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1.1 研究动机1

第1章 绪论1

1.2 研究问题5

1.3 论文结构7

第2章 相关文献综述9

2.1 审计市场中供应方行为研究10

一、审计市场的结构11

表2-1 审计市场集中程度的结论(美国审计市场)15

表2-2 审计公费收入的替代指标以及客户的数据来源16

二、“八大”事务所是否具有规模经济18

表2-3 关于审计定价的解释和涵义(“八大”Vs“非八大”)22

三、“八大”是否能提供异质产品23

四、服务的多样化34

五、总结以及后续研究的方向36

2.2 关于“保留意见”审计报告的特别考虑46

一、不同类型会计师事务所出具“保留意见”审计报告倾向的不同46

二、“保留意见”对证券市场的影响50

2.3 关于会计师事务所变更的实证研究发现57

一、关于事务所变更原因研究的总结57

表2-4 关于事务所变更原因的研究总结59

二、客户变更事务所的市场反应62

表2-5 客户变更事务所的市场反应64

三、关于事务所变更的其他研究68

表2-6 关于事务所变更的其他研究72

2.4 关于事务所规模类型与审计质量的特别考虑73

一、“低价揽客行为”是否会有损会计师事务所的独立性73

二、会计师事务所的规模类型与审计质量之间的关系80

一、发行审核制度97

3.1 IPO市场对审计独立性的自愿性需求分析97

第3章 中国特有的研究背景97

二、新股发行定价模式105

三、IPO市场对审计独立性的自愿性需求分析：我国独特的发行审核制度和发行定价方法对审计独立性需求的影响109

3.2 企业上市后对审计独立性的自愿性需求分析112

一、特殊的股本结构：流通性问题112

表3-1 中国上市公司总股本结构表113

二、公司治理机制和“内部人控制问题”115

三、上市公司上市后的“盈余管理”动机118

四、上市公司上市后对审计独立性的自愿性需求分析123

3.3 影响事务所保持独立性的因素分析128

一、对独立审计服务自愿性需求的缺乏使得事务所没有保持独立性的内在经济动机128

二、“挂靠体制”对事务所独立性的现实损害128

三、“长期优秀品牌”的缺乏、来自法律诉讼的压力不高使得事务所的违规退出成本不高132

四、专业胜任能力与职业道德的现状133

3.4 促使事务所保持独立性的因素分析135

一、“许可证管理”制度对事务所保持独立性的影响136

二、独立审计准则颁布实施对事务所保持独立性的影响142

三、政论行政推动与监管对事务所保持独立性的影响147

第4章 研究设计157

4.1 研究假设157

4.2 操作性变量之设定165

一、因变量的衡量165

二、自变量的衡量167

4.3 研究方法170

一、实证步骤170

二、统计软件173

4.4 资料来源与样本选择173

一、资料来源173

二、样本的选择174

三、样本特征175

表4-1 样本选择175

表4-2 中国“十大”事务所的市场份额及排名176

表4-3 “非标准无保留意见”的类型178

表4-4 具证券从业资格的会计师事务所家数(按规模类型、挂靠类型、会计年度分类179

第5章 实证结果与分析181

5.1 对“审计意见”的间变量分析181

表5-1 “非标准无保留审计意见”的数量及其比例(按会计年度)182

表5-2 “非标准无保留审计意见”的数量及其比例(按事务所规模类型和会计年度)183

表5-3 “非标准无保留审计意见”的数量及其比例(按事务所规模类型、挂靠类型和会计年度)184

5.2 关于审计意见的多元分析184

表5-4 客户特征(收到“非标准无保留意见”的客户Vs收到“标准无保留意见”的客户)185

表5-5 事务所的特征186

表5-6 对审计意见与客户特征所作的逻辑斯蒂回归188

5.3 对审计市场集中程度的分析191

表5-7 “十大”的市场份额(对所有客户以及除去新获得证券从业资格事务所的客户)192

表5-8 拥有的客户家数为基准的市场份额(按事务所规模类型、挂靠类型分类)195

5.4 对IPO市场选聘事务所的专门分析196

表5-9 “十大”事务所在IPO市场的市场份额(按会计年度)197

表5-10 “非十大”事务所在IPO市场的市场份额198

表5-11 “十大”在IPO市场的市场份额(客户按资产总额分类)199

表5-12 关于IPO公司特征与是否选聘“十大”的逻辑斯蒂回归(模型及检验结果)201

第6章 研究结论与建议203

6.1 研究结论203

一、基本结论203

二、其他相关结论207

6.2 研究的局限性及后续研究建议209

6.3 相关政策建议212

一、立足于需求方和监管方的分析--建立自愿需求“高独立性”审计服务的审计环境214

二、立足于供给方和监管方的分析--建立能提供“高独立性”审计服务的制度环境219

参考文献235

后记247