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实施基础1

厘定预算管理实施的思路与路径（代前言）1

1 预算1

1.1预算概念——实施战略目标的控制工具1

1.2预算特点——预算的本质就是控制3

1.3预算功能——几种基本功能4

1.4预算作用——工具或标准的作用6

1.5预算分类——对预算的科学分类不是件简单事7

2 全面预算9

2.1全面预算概念——就是总体预算9

2.2全面预算特点——一个重要的特点就是全面性9

2.3全面预算作用——更能发挥工具或标准的作用10

2.4全面预算内容——全面预算组成内容在不断拓宽10

2.5全面预算体系——由一系列预算构成的体系13

3 预算管理13

3.1预算管理概念——预算管理可称预算控制13

3.2预算管理起源与发展——预算管理源于控制14

3.3预算管理意义——具有积极与消极作用15

3.4预算管理特点——计划与市场的结合16

3.5预算管理依据——国家和企业制度两个方面19

3.6预算管理原则——几个基本原则20

4 全面预算管理20

4.1全面预算管理概念——可称全面预算控制20

4.2全面预算管理特点——更加强调全面性23

4.3全面预算管理作用——三大关键作用24

4.4全面预算管理组织——全面预算管理的主体26

4.5全面预算管理权限——因组织机构的设计的不同而不同30

4.6全面预算管理职责——全面预算职责控制系统31

4.7全面预算管理责任中心——全面预算管理责任中心体系37

4.8全面预算管理体系——不仅仅指全面预算体系42

4.9全面预算管理指标——各种不同的全面预算指标体系48

4.10全面预算管理机制——具有综合性功能作用的特征56

4.11全面预算管理模式——永远是多种管理模式并存的61

4.12全面预算管理方法——不同于全面预算的形式73

4.13全面预算管理沟通——贯穿于全面预算管理始终74

4.14全面预算管理信息化——提升全面预算管理水平的必然选择75

操作路径76

5 全面预算管理流程76

5.1全面预算管理流程概念——流程不是内容76

5.2全面预算管理流程内容——没有适应所有企业的流程76

5.3全面预算管理流程操作——来自中国企业的最佳实践80

6 全面预算管理目标84

6.1全面预算管理目标概念——企业目标或战略意图的体现84

6.2全面预算管理目标作用——有助于企业战略目标的分阶段实现84

6.3全面预算管理目标体系——一个目标体系85

6.4全面预算管理目标确定——全面预算管理首要环节86

6.5全面预算管理目标分解——全面预算管理实施的难点88

7 全面预算编制91

7.1全面预算编制概念——预算资源的初始配置过程91

7.2全面预算编制目的——保证战略目标的实现91

7.3全面预算编制原则——三项基本原则92

7.4全面预算编制方法——各种方法有机结合93

7.5全面预算编制流程——不同方式、方法下流程有所不同105

8 全面预算执行130

8.1全面预算执行概念——预算资源进行实际配置的过程130

8.2全面预算执行意义——关键在执行131

8.3全面预算执行条件及保障——全面预算执行的基础132

8.4全面预算执行流程——一个整合执行系统132

9 全面预算差异分析147

9.1全面预算差异分析概念——贯穿于全面预算执行的全过程147

9.2全面预算差异分析主体——全面预算差异分析人人有责147

9.3全面预算差异分析作用——全面预算管理反馈系统的首要环节148

9.4全面预算差异分析原则——两个结合150

9.5全面预算差异分析内容——就是差异及其原因分析150

9.6全面预算差异分析方法——定性与定量方法相结合154

9.7全面预算差异分析流程——没有固定不变通用的流程155

10 全面预算调整概述158

10.1全面预算调整定义——预算资源进行再配置的过程158

10.2全面预算调整意义——全面预算管理的必要环节159

10.3全面预算调整条件——应该有明确具体的规定160

10.4全面预算调整形式及选择——往往是某几种形式的结合使用163

10.5全面预算调整要求——特别强调几点165

10.6全面预算调整流程——必须要有一定的程序和流程166

10.7全面预算调整权限——必须要有严格明确的规定175

11 全面预算控制177

11.1全面预算控制概念——全面预算管理的核心步骤177

11.2全面预算控制目的——几个具体目的178

11.3全面预算控制模式——紧控制和松控制178

11.4全面预算控制形式——两种或三种形式179

11.5全面预算控制方式——前馈控制与同期控制180

11.6全面预算控制原则——几个重要原则181

11.7全面预算控制要点——关键控制点或控制环节181

11.8全面预算控制流程——几个具体步骤182

11.9全面预算控制方法——方法体系182

11.10全面预算控制实践——来自中国企业的最佳实践183

12 全面预算报告195

12.1全面预算报告概念——反馈控制系统195

12.2全面预算报告要求——基本要求和规范196

12.3全面预算报告形式——也是方式196

12.4全面预算报告内容——几个主要报告197

12.5全面预算报告流程——预算反馈程序199

12.6全面预算报告实践——来自中国企业的最佳实践199

13 全面预算考评202

13.1全面预算考评概念——考核与评价全面预算执行情况的过程202

13.2全面预算考评意义——全面预算管理能够有效实施的关键203

13.3全面预算考评主体——对全面预算进行考评的组织205

13.4全面预算考评原则——几个基本原则206

13.5全面预算考评内容——涉及全面预算工作的全部内容207

13.6全面预算考评流程——来自中国企业的最佳实践210

实际应用220

14 战略预算应用220

14.1战略预算提出——根据管理的权变理论提出220

14.2战略预算概念——到底是什么220

14.3战略预算范围——边界在哪221

14.4战略预算特点——使预算更有战略管理功能221

14.5战略预算编制流程——几个重要步骤221

14.6战略预算管理概念——构筑完善的全面预算管理体系222

14.7战略预算管理特征——具有传统预算管理不具有的新特征223

14.8战略预算管理意义——实现企业长期发展战略的基石224

14.9战略预算管理指标——将战略预算指标同企业战略相连接224

14.10战略预算管理落地——几个重要方面225

15 目标预算应用227

15.1目标预算概念——对经营活动的一种目标管理227

15.2目标预算作用——多方面的227

15.3目标预算原则——几个重要原则228

15.4目标预算流程——几个关键步骤229

15.5目标预算方法——几个主要方法229

16 作业预算应用231

16.1作业预算基础——基于作业预算管理的相关概念231

16.2作业预算概念——一种新的实施战略目标的控制工具234

16.3作业预算产生——基于传统预算无法满足作业管理的需要而产生的234

16.4作业预算要素——三个关键要素235

16.5作业预算流程——关键的几个步骤235

16.6作业预算创新——几个创新点236

16.7作业成本预算管理——对作业进行自始至终分析与改善的控制过程236

16.8基于价值链的作业预算管理——以价值链整体增值为目标的控制过程239

16.9基于平衡计分卡的作业预算管理（ABB）——以平衡计分卡为基础的控制过程241

17 业绩预算应用241

17.1业绩预算概念——注重于业绩评价的一种预算241

17.2业绩预算提出——仍在探索中242

17.3业绩预算意义——整个政府管理理念的一次革命242

17.4业绩预算理念——四个基本要素243

17.5业绩预算结构——有多种结构243

17.6业绩预算特点——有优点也有缺点244

17.7业绩预算方法——全过程的业绩测量工具244

18 经营预算应用245

18.1经营预算概念——是个宽泛的概念245

18.2经营预算作用——总预算的基础245

18.3经营预算目的——几个具体目的246

18.4经营预算内容——到底包括哪些内容246

18.5经营预算编制——关键是各类具体预算的编制246

19 销售预算应用247

19.1销售预算概念——销售量和销售收入的规划247

19.2销售预算目的——其他各项预算的起点247

19.3销售预算类别——战略预算和战术预算247

19.4销售预算编制流程——几个步骤248

19.5销售预算编制方法——销售预测的基本方法250

20 生产预算应用250

20.1生产预算概念——生产量预算250

20.2生产预算意义——明确生产活动的总进程251

20.3生产预算内容——与生产活动相关的预算251

20.4生产预算编制流程——首要环节是确定生产量252

20.5产量预算——满足销售预算中预计的需要量252

20.6原料采购及使用预算——几个子预算253

20.7直接人工预算——直接人工需求计划254

21 费用预算应用255

21.1费用预算概念——费用内涵不统一255

21.2费用预算意义——谨慎计划各项费用是重要的256

21.3费用预算内容——可以是全部费用的预算256

21.4制造费用预算——大部分不是直接用于产品生产的费用256

21.5销售费用预算——控制销售费用支出的有效手段258

21.6广告费用预算——企业投入广告活动的费用计划259

21.7管理费用预算——属于不可控制成本260

22 成本预算应用261

22.1成本预算概念——比较一致的观点261

22.2成本预算作用——成本管理的重要环节262

22.3成本预算内容——简单分为两类263

22.4成本预算编制流程——方方面面的说法263

22.5成本预算编制方法——弹性成本预算的编制方法264

22.6目标成本预算管理——几个主要步骤264

23 资本预算应用265

23.1资本预算概念——专家观点265

23.2资本预算作用——便于全过程控制266

23.3资本预算特征——具有其自身的特点266

23.4资本预算原则——几个具体原则266

23.5资本预算内容——几个主要方面267

23.6资本预算流程——几个主要步骤267

23.7资本预算方法——决策分析评估方法269

23.8资本预算管理——一个管理体系272

24 财务预算应用273

24.1财务预算概念——以财务控制为基础273

24.2财务预算作用——总预算的作用273

24.3财务预算特点——优点和缺点并存274

24.4财务预算内容——几项主要内容274

24.5财务预算编制——几项主要预算的编制275

操作图表277

25 操作简图277

25.1预算管理体系图277

25.2传统的全面预算体系图278

25.3创新的全面预算体系图279

25.4全面预算管理支撑作用的流程图279

25.5全面预算管理流程图280

25.6全面预算管理的组织体系框架图280

25.7全面预算管理主体体系图281

25.8全面预算管理体系框架设计的动态描述图282

25.9全面预算管理理念体系图282

25.10全面预算管理指标体系图283

25.11中国粮食企业全面预算管理指标体系图283

25.12以现金为核心的预算管理流程图284

25.13全面预算管理目标确定流程285

25.14全面预算执行系统图285

25.15全面预算执行控制流程图286

25.16全面预算事前和事后控制图287

25.17全面预算调整的程序图288

25.18公司战略与预算的关系图288

25.19企业战略预算管理图289

25.20生产预算流程图290

26 操作简表290

26.1传统的全面预算体系表290

26.2创新的全面预算体系表291

26.3全面预算管理体系框架静态描述表291

26.4基于平衡计分卡预算指标体系表292

26.5企业综合绩效评价指标及权重表294

26.6企业管理费用责任划分表295

26.7全面预算运行流程表296

26.8不同模式下全面预算编制流程比较表296

26.9全面预算考评计分一览表298

26.10年度预算完成质量评分标准表298

26.11三泰采煤厂月／季／年收入预算指标完成情况表302

26.12三泰采煤厂预算责任指标完成情况表302