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专题一　财务会计概念框架研究1

一、财务会计概念框架简述1

（一）什么是财务会计概念框架？1

（二）概念框架的性质：理论或者准则？3

（三）财务会计概念框架的作用4

二、美国财务会计概念框架的发展历程7

（一）会计原则委员会（APB）制定GAAP的时代（1961～1973年）7

（二）FASB主导财务会计概念框架研究阶段19

（三）FASB第1～7号财务会计概念公告概述21

（四）FASB第1～7号财务会计概念公告述评32

三、财务会计概念框架的国际比较42

（一）国际会计准则委员会42

（二）英国会计准则委员会46

（三）加拿大特许会计师协会54

（四）澳大利亚会计准则委员会59

主要专用术语汉英对照61

参考文献64

研讨题及讨论指引68

专题二　会计假设72

一、会计假设研究的经典文献72

（一）早期会计学者的研究73

（二）近期西方会计理论教材中关于会计假设研究的概述81

（三）准则制定机构关于会计假设的研究86

二、会计假设与会计目标90

三、会计假设的特征91

四、会计假设的内涵92

（一）会计主体92

（二）持续经营94

（三）会计分期95

（四）货币单位计量96

（一）会计主体假设97

（二）持续经营和会计分期97

五、会计假设面临的挑战97

（三）货币计量98

六、我国的经济环境及其衍生的会计基本假设98

主要专用术语汉英对照101

参考文献103

研讨题及讨论指引104

专题三　会计目标与信息质量特征106

一、会计目标106

（一）会计目标简述106

（二）会计目标研究的历史回顾108

（三）受托责任观与决策有用观122

（四）构建会计目标的思路127

二、会计信息质量特征133

（一）会计信息质量特征研究133

（二）对会计信息质量特征要素的分析136

（三）对会计信息质量特征的进一步分析——财务报告的质量评价144

主要专用术语汉英对照153

参考文献156

研讨题及讨论指引158

专题四　财务报表要素及其确认与计量161

一、财务报表要素161

二、财务报表要素的定义和特征164

三、财务报表要素的确认167

（一）确认的含义及其作用167

（二）确认的基本标准172

（三）确认的基础——权责发生制与收付实现制173

四、财务报表要素的计量179

（一）会计计量的含义179

（二）会计计量的特征182

（三）计量单位与计量属性183

（四）计量模式的选择199

主要专用术语汉英对照200

参考文献204

研讨题及讨论指引205

专题五　资产负债表208

一、资产负债表及其演进209

二、资产的确认与计量211

（一）资产及其定义与特征211

（二）资产的分类224

（三）资产的确认与计量225

三、负债的确认与计量227

（一）负债的定义227

（二）负债的特征231

（三）负债的确认与计量236

（四）若干特殊的负债事项237

四、所有者权益的确认与计量246

（一）权益理论的不同观点246

（二）所有者权益的定义253

（三）所有者权益的特征254

（四）所有者权益的分类255

（五）所有者权益的确认与计量257

主要专用术语汉英对照265

参考文献268

研讨题及讨论指引270

专题六　损益表273

一、损益表的性质与作用273

（一）损益表及其性质273

（二）损益表的作用274

二、收益的概念275

（一）经济收益的概念275

（二）会计收益的概念277

三、收入的确认与计量280

（一）收入的定义280

（二）收入的特征283

（三）收入确认的标准283

（四）收入确认的时点287

（五）收入确认面临的挑战290

（六）收入的计量302

四、费用的确认与计量303

（一）费用的定义303

（二）费用的确认与计量306

五、全面收益308

（一）当期经营业绩观与总括收益观308

（二）全面收益309

（三）全面收益与业绩报告的改进309

六、每股收益312

（一）基本每股收益313

（二）稀释的每股收益316

（三）每股收益的列报与披露322

主要专用术语汉英对照323

参考文献326

研讨题及讨论指引331

专题七　现金流量表334

（一）从资金表到财务状况变动表335

一、现金流量表的历史沿革335

（二）从财务状况变动表到现金流量表338

（三）现金流量表与其他财务报表的关系341

二、现金流量与盈利信息343

（一）现金流量信息的作用343

（二）现金流量与盈利345

三、现金与现金流量346

（一）现金及现金等价物346

（二）现金流量及其分类347

（三）现金流量与企业生命周期352

四、现金流量表的编制354

（一）现金流量表的基本格式354

（二）现金流量表的编制方法355

五、现金流量分析360

主要专用术语汉英对照361

参考文献363

研讨题及讨论指引364

专题八　企业合并366

一、企业合并的概念368

（一）企业合并368

（二）企业合并的基本形式368

（三）企业合并五大浪潮回顾370

二、企业合并会计规范376

（一）美国376

（二）国际会计准则委员会383

三、企业合并的会计方法选择385

（一）权益结合法386

（二）购买法387

（三）购买法和权益结合法的简要比较388

（四）购买法和权益结合法释例390

（五）权益结合法与购买法的选择392

四、购买法下收购方的辨认399

（二）IFRS No.3中的辨认原则400

（一）SFAS No.141中的辨认原则400

五、商誉会计402

（一）商誉的性质402

（二）商誉是一项资产吗405

（三）商誉会计的主要问题407

主要专用术语汉英对照413

参考文献414

研讨题及讨论指引416

（一）合并财务报表的概念419

专题九　合并财务报表419

一、合并财务报表的目的与作用419

（二）合并财务报表的作用420

（三）合并财务报表的特点420

二、合并财务报表的理论基础421

（一）所有者观的合并理念421

（二）主体观的合并理念422

（三）母公司观的合并理念424

（五）四种合并观念合并结果的比较426

（四）母公司延伸观的合并理念426

三、合并财务报表的编制范围428

（一）合并范围428

（二）不纳入合并财务报表范围的子公司431

四、合并财务报表编制的基本原则与编制程序432

（一）合并财务报表编制的基本原则432

（二）合并财务报表编制的基本程序433

五、购买日合并财务报表的编制433

六、购买日后合并财务报表的编制435

（一）合并资产负债表的编制435

（二）合并利润表的编制437

（三）合并现金流量表的编制441

七、连续年度合并财务报表的编制442

（一）连续编制合并报表时内部应收账款和坏账准备的抵消442

（二）连续编制合并报表时内部购进存货的抵消处理443

（三）连续编制合并报表时，存货跌价准备的抵消444

（四）连续编制合并报表时内部固定资产交易的抵消处理447

（五）固定资产、无形资产减值准备的抵消处理448

（六）长期股权投资449

（七）连续编制合并报表时，内部提取的盈余公积的抵消449

八、报告期内出售或购买子公司450

主要专用术语汉英对照451

参考文献452

研讨题及讨论指引452

专题十　租赁会计455

一、租赁会计概述456

（一）与租赁有关的几个概念456

（二）租赁的分类460

二、融资租赁的会计处理465

（一）承租人对融资租赁的会计处理465

（二）出租人对融资租赁的会计处理469

（三）融资租赁的综合例题473

（一）承租人对经营租赁的会计处理477

三、经营租赁的会计处理477

（二）出租人对经营租赁的会计处理478

五、售后租回的会计处理480

（一）售后租回交易形成融资租赁481

（二）售后租回交易形成经营租赁482

（三）售后租回交易的披露483

六、杠杆租赁483

主要专用术语汉英对照488

参考文献489

研讨题及讨论指引490

专题十一　所得税会计492

一、所得税会计概述492

（一）所得税的性质492

（二）所得税会计的基本概念494

二、所得税分摊的基本方法501

（一）所得税分摊问题的产生501

（二）跨期摊配的程度502

（三）跨期摊配的基本方法503

三、所得税会计的国际惯例509

（一）美国的所得税会计准则509

（二）国际会计准则委员会所得税会计准则的发展513

四、我国所得税会计的历史发展与现状514

（一）我国所得税会计的历史514

（二）我国所得税会计的现行规定514

（三）新会计准则关于所得税会计的规定519

五、所得税会计的其他问题522

（一）营业亏损的抵免522

（二）长期股权投资收益的所得税问题525

（三）期内所得税分摊问题529

主要专用术语汉英对照532

参考文献533

研讨题及讨论指引534

附录一 现行企业会计制度与税法差异简表535

附录二 暂时性差异示例（按资产负债表项目列示）544

附录三 暂时性差异的示例（按交易或事项性质和产生影响列示）546

专题十二　网络财务报告研究548

一、信息技术及其所引发的新经济形态549

二、新经济对会计假设的冲击551

（一）会计主体假设551

（二）持续经营假设551

（三）会计分期假设552

（四）货币计量假设552

三、新经济下的财务报告553

（一）信息技术对财务报告内容变革的影响553

（二）新经济下财务报告的载体557

（三）财务报告的生成与传输的变革——网络财务报告558

四、网络财务报告559

（一）互联网559

（二）网络财务报告的概况561

（三）网络财务报告的技术问题562

（四）可扩展企业报告语言574

（五）网络财务报告所引发的问题585

五、我国网络财务报告的现状与发展586

主要专用术语汉英对照587

参考文献588

研讨题及讨论指引591

专题十三　财务报告的改进593

一、现行财务报告的作用和缺陷593

（一）现行财务报告的作用593

（二）现行财务报告的缺陷596

二、改进对外报告的若干设想609

（一）现有文献中关于财务报告改进的建议610

（二）我们关于改进对外报告的若干设想623

主要专用术语汉英对照633

参考文献633

研讨题及讨论指引634