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引言1

第一章 主权与国家建构：征税权的宪法哲学分析4

第一节 征税权争夺与人民主权的确立5

一、战争成为促成主权的关键要素6

二、战争成为促成公共财政形成的关键要素11

第二节 征税权的历史性15

一、西方中古社会赋税特点15

二、“家天下”与中国皇朝天经地义的征税权25

三、从“税收国家”到“财政国家”37

第三节 税与代议制47

一、代表的概念48

二、税与代议制的产生51

第二章 议会课税同意权与英国议会制度的发展62

第一节 英国课税及课税同意权的萌芽63

一、英格兰统一后的赋税课征和议会的萌芽64

二、《权利特许状》与议会税收同意权的起源68

第二节 议会课税同意权的确立74

一、《大宪章》与议会课税同意权74

二、《大宪章》之后的议会课税同意权与议会发展80

三、议会主权下之议会征税同意权88

第三章 人民课税同意权与美国议会制度的发展92

第一节 独立战争前课税同意权92

一、英国对殖民地之统治与课税93

二、殖民地对课税同意权之主张95

第二节 美国《独立宣言》下之课税同意权100

一、无代表不纳税与社会契约理论101

二、《独立宣言》对课税同意权的揭示103

第三节 美国宪法与无代表不纳税105

一、各州宪法关于无代表不纳税的内容105

二、美国制宪前后中央与州政府的课税权109

三、众议院的课税法案提案权112

四、《联邦宪法修正案》与无代表不纳税115

第四章 代表制度与纳税的论辩117

第一节 实质代表与实际代表的论争117

一、选民与代表的关系117

二、“实质代表”和“实际代表”的争论122

三、《联邦宪法》关于“代表性”的立场132

第二节 纳税与选举权的脱离137

一、财产对选举权的限制历史138

二、美国选举平等保障历程142

三、税与代议制的当代特例：“食租国家”的实践145

第五章 国家征税权正当性之理论批判150

第一节 征税权的各种证成及其评价150

一、经院哲学及其追随者的赋税观念152

二、德国的官房学派的公需说153

三、社会契约理论的利益说154

四、赋税义务说157

五、负担能力说160

第二节 征税权正当性的宪法基础162

一、征税权正当性的宪法立场163

二、征税权的正当性存在于宪法秩序中167

第三节 征税权的宪法规范174

一、征税权的宪法概念174

二、征税权的宪法意义177

第六章 征税权的合宪性控制183

第一节 财政民主原则与征税权的合宪性控制183

一、财政民主原则的内涵183

二、直接民主在赋税上的适用186

三、财政民主主义的制度体现189

第二节 财政平等主义与征税权的合宪性控制190

一、平等原则要求公民纳税义务负担平等190

二、纳税负担平等体现为量能课税原则193

三、宪法平等原则在税法中的审查标准198

第三节 税收法定原则对征税权的限制201

一、税收法定原则之意义与内涵202

二、法律保留与法律优位207

三、法律明确性与安定性209

四、税收行政合法209

第四节 征税权的程序性控制210

一、赋税正当程序的内涵210

二、立法正当程序对税收立法的要求212

三、行政正当程序与纳税人权利216

第七章 作为宪政产物的公民纳税义务218

第一节 纳税义务作为基本义务218

一、基本义务和纳税义务218

二、依法承担纳税义务223

三、“纳税基本义务”的存在价值在于作为依法法律纳税的合宪性依据227

第二节 宪法纳税义务条款的文本分析229

一、纳税义务作为财产权的限制229

二、规范分析：纳税义务不同于财产权的限制235

三、宪法财产权条款和纳税义务条款之间的关系239

第八章 纳税人权利之宪法保障248

第一节 分析意义上的纳税人基本权利249

一、纳税人基本权利的概念及其独特性249

二、宪法税条款与纳税人基本权利251

三、纳税人基本权利构成国家公权力的义务253

第二节 纳税者权利保障立法之比较254

一、宪法层面上的纳税人权利254

二、一般法律层面上的纳税人权利256

第三节 权利实践中纳税人的基本权利264

一、纳税人权利的内容265

二、不受歧视的权利：宪法平等权利与纳税义务的平衡266

三、仅支付正确税额的权利：纳税义务与财产权的平衡267

四、生存资料免于课税的权利：最低生存基础保障的国家义务270

五、纳税信息隐私权：纳税义务与人格权利的平衡279

参考文献285