入账、“以商补工”的办法偷逃国家税费 审计署驻郑州特派办267

巧立名目搞基建，少交税金400万 审计署驻沈阳特派办269

A市物资局同该市税务局以税谋私偷税漏税被查处 湖南省娄底地区审计局 杨彦270

五、计算机审计篇272

某卷烟厂财务收支计算机审计案例 审计署驻南京特派办272

企业审计方法介绍 喻政祥279

第一章 审计查账的一般方法279

第一节 查账的方法279

第二节 查账的资料282

第三节 查账的次序283

第四节 审计的一般程序286

第二章 审计查账方法的实际运用290

第一节 开始查账的筹划290

第二节 运用对比、分析、判断、查证的方法进行重点检查291

第三节 审计进点前的深入调查研究293

第四节 不能单纯查死账，要查活账294

第五节 审计组长与审计带队294

第三章 特殊的审计查账方法和专项审计298

第一节 严肃查处业务经营活动和财务收支中的假发票298

第二节 国有资产保值增值审计301

第三节 对企业偷税漏税行为的审计308

第四节 小行业审计和企业联营情况的审计调查315

第五节 资产负债和损益审计322

第六节 经济效益审计362

第七节 验资与资产评估380

第八节 破产鉴证审计和责任审计391

第九节 股份制企业审计403

第十节 境外企业审计422

第十一节 清理“小金库”433