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第一章 反贪查账概述1

第一节 反贪查账的概念、目的与任务1

一、反贪查账的概念1

二、反贪查账的目的与任务3

三、反贪查账的分类6

第二节 反贪查账的特点与基本要求9

一、贪污贿赂案件的特点9

二、反贪查账的基本要求12

三、反贪查账对侦查人员的素质要求15

第三节 反贪查账中存在的问题与改进18

一、反贪查账中存在的问题18

二、反贪查账问题的原因分析23

三、改进反贪查账的工作建议24

第二章 财务会计事实与反贪查账25

第一节 财务事实的证明与反贪查账25

一、财务事实的构成与贪污贿赂案件事实25

二、贪污贿赂罪状中对财务事实的描述29

三、财务事实的证明与反贪查账31

第二节 会计事实的证明与反贪查账33

一、会计事实的构成与贪污贿赂案件事实33

二、会计事实与贪污贿赂案件事实的关联38

三、会计事实的证明与反贪查账39

第三节 反贪查账常用账理39

一、财务与会计的基本关系及其在反贪查账中的意义39

二、会计要素与会计等式42

三、会计科目与账户43

四、复式记账原理45

第四节 会计操作流程48

一、会计操作的一般流程48

二、手工操作流程与计算机操作流程的差异64

三、非常规会计操作65

第三章 反贪查账的方法与组织66

第一节 查账技术方法在反贪侦查中的运用66

一、审阅法66

二、核对法68

三、复算法74

四、比较法76

五、盘点法79

六、类推法79

七、计算机辅助法82

第二节 其他侦查措施在反贪查账中的运用85

一、询问与讯问85

二、查询与冻结88

三、扣押与调取89

四、搜查91

第三节 反贪查账的组织与谋略92

一、不同侦查阶段的反贪查账特点92

二、反贪侦破过程的查账内容与组织94

三、反贪预审过程的查账内容与组织98

第四章 反贪查账的程序102

第一节 反贪查账的准备工作102

一、制定查账方案102

二、反贪查账具体目的和任务的确定104

三、反贪查账具体范围的确定105

四、反贪查账实施步骤的确定106

五、其他需要确定和准备的事项107

第二节 查账取证的一般程序与要求108

一、查账取证的实施步骤与要点108

二、查账取证的注意事项及特殊情况的处理115

三、查账取证案例117

第三节 规模性查账的操作程序与要求120

一、规模性查账的一般实施步骤120

二、核查往来账项的操作要点127

三、外埠查账与委托查账的操作要点128

四、查账结果的归集与分析129

五、注意事项及特殊情形的处理130

第四节 司法会计检验、鉴定常识131

一、司法会计专项检验概述131

二、司法会计鉴定概述132

三、司法会计鉴定的组织135

第五章 涉案财务会计资料的检查138

第一节 原始凭证的检查138

一、原始凭证概述138

二、原始凭证从形式上可以发现的疑点149

三、原始凭证内容真实性的分析方法154

第二节 记账凭证的检查157

一、记账凭证的编制常识157

二、记账凭证的检查方法与内容158

三、利用记账凭证掩盖犯罪的常见手段与查账对策160

第三节 账簿的检查163

一、账簿登记的一般规范163

二、账簿检查方法与内容165

三、特殊账户对反贪查账的影响及检查167

第四节 其他财务会计资料的检查170

一、会计报表的检查170

二、财务会计电子资料的检查172

三、经济合同的检查174

四、财务凭证存根的检查175

五、生产运输记录的检查175

第六章 涉案财物的检查177

第一节 现金及有价证券的检查177

一、现金管理的一般规范177

二、现金收付业务的检查178

三、库存现金的检查179

四、有价证券的检查181

第二节 实物量的检查182

一、实物量检查的意义与范围182

二、实物量检查的准备工作183

三、实物量检查的要求与注意事项184

第三节 小金库的检查184

一、小金库的含义及资金来源渠道184

二、发现小金库的方法与途径186

三、检查小金库应当注意的事项188

第七章 涉案金融业务的检查189

第一节 银行存款账户的检查189

一、银行存款与结算账户189

二、银行结算账户的一般检查程序与方法190

三、银行存款结算账户未达账项的查证192

四、外埠存款账户的检查196

五、储蓄存款账户的检查197

第二节 银行存款结算的检查199

一、银行存款结算业务概述199

二、现金存款、取款业务的检查200

三、转账支票结算业务的检查201

四、银行本票结算业务的检查205

五、银行汇票结算业务的检查206

六、商业汇票结算业务的检查208

七、信用卡结算业务的检查212

八、汇兑结算业务的检查213

九、托收承付结算业务的检查214

十、委托收款结算业务的检查216

第三节 证券、期货交易的检查218

一、证券、期货交易与贪污贿赂案件218

二、证券交易过程的查账对策218

三、期货交易过程的查账对策220

四、证券、期货交易结果的查证对策225

第八章 贪污案件的查账对策226

第一节 贪污案件的反贪查账概述226

一、贪污案件侦查中的反贪查账目的226

二、贪污作案手段与反贪查账227

三、贪污作案过程与反贪查账229

第二节 贪污案件的一般查证要点230

一、查证贪污案件的基本要求230

二、几类作案主体贪污案件的一般查账要求231

第三节 侵吞收入款项的反贪查账对策234

一、侵吞收入款项作案方式234

二、侵吞收入款项嫌疑账项的发现途径与方法236

三、侵吞收入款账项的查证对策241

第四节 骗取公款账项的反贪查账对策244

一、常见骗取公款的作案方法244

二、骗取公款嫌疑账项的发现途径与方法247

三、骗取公款账项的查证对策249

第五节 窃取公款涉及账项的反贪查账对策253

一、窃取公款涉及的弊端账项253

二、窃取公款嫌疑账项的发现方法255

三、窃取公款涉及账项的查证对策256

第六节 查证贪污公物账项的反贪查账对策256

一、贪污公物的作案类型及作案方法256

二、贪污公物账项的发现方法257

三、贪污公物账项的查证对策258

四、贪污公物的典型案例260

第七节 两类特殊人员贪污案件的查账对策261

一、银行从业人员贪污公款案件的查账对策261

二、大公司高管人员贪污案件的反贪查账对策264

第九章 挪用款物案件的查账对策267

第一节 挪用款物案件的反贪查账概述267

一、挪用款物案件的类型267

二、挪用款物案件调查中反贪查账的目的267

第二节 挪用公款的作案手段与反贪查账270

一、延期报账及其嫌疑账项270

二、错报账项及其嫌疑账项271

三、冒领备用金及其嫌疑账项271

四、冒领预付款、合作经营款及其嫌疑账项272

五、提前报付及其嫌疑账项273

六、盗用资金及其嫌疑账项273

第三节 挪用款物事实的查账对策278

一、挪用公款案件反贪查账中的重点账户278

二、挪用特定款物事实的反贪查账要点282

三、挪用证券资金的反贪查账要点285

四、挪用公款案件查证中应当注意的事项287

第四节 挪用款物用途的查账对策288

一、核实被挪用款物下落的查账对策288

二、挪用公款用于个人投资情况的查账对策289

三、挪用公款用于个人进行商品买卖活动的查账对策291

四、挪用公款用于其他用途的查账对策292

第五节 金融机构从业人员特殊挪用公款手段的查账对策293

一、采用压票手段挪用公款的查账对策293

二、透支炒股挪用公款的查账对策295

三、直接挪用客户资金的查账对策296

四、挪用金融机构再贴现收入的查账对策297

第十章 贿赂案件的查账对策299

第一节 贿赂案件的反贪查账概述299

一、贿赂案件的类型299

二、贿赂案件调查中反贪查账的目的301

第二节 贿赂嫌疑账项的发现与核查304

一、发现与核实贿赂嫌疑账项的主要途径304

二、可能系贿赂原因的嫌疑账项305

三、核销行贿费用的嫌疑账项308

第三节 贿赂账项的一般查证要点309

一、受贿人所在单位账项的查证要点309

二、行贿单位账项的查证要点311

三、贿赂双方以外单位账项的查证要点311

四、贿赂账项查证中的司法会计鉴定313

第四节 核销行贿费用账项的查证对策313

一、明账核销行贿费用账项的查证对策313

二、隐账核销行贿费用账项的查证对策317

三、账外核销行贿费用账项的查证对策319

第五节 贿赂后果的查证对策319

一、贿赂财物下落的查证对策319

二、贿赂财物价值的查证对策320

三、贿赂相关经济损失的查证对策321

第十一章 其他案件的查账对策322

第一节 私分国有资产案件的查账对策322

一、私分国有资产案件调查中反贪查账的目的322

二、私分国有资产案件中反贪查账的一般步骤324

三、资产分配事实的查证对策325

四、被私分资产的国有属性查证对策327

五、关于是否属于“私分”国有资产的查证对策329

六、私分国有资产案件中反贪查账应当注意的事项330

第二节 巨额财产来源不明案件的查账对策332

一、巨额财产来源不明案件的反贪查账目的332

二、财产数额查证中的反贪查账对策333

三、犯罪嫌疑人特定大额支出事项的反贪查账对策334

四、合法收入调查中的反贪查账对策335

五、巨额财产来源不明案件进行反贪查账的注意事项336

第三节 隐瞒境外存款案件的查账对策337

一、隐瞒境外存款案件的反贪查账目的337

二、隐瞒境外存款案件的反贪查账途径337

三、隐瞒境外存款案件中的常见查账事项337

第十二章 贪污贿赂案件中洗钱活动的查账对策338

第一节 贪污贿赂案件洗钱概述338

一、洗钱与洗钱案件的含义338

二、贪污贿赂案件洗钱的类型339

三、贪污贿赂犯罪的洗钱途径与洗钱手段341

四、贪污贿赂犯罪与洗钱的关系343

五、反贪人员办理贪污贿赂案件中查证洗钱行为的注意事项343

第二节 利用金融账户洗钱的查账对策345

一、利用银行账户洗钱的查证对策345

二、利用证券、期货账户洗钱的查证对策346

第三节 利用经营活动洗钱的查账对策346

一、利用经营收入洗钱的查证对策346

二、利用“资本运作”洗钱的查证对策347

第四节 利用洗钱组织洗钱的查账对策348

一、洗钱组织及识别方法348

二、对利用洗钱组织洗钱的反贪查账对策350

第十三章 反贪查账结果的评判与运用351

第一节 财务会计资料证据的特殊属性与取证规则351

一、财务会计资料证据的多重性与取证规则351

二、财务会计资料证据的间接性与取证规则352

三、财务会计资料证据的技术性与取证规则352

第二节 财务会计资料证据的证明力353

一、常见财务资料证据的证明内容与证明方式353

二、常见会计资料证据的证明内容与证明方式356

三、财务会计资料证据的证明程度357

第三节 财务会计资料证据的识别361

一、财务会计资料证据识别的意义361

二、财务会计资料证据的识别途径与方法361

三、财务会计资料证据的识别分工362

第四节 财务会计资料证据的评断与运用363

一、财务会计资料证据的评断意义与方式363

二、财务会计资料证据的一般审查评断要点与方法364

三、财务会计资料证据的运用364

附录一：企业会计科目表366

附录二：行政事业单位会计科目表386