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目录3

第一章　财务报告陷阱分析与识别框架3

——描绘企业的轮廓／1　　3

第一节　公司的基本分析3

一、分析的资料来源3

二、企业所处的行业以及生产经营特点分析8

三、行业地位和区位分析10

四、产品分析11

五、公司经营管理能力分析13

六、成长性分析16

第二节 财务报告陷阱预兆信号分析19

一、分析公司有无设置财务报告陷阱的动机19

二、关注财务报告陷阱预兆信号表现24

三、现场调查39

第三节 财务报表分析性复核——全面阅读策略42

一、账项核对43

二、盘点与函证45

三、内控测试47

四、趋势分析和比率分析48

第四节 关注财务报表附注51

一、关注企业关键性会计政策52

二、关注会计政策的弹性和会计变更52

三、关注期后事项和或有事项54

四、关注重点财务报表陷阱项目55

五、关注资产负债表外交易56

六、关注非货币性交易56

七、关注资产重组、控股和购并事件56

八、仔细寻找关联方及其关联交易57

九、关注重大性原则的应用57

十、其他57

第五节 财务报告陷阱综合分析与评价——一览众山小58

二、确定企业为增强竞争优势而采取的战略59

一、确定企业所处特定行业的经济特征59

三、正确理解和争化企业的财务报告60

四、运用趋势分析和比率分析识别财务报告陷阱65

五、企业经营问题透视——超越财务数字68

第二章 资产负债表陷阱分析与识别79

——揭露企业的“底子”79

第一节 资产项目陷阱分析81

一、流动资产分析81

二、非流动资产分析102

三、虚拟资产、表外资产和隐蔽资产分析116

第二节 负债项目陷阱分析119

一、流动负债分析119

二、长期负债分析124

三、表外负债和或有负债分析126

一、投入资本分析132

第三节　所有者权益项目陷阱分析132

二、留存收益分析136

三、所有者权益（净资产）综合分析141

第三章 利润表陷阱分析与识别145

——掀开企业的“面子”145

第一节 收入项目陷阱分析147

一、透过收入分析，明确企业目前发展的战略147

二、分析营业务收入的确认和计价问题153

三、分析公司主营业务的变更问题158

四、判断营业收入的合理性160

五、分析企业营业收入的各种构成和比重164

六、分析收入项目是否存在会计操纵陷阱166

第二节 费用项目陷阱分析170

一、直接费用（产品销售成本）的分析170

二、期间费用分析171

三、从利润与收入的对比看费用项目181

第三节 非经常性损益项目陷阱分析185

一、了解非经常性损益获得利润的手法185

二、应注意和理解非经常性损益的内涵187

三、重点关注营业外收支内容189

四、投资收益项目分析191

第四节 所得税项目陷阱分析200

一、明确所得税率变化对企业净利润会造成相当大的影响200

二、注意应纳税所得额与会计利润之间存在差异204

三、关注以下项目对所得税的影响205

第五节　净利润项目陷阱分析209

一、利润构成分析209

二、确定利润质量213

三、超越会计利润分析——解析企业核心利润源218

四、关注公司的盈利与股利分配的对比220

五、表外利润项目分析222

第四章 现金流量表陷阱分析与识别227

——看看企业的“日子”227

第一节 现金流量表整体框架分析229

一、现金流量表分析的优势229

二、现金流量表的整体框架分析233

第二节　经营活动现金流量陷阱分析——看企业有没有“钱”237

一、理解现金流量表中的“现金”含义238

二、分析经营活动现金流量的够用程度239

三、了解影响经营现金流的因素242

四、识别上市公司的经营活动现金流陷阱“操纵魔法”245

第三节 投资和筹资活动现金流量陷阱分析——看企业钱到哪儿去和从哪儿来254

一、投资活动现金流量分析254

二、筹资活动现金流量分析259

三、现金流量表的综合分析268

一、现金流量质量特征分析272

第四节　现金流量表项目的综合分析——看企业“钱”的质量高不高272

二、了解净利润与现金流量出现“背离”的原因275

三、识别企业现金流量的整体结构和规模陷阱277

四、加强经营活动现金净流量陷阱的识别278

第五章 特定问题相关识别法295

——衡量企业的“尺子”295

第一节　差错财务比率分析297

一、主营业务利润率297

二、赊账比率304

三、营业利润／利润总额比率306

四、不良资产／净资产质量比率308

五、净资产收益率312

六、每股经营活动现金流313

七、其他比率317

八、比率综合搭配分析320

九、财务比率分析与识别的注意点323

第二节 关联交易剔除识别法325

一、识别关联方交易326

二、判断关联交易的必要性329

三、关注关联交易的定价政策331

四、根据实质重于形式原则进行合理判断334

五、运用报表对应关系识别337

第三节　异常利润剔除识别法340

一、界定非经常性损益项目341

二、非经常性损益项目分析344

三、通过盈利结构的分析来鉴别348

四、报表重组识别法351

第四节　审计意见分析识别法357

一、判断审计报告的类型357

二、要注意无保留意见的审计报告陷阱365

三、关注非标准无保留意见的审计报告367

四、关注会计师事务所变更372