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第一篇 人力资源成本管理1

第一章 工资薪金1

一、工资薪金相关规定1

（一）劳动法相关规定1

（二）劳动合同法相关规定2

（三）工资支付暂行规定3

（四）工资总额组成4

（五）社保缴费基数工资计算7

（六）财务准则中职工薪酬14

（七）税法相关规定中关于工资口径的规定19

（八）工资薪金口径差异比较20

二、工资薪金成本管理及实务技巧22

（一）制度工时与加班时间计算22

（二）假期工资成本25

（三）津贴补贴27

三、国家各部门所要求的申报“工资”项目报表29

（一）统计表式29

（二）基数申报29

（三）财务年报29

（四）所得税年度清算29

第二章 福利30

一、人力资源管理的福利层次30

（一）社会福利30

（二）企业福利30

二、人力资源管理福利项目相关规定30

（一）假期福利30

（二）休息休假福利34

（三）补贴福利38

（四）企业福利的财务规定43

三、《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》解读43

（一）通知出台的背景43

（二）相关内容45

（三）本次通知的“新”意47

四、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》解读49

（一）通知的主要内容49

（二）关于通知的解读50

五、财企[2009]242号和国税函[2009]3号在职工福利费规定上的差异对比51

第三章 保险和公积金56

一、社会保险56

（一）社会保险法背景56

（二）社会保险法解读56

（三）社会保险费费率及用工成本计算59

（四）社会保险体系61

二、住房公积金61

（一）住房公积金制度概述61

（二）地方公积金政策62

（三）主要地区公积金政策差异比较66

三、企业年金67

四、其他职工权益保障69

（一）中国职工保险互助会69

（二）上海职工保障互助会及天津市职工保险合作社70

五、社会保险地域管理及风险解析71

（一）总分支机构社会保险缴纳相关规定71

（二）总分支机构的劳动关系、社保及相关财务、税务处理对比72

六、社会保险费、公积金及补充公积金、企业年金的财税处理73

（一）一般规定73

（二）国税局纳税服务司就相关问题的解答75

（三）补充公积金75

（四）企业年金及补充医疗保险76

（五）补充商业保险79

第四章 工会、职工教育培训和职工技术协会81

一、工会81

（一）工会组织81

（二）工会经费82

（三）工会会费83

（四）工会经费收支83

（五）工会经费上缴比例84

（六）工会经费收缴84

（七）工会经费的财务处理85

（八）工会经费税务处理86

二、职工教育经费87

（一）职工教育经费的比例88

（二）职工教育经费的使用范围88

（三）职工教育经费的特殊规定90

（四）职工教育经费税前扣除比例对比一览表91

三、职工技术协会91

第五章 人力服务成本93

一、劳务派遣93

（一）劳动合同法中关于劳务派遣的规定93

（二）劳动合同法修正案94

（三）劳务派遣行政许可实施办法98

（四）劳务派遣暂行规定99

（五）其他劳务派遣规定104

（六）劳务派遣中用工单位财税处理104

（七）劳务派遣单位财税处理106

（八）劳务派遣工会管理规定107

二、人力资源事务中介代理109

（一）HR的六大事务模块及管理模式比较109

（二）人力资源事务中介代理在财税方面的意义110

三、业务（部门、服务）外包111

（一）业务（部门、服务）外包概述111

（二）成功的人力资源外包模块及其实现的功能111

（三）业务（部门、服务）外包误区112

（四）业务（部门、服务）外包财税政策113

四、承包经营114

（一）承包经营是人力成本转移的途径114

（二）承包经营的财税规定114

五、灵活就业（小时工、劳务工、兼职工）115

（一）非全日制用工规定115

（二）兼职工116

（三）非全日制用工财税规定117

六、劳务派遣前景展望120

第二篇 财税管理122

第六章 个人所得税122

一、不属于纳税人本人工资薪金所得项目122

（一）独生子女补贴123

（二）托儿补助费123

（三）差旅费津贴124

（四）误餐补助125

二、个税免税项目126

（一）福利费、抚恤金、救济金126

（二）医疗补助金、工伤（残）补助金126

（三）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金127

（四）生育津贴、生育医疗费127

（五）保险赔款128

（六）个人所得税手续费129

三、个税减征项目130

四、个税纳税项目131

（一）公务交通、通讯补贴131

（二）超过规定比例的“三险一金”134

（三）全年一次性奖金135

（四）上下班交通补贴139

（五）双薪（13薪）139

（六）提前解除与职工的劳动关系的一次性补偿金141

（七）竞业限制补偿金144

（八）劳动合同到期不再续签的经济补偿金145

（九）内部退养一次性收入146

（十）退职费147

（十一）职工出国定居离职费147

（十二）劳务费148

（十三）安家费、安家费补贴148

（十四）商业保险费、企业年金、补充医疗保险149

（十五）企业发放给职工个人的各种实物、有价证券（卡、礼券）等150

（十六）企业赠送客户的各种实物、有价证券（卡、礼券）等150

（十七）集体性福利151

（十八）加班费152

（十九）实习费（补贴）153

（二十）董事费153

（二十一）旅游费（旅游奖励）154

（二十二）补充住房公积金154

（二十三）工会经费和职工教育经费中开支的各种补贴154

（二十四）手续费（佣金）收入155

（二十五）企业提供的免费午餐与午餐补贴156

（二十六）企业按规定支付给职工股票期权157

（二十七）职工医疗补助与职工家属生病医疗补助158

（二十八）职工无实际股权，但有权参与税后利润分配所得159

（二十九）个人投资者使用企业资金购买的汽车、住房、各类长期借款159

（三十）有限责任公司职工以股权形式取得公司量化资产161

（三十一）防暑降温费、劳动保护费161

（三十二）稿酬所得163

（三十三）个人提前退休取得补贴收入164

（三十四）大病医疗保险金165

五、个税减除项目165

（一）工资薪金、劳务报酬扣除费用标准165

（二）捐赠扣除额166

第七章 外籍人员个税的特殊规定169

一、外籍个人征税规定169

（一）基本征税原则169

（二）后续解释补充文件170

二、外籍个人附加减除费及适用范围172

三、文件归纳173

（一）个人所得税纳税义务人173

（二）图示解析174

（三）文件归纳表175

四、免税规定177

五、税收协定179

（一）已与我国签订税收协定的国家和地区179

（二）税收协定相关文件179

六、总局答疑180

第八章 企业所得税181

一、合理的工资薪金181

二、社会保险费、公积金、企业年金、补充医疗183

三、商业保险费184

四、福利费184

五、工会经费186

六、职工教育经费186

七、劳动保护费187

八、税收优惠188

第九章 流转税费191

一、国（地）税（部分相关政策）191

二、附加税费191

第十章 其他政府收费193

一、残疾人就业保障金193

二、企业欠薪保障金194

三、建筑业工资保证金195

四、无偿献血补偿金、用血互助金197

五、义务兵未上岗生活费、其他待遇及劳动关系处理197

第十一章 企业人工成本主要项目在财务、税务、劳动保障（社保）、统计领域的规定及对比200

第三篇 人力成本筹划211

第十二章 人力成本测算211

一、企业人力成本——人员工资薪金成本测算211

（一）两种对立的说法211

（二）人员工资薪金成本估算模型211

（三）企业人力成本压力计算216

二、个人实际收入测算（仅考虑法定“三险一金”）217

三、个人实际收入测算（考虑全部福利项目）219

四、企业人力成本——劳务成本测算221

（一）企业不负担劳务成本税费221

（二）企业负担劳务成本税费221

五、企业人力成本——劳务派遣成本测算比较224

六、从职工个人的不含税收入测算企业工资薪金成本227

第十三章 人力成本优化229

一、人员工资薪金成本估算模型优化分析及人力成本杠杆系数229

（一）CED模型优化分析229

（二）工资变化系数图231

（三）工资变化系数应用分析231

（四）人力成本杠杆233

（五）人力成本杠杆应用计算234

二、工资薪金的税收筹划235

（一）利用个税级距进行筹划235

（二）拆分工资项目、工资项目费用化235

三、年终一次性奖金中的个税筹划空间236

（一）年终一次性奖金中的个税筹划空间236

（二）年终奖中无效个税区间含义及成因236

（三）无效个税区间举例237

（四）无效个税区间汇总238

（五）消除年终一次性奖金计税公式无效纳税区间的改进建议238

（六）工资薪金与年终奖之间的个税筹划239

四、劳务报酬个税的税收筹划240

（一）增加扣除次数240

（二）降低适用税率240

（三）筹划计税收入241

（四）工资薪金与劳务报酬相互转化241

（五）分拆收入分项计税243

五、职工解除劳动合同的人力成本筹划244

（一）需支付经济补偿的情形244

（二）无需支付经济补偿的情形246

六、加班费筹划249

（一）与职工加班有关的劳动保障政策249

（二）筹划方案251

七、劳务派遣筹划252

（一）同工同酬下的劳务派遣筹划252

（二）劳务派遣“三性”及用工比例筹划253

（三）拆分工资减少加班工资255

（四）降低社保缴费基数256

（五）转移劳动关系减少经济补偿金257

（六）财税政策促使企业使用劳务派遣工258

（七）劳务公司的不规范动作和劳务公司规模优势所带来的用工成本的降低260

八、工资结构筹划260

九、劳动规章制度设计263

（一）劳动规章制度制定的总体要求263

（二）劳动规章制度基本框架265

十、病假工资筹划270

十一、试用期筹划271

十二、职工带薪年休假中的人力成本筹划272

十三、竞业限制273

十四、外来务工人员的人力成本筹划策略275

十五、外国人劳动关系管理276

十六、人力资源风险成本管理278

第四篇 其他部分283

第十四章 企业HR、财务人员的重点工作与特殊事务283

一、12万元个人所得税申报事务283

（一）个人所得税自行纳税申报办法（试行）283

（二）关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知285

（三）12万个税申报实例说明286

（四）12万元个税申报中的逻辑分析296

二、社保审计及社保稽核296

（一）社保审计及社保稽核的政策依据296

（二）社保稽核、社保审计、劳动监察298

（三）社保专项审计内容及程序298

（四）社保专项审计的应对策略299

三、人力资源专项方案设计300

（一）人力资源专项方案基本内容300

（二）人力资源专项方案基本设计思路300

（三）人力资源专项方案操作中的技巧301

四、个税纳税证明的作用302

第十五章 人力资源实务中的计算机自动化应用303

一、制作一张工资表303

二、个人所得税自定义函数及VBA编程应用309

（一）打开VBA编辑器输入代码309

（二）生成加载宏文件311

（三）加载宏311

（四）在工作表中使用个税计算函数312

三、关于人力资源管理中计算机自动化其他应用313