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第1章 导论1

1.1 问题的提出与研究的意义1

1.1.1 未富先老的社会现实与养老保障制度改革1

1.1.2 企业年金的产生与发展3

1.1.3 研究意义8

1.2 相关问题的境内外研究状况10

1.2.1 企业年金制度境外研究现状10

1.2.2 企业年金制度境外研究的评价18

1.2.3 企业年金制度境内研究现状20

1.2.4 企业年金制度境内研究的评价35

1.2.5 中小企业年金制度境外研究现状及述评37

1.2.6 中小企业年金制度境内研究现状及述评44

1.3 主要研究内容与创新之处53

1.3.1 主要研究内容53

1.3.2 研究的创新之处54

第2章 中小企业年金制度的理论探讨56

2.1 企业年金、职业年金、集合年金的内涵56

2.1.1 企业年金与公共年金、个人年金56

2.1.2 职业年金57

2.1.3 集合年金57

2.1.4 企业年金与养老保险、商业保险的区别58

2.2 企业年金产生与发展的理论基础60

2.2.1 企业年金的宏观理论基础61

2.2.2 企业年金的微观理论基础66

2.2.3 企业年金的其他理论基础70

2.3 我国中小企业发展企业年金的必要性和紧迫性74

2.3.1 我国中小企业发展企业年金的必要性74

2.3.2 我国中小企业发展企业年金的紧迫性78

第3章 中小企业年金制度构建的调查与思考82

3.1 调查问题及对象82

3.1.1 中小企业建立社会保险与企业年金制度现状82

3.1.2 中小企业员工对企业年金制度的了解与认识82

3.1.3 中小企业员工对企业年金制度运行模式的选择偏好82

3.1.4 中小企业员工对如何加快企业年金发展的看法83

3.2 调查结果分析83

3.2.1 中小企业建立社会保险与企业年金制度现状83

3.2.2 中小企业员工对企业年金制度的了解与认识84

3.2.3 中小企业员工对我国年金运行模式的选择偏好86

3.2.4 中小企业员工对于加快企业年金发展条件的看法89

3.3 结论与思考90

3.3.1 需积极面向中小企业及其员工宣传企业年金91

3.3.2 应加快建立全国统一的税收优惠制度，完善相关配套措施92

3.3.3 应逐步放宽对年金投资比例的限制并完善我国的资本市场93

3.3.4 应创造良好的法律与政策环境，加快发展我国中小企业集合年金计划94

第4章 中小企业年金制度的境外经验借鉴96

4.1 美国的小企业年金计划96

4.1.1 美国小企业年金计划概况96

4.1.2 美国小企业年金计划基本框架98

4.1.3 美国小企业年金计划的特点99

4.2 澳大利亚的超级年金计划100

4.2.1 超级年金计划概况100

4.2.2 超级年金计划制度框架101

4.2.3 超级年金集合计划的特点103

4.3 中国香港的强积金计划104

4.3.1 强积金计划概况105

4.3.2 强积金计划的制度框架105

4.3.3 强积金计划的特点107

4.4 日本的中小企业年金制度108

4.4.1 日本企业年金制度概况109

4.4.2 日本企业年金制度的特点110

4.5 智利的中小企业年金制度111

4.5.1 智利养老保障制度概况111

4.5.2 智利养老保障制度的特点114

4.6 中小企业年金制度的经验与启示115

4.6.1 中小企业年金制度设计应该体现“效率优先、兼顾公平”的原则116

4.6.2 有效、完善的法律法规是推动中小企业建立企业年金计划的必要前提116

4.6.3 重视企业年金计划与基本养老保险之间的衔接和协调117

4.6.4 重视中小企业工会组织建设118

4.6.5 创造条件，推动集合企业年金计划的发展118

第5章 中小企业集合年金制度的构建思路120

5.1 中小企业建立企业年金计划的困境分析120

5.1.1 中小企业供给企业年金的能力弱、意愿低120

5.1.2 中小企业员工的年金需求严重不足121

5.1.3 缺乏针对性的制度设计，中小企业年金产品供给不足121

5.2 适合中小企业的年金计划形式分析122

5.2.1 集合年金计划的优势122

5.2.2 集合年金计划的模式选择123

5.3 中小企业集合年金计划的制度设计125

5.3.1 计划建立125

5.3.2 供款缴费127

5.3.3 账户管理128

5.3.4 投资运营130

5.3.5 待遇给付131

5.3.6 监督保障132

第6章 中小企业集合年金计划的风险控制机制137

6.1 中小企业年金运营的风险分析137

6.1.1 委托代理风险138

6.1.2 投资风险141

6.1.3 信用风险142

6.1.4 政策风险143

6.1.5 操作风险144

6.2 企业年金基金运营风险管控经验借鉴144

6.2.1 美国雇主养老金风险监管机制144

6.2.2 智利企业年金基金风险监管机制150

6.2.3 中国香港强积金计划的风险控制机制154

6.2.4 企业年金计划风险管控的经验和启示157

6.3 建立与完善中小企业年金风险管控机制160

6.3.1 规范我国企业年金基金市场准入与退出机制160

6.3.2 加强中小企业年金基金的投资风险管理164

6.3.3 建立和完善中小企业年金投资的风险补偿机制167

6.3.4 完善我国企业年金基金的信息披露制度169

6.3.5 构建多层次的中小企业年金监管体系173

第7章 中小企业集合年金市场的融资创新研究180

7.1 中小企业融资特点及融资难的解决思路180

7.1.1 中小企业的融资特点180

7.1.2 中小企业融资难的解决思路183

7.2 中小企业融资模式与融资障碍分析184

7.2.1 中小企业外源融资之一：债权融资184

7.2.2 中小企业外源融资之二：股权融资192

7.2.3 中小企业内源性融资：企业内部融资196

7.2.4 中小企业融资障碍分析及其解决思路200

7.3 中小企业融资的境外考察202

7.3.1 美国中小企业融资体制202

7.3.2 日本中小企业融资体制206

7.3.3 中国台湾中小企业融资体制209

7.3.4 中小企业融资的境外经验及其启示212

7.4 集合融资：破解中小企业融资难的有效尝试216

7.4.1 中小企业融资难是一个世界性难题216

7.4.2 集合融资是破解中小企业融资难题的有效模式218

7.5 集合年金与集合融资的联动机制研究223

7.5.1 集合年金与集合融资建立条件的比较223

7.5.2 集合年金与集合融资的发展现状及其存在问题225

7.5.3 建立集合年金与集合融资联动机制的设想234

第8章 中小企业集合年金计划与税收政策241

8.1 税式支出理论在企业年金中的运用241

8.1.1 税式支出理论在企业年金中的运用方式241

8.1.2 企业年金不同运营环节的税式支出242

8.1.3 企业年金税式支出的政策效应243

8.2 企业年金税惠政策模式的国际比较246

8.2.1 企业年金税收优惠模式的比较246

8.2.2 企业年金税收优惠幅度的比较249

8.3 我国企业年金计划中的税收政策250

8.3.1 我国企业年金税收政策的相关规定250

8.3.2 对我国现行企业年金税收政策的评价253

8.3.3 我国企业年金税惠政策经济成本分析255

8.4 我国集合年金计划的税收政策设计258

8.4.1 集合年金计划税收政策设计应遵循的原则258

8.4.2 集合年金计划税收优惠模式的选择259

8.4.3 集合年金计划的缴费额度和缴费的可免税限额260

8.4.4 享受集合年金计划税优待遇的条件和限制性要求263

8.4.5 集合年金计划的税收监管266

第9章 中小企业集合年金计划与企业管理268

9.1 集合年金计划与员工流动性分析268

9.1.1 问题的提出268

9.1.2 中小企业员工流动的原因分析268

9.1.3 中小企业员工流动的后果273

9.1.4 集合年金制度与中小企业员工流动的应对策略274

9.2 集合年金计划与提升公司核心竞争力283

9.2.1 企业竞争力概述283

9.2.2 我国中小企业竞争力现状分析285

9.2.3 建立集合年金计划与提升中小企业竞争力287

9.3 集合年金计划与中小企业治理机制的完善297

9.3.1 中小企业治理机制的特征与现状297

9.3.2 中小企业劳动用工与社会保障现状及其存在问题301

9.3.3 发展集合年金计划，完善中小企业治理机制312

第10章 结论与建议327

10.1 研究结论与建议327

10.1.1 建立企业年金制度，既是国家责任，更是雇主义务327

10.1.2 企业年金作为养老保障体系的第二支柱在我国远没有发展到位，发展潜力巨大329

10.1.3 集合年金计划在我国的发展滞后329

10.1.4 集合年金制度的构建，需要从多个环节研究政策规范，探讨构建思路330

10.1.5 集合年金基金风控机制的构建，需要从风险的形成、补偿、披露与监管等环节入手331

10.1.6 集合年金与集合融资联动机制的建立，可以从集合对象、年金缴费与年金产品设计三个方面着手333

10.1.7 集合年金计划的建立与发展，离不开国家税收政策的支持334

10.1.8 建立集合年金计划对中小企业提升核心竞争力、完善治理机制具有重要影响334

10.2 研究贡献与不足335

10.2.1 研究贡献335

10.2.2 研究不足337

参考文献339

索引351