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第一章 租税国危机及其宪法课题1

第一节 引言1

第二节 租税国危机2

一、租税国危机之宣告3

二、租税国危机之缘由4

三、财政政策立法程序之失衡7

第三节 租税体系宪法上蓝图13

一、就营利而非营利能力课税14

二、财产权之三阶段可税性16

三、总体税负在宪法上限制21

第四节 公债在宪法上限制22

一、公债发行之宪法依据22

二、公债发行在宪法上限制23

第五节 展望与建议26

第二章 国家与社会二元论及其宪法意义28

第一节 问题概说28

一、二元论过时说29

二、二元论仍有必要说29

三、国家学与宪法学之关键问题30

第二节 国家社会二元论之历史考察31

一、国家社会二元论演进31

二、黑格尔31

三、Lorenz von Stein32

四、马克思33

第三节 多元国家论与国家社会二元论39

一、多元国家论40

二、多元国家中国家社会仍有区分之必要42

第四节 国家与社会在功能角色上之差异42

一、行为规范之差异42

二、社会权力之角色43

三、国家制度上角色之差异44

第五节 国家与社会二元论存宪法上之意义44

一、国家与社会系相互交集而非截然二分44

二、基本权保障应以国家社会区分为前提45

三、补充原则与功能相符性46

四、国家决策过程47

第六节 结论48

第三章 所得重分配——国家任务与团结互助社群50

第一节 问题概说50

第二节 社会法治国之重分配功能51

一、社会法治国理念51

二、租税国成为社会国与法治国桥梁52

三、社会法治国之重分配功能54

第三节 自由保障之任务划分57

一、维护自由发展免于国家干预之自由57

二、社会国家之自由58

第四节 租税与给付国家之团结互助社群59

一、租税国家为社会国家之前提59

二、法定团结互助社群60

三、租税国家与给付国家之衡量基准61

第五节 团结互助社群之任务与财务责任65

一、法定团结互助社群之正当性65

二、团结互助社群之非税负担69

第六节 结论75

第四章 社会福利给付与租税正义77

第一节 引言77

第二节 现代社会法治国79

一、社会法治国以自由法治国理念为基础79

二、租税国为社会法治国之前提81

第三节 社会法治国之社会福利给付86

一、社会福利给付86

二、社会福利给付请求权87

第四节 社会福利法与税法之不同评价标准88

一、需求原则与量能原则88

二、纳税义务与基本权限制89

第五节 社会给付请求权之租税前提90

一、租税限定了国家给付总额90

二、重分配政策与国家处分权91

三、国家救助行为之补充性91

四、比例原则之限制92

五、平等原则之比较衡量94

第六节 税法与社会法对事实之认知差异94

一、最低生活所需费用95

二、需求之法定要件97

三、计算与衡量标准98

第七节 租税政策与给付政策之差异99

第八节 租税负担与社会福利现金给付101

一、间接税102

二、直接税103

第九节 结论105

第五章 宪法国体——租税国108

第一节 引言108

第二节 宪法学之观点109

第三节 财政学之观点111

第四节 租税国之特征112

第五节 台湾地区“宪法”上租税国114

一、租税为财政收入之主要形态114

二、无劳役义务原则115

三、私法自治之前提116

四、课税权为“宪法”上国家权力之主要特征117

五、“中央”与地方财政权限划分118

六、租税与非税公课119

七、民生福利国家原则120

八、租税国之内在限制121

第六节 结论122

第六章 税法与民生福利国家123

第一节 引言123

第二节 福利国家租税负担之界限124

一、宪法上之神秘三角124

二、民生福利国家与租税国家之整合125

三、租税国家与基本权保障之整合125

四、担税能力与民生福利国家之整合127

第三节 宪法上基本价值之取舍128

一、资产阶级自由国与福利国128

二、所有权者国家与租税国家130

三、国家财政收支体系133

第四节 税法上民生福利原则135

一、福利国家充分利用课税权之趋势135

二、税法上民生福利原则141

第五节 结论152

第七章 遗产税改革之宪法界限154

第一节 问题概说154

一、立法裁量权与宪法界限154

二、税法思维与宪法思维155

三、遗产税改革与宪法界限155

第二节 遗产税之特性及宪法依据156

一、遗产税特性156

二、遗产税在宪法上依据157

三、遗产税与法治国理念160

第三节 遗产税改革与基本权保障161

一、基本权核心作为遗产税改革界限161

二、宪法解释作为遗产税改革界限167

第四节 宪法界限下遗产税改革175

一、遗产税现况175

二、遗产税改革177

第八章 房地产奢侈税立法及其宪法界限180

第一节 立法180

第二节 台湾房地产税制及其缺点181

一、私有财产制下房地产181

二、房地产税制181

三、房地产税法制上缺失182

第三节 问题概说184

第四节 奢侈税之沿革184

第五节 奢侈税之法律性质185

一、非财政目的租税185

二、量能原则之例外186

三、社会政策目的租税186

四、租税不利措施187

第六节 奢侈税之合宪性187

一、奢侈税不符合平等原则187

二、奢侈税是否违宪187

第七节 奢侈税之宪法界限188

第八节 奢侈税相关问题之探讨189

一、奢侈税是否为税捐189

二、规范奢侈税之法律是否为税法190

三、奢侈税是否仍受量能原则拘束190

第九节 结论190

第九章 税捐实质正当性与违宪审查192

第一节 问题概说192

一、税法之合宪解释与违宪审查192

二、实质宪政国家与税法违宪审查193

三、不能构成租税正当性事由194

第二节 国家观与税制变迁196

一、财政救急、利益说、牺牲说、再生产说196

二、再生产说（Vogel理论）198

三、税捐系自由宪政国家表征201

四、主观负担能力（所得）与客观推估负担能力（消费）204

第三节 税法之宪法审查基准205

一、财产权保障206

二、平等原则——量能负担原则208

三、非财政目的税捐之违宪审查211

第四节 结论212

一、两种正当化事由：所得与购买力212

二、财产权自由与其他自由213

三、对个人或不知名者课税213

四、税捐正当性非宪法所专属213