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第一章 聊聊税务风险1

一、两个家喻户晓的故事给我们的启示1

二、税务风险是什么2

三、六个税务风险小场景3

四、企业税务风险产生的原因6

五、企业税务风险防范的措施8

六、企业财务人员怎样快速提升税务风险自查与防范技能9

第二章 税务风险案例——企业所得税11

案例1 不合规票据列支成本费用不得税前扣除12

案例2 不需发票也可税前扣除的费用支出16

案例3 并非所有罚款支出都不能税前扣除20

案例4 付款人代缴税款申请代开发票有风险22

案例5 列支不合理的汽油费应补缴企业所得税23

案例6 业务招待费不能与其他费用混淆24

案例7 广告费和业务宣传费税前扣除的几个税务风险点26

案例8 不符合税法规定的研究开发费用不得加计扣除30

案例9 向关联方借款的利息支出超过标准不得税前扣除34

案例10 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息支出不能全额扣除37

案例11 借款利息支出未取得发票不得税前扣除38

案例12 买卖银行承兑汇票发生的利息支出不得税前扣除39

案例13 与企业生产经营无关的担保支出不可税前扣除40

案例14 财政性资金及相关费用支出的税务风险41

案例15 评估增值的固定资产多提折旧不得税前扣除43

案例16 企业无偿借出的固定资产计提的折旧不得税前扣除43

案例17 工程款项尚未结清未取得全额发票，可以暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧45

案例18 企业与其他企业、个人共用水电的，水电发票复印件、租赁合同、水电分割单、付款单据等能否作为税前扣除凭证46

案例19 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，需正确确定计税基础与折旧年限47

案例20 符合长期待摊费用性质的费用一次性列支，未分期摊销的税务风险48

案例21 资本性支出费用化应补缴企业所得税49

案例22 购买土地缴纳的契税等税金应计入土地价值，按税法规定年限摊销51

案例23 手续费及佣金税前扣除的几个税务风险点52

案例24 劳动保护支出税前扣除的几个税务风险点54

案例25 工资薪金支出的几个税务风险点55

案例26 职工福利费核算的几个税务风险点57

案例27 职工教育经费税前扣除的几个税务风险点58

案例28 工会经费税前扣除的几个税务风险点60

案例29 职工个人名下的车辆所发生的汽油费、折旧费、保险费等相关费用的税务风险62

案例30 人身意外保险等商业保险费不得税前扣除63

案例31 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除64

案例32 不符合条件的捐赠赞助支出不允许税前扣除66

案例33 建设单位给予施工单位的建造合同外奖励款，不允许税前扣除67

案例34 开（筹）办费税前扣除的税务风险68

案例35 开（筹）办费列支范围的税务风险69

案例36 成本结转随意的税务风险70

案例37 企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除72

案例38 企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，按会计准则提取的固定资产折旧勿忘纳税调整73

案例39 房地产开发企业预提费用的税务风险74

案例40 房地产开发企业预售阶段缴纳的营业税金及附加、土地增值税可以在企业所得税汇算清缴时扣除75

案例41 房地产开发企业计税成本核算不准确的税务风险76

案例42 房地产开发企业未按规定结算已销开发产品计税成本77

案例43 房地产开发企业可按税法规定选择确定计税成本核算终止日78

案例44 房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预收账款可以作为业务招待费和广告宣传费的扣除基数79

案例45 房地产开发企业多个项目共同负担的应当资本化的借款利息应该按直接成本法或按预算造价法进行分配80

案例46 未超过税收法规规定的税前扣除范围和标准不用纳税调整82

案例47 以前年度发生的应扣未扣支出并非不可以扣除83

案例48 跨年度取得发票账务处理有技巧，税前扣除无障碍85

案例49 存货实际损失应调减项目“存货跌价准备”88

案例50 实物抵账，应收账款损失可税前扣除91

案例51 企业专用设备投资额抵免企业所得税的税务风险92

案例52 股金补偿款不应在税前列支95

案例53 外购存货视同销售的税务风险96

案例54 “发出商品”符合税法确认收入条件应调增应纳税所得额97

案例55 租金收入会计税法有差异，需进行纳税调整99

案例56 分解销售收入偷逃税款的税务风险103

案例57 预收账款挂账推迟结转收入的税务风险103

案例58 将收入挂在其他应付款中，不申报企业所得税的税务风险104

案例59 打折、让利商品不开发票隐藏收入的税务风险105

案例60 公允价值变动净收益应进行纳税调整106

案例61 权益法核算长期股权投资初始投资成本的营业外收入应作纳税调减108

案例62 企业股权转让所得不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额109

案例63 除税法规定外，企业取得收入，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税110

案例64 未按税法规定的纳税义务发生时间确认销售收入少缴税的税务风险111

案例65 无偿提供房产给关联方使用也需确认收入缴纳企业所得税112

案例66 法人企业间无偿划转非货币性资产需要视同销售缴纳企业所得税113

案例67 会计上确认销售收入而企业所得税纳税义务时间未到的可以调减应纳税所得额114

案例68 核定征收企业应税收入额并非仅包括营业收入116

案例69 直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收未并入所得额的税务风险117

案例70 查增应纳税所得额可以弥补以前年度亏损118

案例71 当期形成亏损的减征、免征所得额项目不得用当期和以后纳税年度应税项目所得弥补119

案例72 建筑施工企业收入、成本处理的税务风险122

案例73 房地产开发企业已售完工产品收入确认滞后的税务风险124

案例74 房地产开发企业尚未竣工验收，因各种原因提前交付，并非以交付面积确认收入126

案例75 房地产开发企业预售收入与完工收入结转不配比127

案例76 财务报表各科目之间的异常关系暗藏税务风险128

案例77 不合常规的会计科目余额和发生额暗藏税务风险130

案例78 预收账款异常冲销暗藏税务风险132

案例79 领用材料与生产产品数量不符合实际情况暗藏税务风险133

案例80 水、电耗用量与产成品异常配比关系暗藏税务风险134

案例81 异常借款或往来暗藏税务风险135

案例82 收支均不记账或虚假记账暗藏税务风险136

案例83 账面客户、员工等信息与实际经营情况不符暗藏税务风险136

案例84 记账凭证和附件不相符暗藏税务风险137

案例85 单位名称不相符暗藏税务风险138

案例86 账务处理缺乏关联性暗藏税务风险139

案例87 财务处理的反常行为暗藏税务风险139

案例88 常规成本费用不入账，自认为漂亮的账务处理下暗藏税务风险140

案例89 筹办期间怎样进行年度企业所得税申报141

案例90 因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，不得加收滞纳金142

附件：企业所得税常见永久性差异与暂时性差异项目明细表145

第三章 税务风险案例——增值税149

案例1 反向取得增值税专用发票不能抵扣进项税额149

案例2 取得增值税专用发票不符合要求不能抵扣进项税额151

案例3 与承租单位共用水电，承租单位取得不符合规定的增值税专用发票不得抵扣进项税额153

案例4 维修费取得增值税专用发票并非都能抵扣进项税额154

案例5 不得开具增值税专用发票而开具专用发票的税务风险156

案例6 企业使用自己生产的机器设备作为固定资产不可以给自己开具增值税专用发票158

案例7 取得运输发票不符合要求不能抵扣进项税额159

案例8 运输发票项目与实际经营情况不符不能抵扣进项税额161

案例9 票、物、款不一致，不能抵扣进项税额162

案例10 虚构资金流，不能抵扣进项税额164

案例11 购入生产设备对外出租不能抵扣进项税额166

案例12 增值税一般纳税人安装监控设备不能抵扣进项税额167

案例13 购置客车用于接送员工上下班，不能抵扣进项税额168

案例14 设备“构筑物”进项税额抵扣的税务风险169

案例15 非公司名下车辆耗油费进项税额抵扣的税务风险170

案例16 应征消费税的小汽车用于生产经营所发生的修理、加油费用能否抵扣进项税额172

案例17 工程物资转为原材料的进项税额不能抵扣多缴税的税务风险174

案例18 公司货物损失进项税额转出的税务风险175

案例19 获得保险赔偿的非正常损失存货也应当进项税额转出176

案例20 非正常损失的存货贱卖，也要作进项税额转出处理177

案例21 进项税额转出计算不准确的税务风险179

案例22 盘亏盘盈合并处理，非正常损失的进项税额转出计算有误，少缴增值税180

案例23 视同销售和进项税额转出容易混淆的税务风险182

案例24 代垫代付运输费的税务风险183

案例25 将商品作为促销礼品赠送给消费者的税务风险186

案例26 单纯的资产转让或资产收购行为应当申报缴纳增值税187

案例27 自产存货出租需缴纳增值税188

案例28 销售代销商品不按视同销售核算的税务风险190

案例29 自产产品用于设备维护不需要视同销售缴纳增值税192

案例30 垫付货款代购商品需缴纳增值税192

案例31 保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件不需要视同销售缴纳增值税193

案例32 非同一县（市）总分支机构间转移机器设备，不以销售为目的，不需要缴纳增值税194

案例33 借货还货需缴纳增值税195

案例34 出租出借包装物收取押金的税务风险196

案例35 企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款不需要缴纳增值税198

案例36 市场原因导致商品打折销售而致使销售价格低于购进价格的，不用补缴增值税199

案例37 不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税201

案例38 折扣额须按规定开具增值税专用发票，否则不允许冲减销项税额202

案例39 延迟缴纳增值税也会被税务机关处罚203

案例40 视同销售应开发票而不开发票多缴纳增值税204

案例41 增值税应税项目错交营业税的税务风险（一）206

案例42 增值税应税项目错交营业税的税务风险（二）207

案例43 增值税应税项目错交营业税的税务风险（三）209

案例44 营业税应税项目错交增值税的税务风险211

案例45 超过小规模纳税人标准不认定213

案例46 兼营免税项目不分开核算的税务风险214

案例47 兼营非增值税应税劳务不分开核算的税务风险215

案例48 兼营免税项目或者非增值税应税劳务不得抵扣进项税额计算错误的税务风险216

案例49 纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等缴纳增值税的税务风险217

案例50 增值税发票不及时认证的税务风险218

第四章 税务风险案例——消费税221

案例1 收取价外费用的税务风险222

案例2 应税消费品连同包装物销售的税务风险223

案例3 酒类产品生产企业销售酒类产品而收取包装物押金的税务风险223

案例4 应税消费品视同销售的税务风险224

案例5 自设非独立核算的门市部消费税计税依据的税务风险225

案例6 换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品的税务风险226

案例7 混淆不同税率应税消费品销售的税务风险228

案例8 成本利润率确定错误的税务风险228

案例9 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税230

案例10 委托加工应税消费品的税务风险231

案例11 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格的税务风险232

案例12 白酒生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”的税务风险232

案例13 啤酒生产企业向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒的税务风险233

案例14 啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液的税务风险234

案例15 啤酒消费税单位税额确定的税务风险235

案例16 卷烟消费税计算的税务风险236

第五章 税务风险案例——营业税238

案例1 企业将自有资金或银行借款无偿转借他人使用的税务风险239

案例2 企业集团使用结算中心进行资金管理的模式下，子公司收取“资金池”存款利息是否缴纳营业税240

案例3 不按纳税义务发生时间缴纳营业税的税务风险241

案例4 开采矿产资源提供劳务应区分营业税应税劳务和增值税应税劳务242

案例5 融资性售后回租业务中，承租人出售资产不需要缴纳营业税243

案例6 打包转让土地使用权、生产车间、机器设备等合并缴纳营业税的税务风险244

案例7 采矿权收入不申报缴纳营业税的税务风险245

案例8 建筑工程总分包抵扣营业税的税收风险247

案例9 总包向分包收取总包管理费与配合费缴纳营业税的税务风险249

案例10 总包方向分包方收取的违约金或分包方向总包方收取的违约金是否要缴纳营业税250

案例11 甲供材料的税务风险251

案例12 建筑企业因建筑工程质量问题而发生的赔款不得抵减营业额254

案例13 建筑企业所取得的收入并非均按建筑业缴纳营业税255

案例14 房地产开发企业营业税视同销售的税务风险256

案例15 自建房屋自用、对外赠送、对外投资的营业税税务风险257

第六章 税务风险案例——其他税费259

案例1 预缴、补缴流转税税款，应同时缴纳城建税等附加税费259

案例2 生产企业出口退税也要缴纳城市维护建设税和教育费附加260

案例3 宣传活动赠送礼品需代扣个税262

案例4 投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，应计征个人所得税263

案例5 股东借款年终未还且未用于生产经营，应计征个人所得税264

案例6 盈余公积、未分配利润转增实收资本，对个人取得的红股数额，应代扣代缴个人所得税264

案例7 其他资本公积金转增实收资本由个人所得部分，应当依法征收个人所得税265

案例8 已分配挂账但未支付的股利也应代扣代缴个人所得税266

案例9 股权平价或低价转让，无正当理由的需要缴纳个人所得税267

案例10 应税凭证勿忘申报缴纳印花税269

案例11 房产原值核算有误导致少缴房产税270

案例12 纳税人免收租金期间使用他人房产怎样缴纳房产税272

案例13 纳税人无租使用其他单位房产怎样缴纳房产税273

案例14 不按规定选择或变更计税方法少缴房产税274

案例15 房产原值未包含地价或地价计算不准少缴或多缴房产税275

案例16 减少计税依据少缴房产税277

案例17 转租是否缴纳房产税278

案例18 自建房产无证也应缴纳房产税279

案例19 闲置土地也应缴纳土地使用税280

案例20 土地使用权未确定也应缴纳土地使用税280

案例21 单独建造的地下建筑用地也需申报缴纳土地使用税281

案例22 纳税人实际占用土地面积与土地使用证面积不一致，按实际占用面积计税282