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第一编 审计环境3

第一章 注册会计师审计职业特点3

考点1：西方注册会计师审计的起源与形成4

考点2：注册会计师审计的含义与种类6

考点3：注册会计师审计方法——账项基础审计8

考点4：注册会计师审计方法——风险导向审计9

考点5：审计监督体系11

考点6：注册会计师审计与政府审计的关系12

第二章 注册会计师管理制度15

考点1：注册会计师考试16

考点2：注册会计师业务范围——审计业务18

考点3：注册会计师业务范围——其他鉴证业务20

考点4：注册会计师业务范围——相关服务21

考点5：会计师事务所组织形式22

考点6：中国注册会计师协会会员25

第三章 注册会计师法律责任27

考点1：注册会计师承担法律责任的依据28

考点2：对注册会计师法律责任的认定30

考点3：中国注册会计师的法律责任——相关法律规定32

考点4：中国注册会计师的法律责任——相关司法解释34

考点5：注册会计师避免法律诉讼的具体措施41

第四章 注册会计师职业准则43

考点1：注册会计师执业准则体系44

考点2：鉴证业务的定义、要素与目标45

考点3：中国注册会计师鉴证业务基本准则——基于责任方认定的业务和直接报告业务47

考点4：中国注册会计师鉴证业务基本准则——基于直接报告业务和责任方认定的业务的区别47

考点5：承接鉴证业务标准不适当时的处理方式与已承接鉴证业务的变更49

考点6：鉴证业务的三方关系51

考点7：鉴证对象53

考点8：中国注册会计师鉴证业务基本准则——适当的标准应当具备的特征55

考点9：中国注册会计师鉴证业务基本准则——评价标准的适当性与预期使用者获取标准的方式57

考点10：中国注册会计师鉴证业务基本准则——证据的重要性与证据的记录58

考点11：中国注册会计师鉴证业务基本准则——证据收集程序的性质、时间和范围与可获取证据的数量和质量60

考点12：中国注册会计师鉴证业务基本准则——提出鉴证结论的积极方式和消极方式与注册会计师不能出具无保留结论报告的情况63

考点13：会计师事务所质量控制制度的目的和要素64

考点14：会计师事务所遵守职业道德规范的总体要求与具体措施65

考点15：会计师事务所执业道德规范——满足独立性要求66

考点16：会计师事务所接受与保持客户关系和具体业务的总体要求68

考点17：会计师事务所质量控制准则人力资源——项目组的委派70

考点18：会计师事务所质量控制准则——业务执行的指导、监督与复核73

考点19：会计师事务所质量控制准则——业务执行项目质量控制复核总体要求和对象的确定与监控的实施检查75

第二编 注册会计师协会会员职业道德守则81

第五章 职业道德基本原则和概念框架81

考点1：职业道德基本原则——独立与客观和公正82

考点2：职业道德基本原则——专业胜任能力和应有的关注84

考点3：职业道德基本原则——保密85

考点4：注册会计师职业道德概念框架——对职业道德基本原则产生不利影响的因素88

考点5：注册会计师职业道德概念框架的具体运用——专业服务委托中接受客户关系与承接业务89

考点6：注册会计师职业道德概念框架的具体运用——收费90

考点7：注册会计师职业道德概念框架的具体运用——保管客户资产与对客观和公正原则的要求92

第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求94

考点1：审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的基本要求——独立性的概念框架95

考点2：审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的基本要求——网络与网络事务所的定义98

考点3：公众利益实体、关联实体、业务期间对独立性的基本要求99

考点4：经济利益的种类101

考点5：对独立性产生不利影响的情形和防范措施102

考点6：与审计客户发生雇佣关系——属于公众利益实体的审计客户107

考点7：审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求——或有收费109

第三编 审计基本原理113

第七章 审计目标113

考点1：财务报表审计目标114

考点2：财务报表审计责任——管理层和治理层的责任、注册会计师的责任与职业怀疑态度115

考点3：管理层认定——与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定119

考点4：具体审计目标——与各类交易和事项相关的审计目标120

考点5：具体审计目标——与期末账户余额相关的审计目标122

考点6：具体审计目标——与列报相关的审计目标124

考点7：审计过程——实施风险评估程序126

第八章 审计计划127

考点1：审计计划——初步业务活动的目的和内容128

考点2：审计计划——审计业务约定书的基本内容与特殊考虑129

考点3：审计计划——总体审计策略131

考点4：具体审计计划137

考点5：审计过程中对计划的更改139

考点6：审计计划——指导、监督与复核140

考点7：审计重要性的含义140

考点8：审计计划——重大错报风险与检查风险142

考点9：审计计划——检查风险与重大错报风险的反向关系144

考点10：审计重要性水平的确定——从性质方面考虑重要性与从数量方面考虑重要性146

考点11：审计重要性——对计划阶段确定的重要性水平的调整149

考点12：审计重要性——重要性与审计风险的关系149

考点13：评价错报的影响——尚未更正错报的汇总数150

第九章 审计证据152

考点1：审计证据的含义153

考点2：审计证据的充分性154

考点3：审计证据的适当性155

考点4：评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑159

考点5：审计程序的种类160

考点6：审计证据——函证决策163

考点7：函证的内容——函证程序实施的范围与函证的时间164

考点8：函证的内容——管理层要求不实施函证时的处理165

考点9：积极的函证方式与消极的函证方式167

考点10：分析程序的目的169

考点11：分析程序——用作实质性程序的总体要求170

考点12：分析程序——确定实质性分析程序对特定认定的适用性172

考点13：分析程序用作实质性程序——数据的可靠性与已记录金额和预期值之间可接受的差异额173

第十章 审计抽样176

考点1：审计抽样的基本概念——选取全部项目测试177

考点2：审计抽样178

考点3：审计抽样的基本概念——抽样风险与非抽样风险180

考点4：审计抽样的基本概念——统计抽样和非统计抽样183

考点5：审计抽样的基本原理——选取样本阶段184

考点6：审计抽样的基本原理——评价样本结果188

考点7：审计抽样在细节测试中的运用——传统变量抽样与概率比例规模抽样191

第十一章 信息技术对审计的影响198

考点1：信息技术和财务报告的关系199

考点2：信息技术对审计过程的影响200

考点3：信息技术审计范围的确定201

考点4：与信息技术相关的控制204

考点5：信息技术一般性控制审计205

考点6：计算机辅助审计技术206

第十二章 审计工作底稿208

考点1：审计工作底稿的含义与审计工作底稿的编制目的209

考点2：审计工作底稿的编制要求与审计工作底稿的存在形式209

考点3：审计工作底稿通常包括的内容与通常不包括的内容211

考点4：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素212

考点5：审计工作底稿的要素——审计过程记录213

考点6：审计工作底稿归档工作的性质、归档的期限与归档后的变动216

考点7：审计工作底稿的保存期限与复核217

第四编 审计测试流程223

第十三章 风险评估223

考点1：风险评估的作用224

考点2：风险评估程序和信息来源224

考点3：了解被审计单位的性质228

考点4：了解被审计单位对会计政策的选择和运用229

考点5：了解被审计单位财务业绩的衡量和评价231

考点6：内部控制的含义和要素235

考点7：了解被审计单位的内部控制——与审计相关的控制236

考点8：对内部控制了解的深度237

考点9：内部控制的局限性238

考点10：控制环境的含义240

考点11：了解被审计单位的内部控制——治理层的参与程度240

考点12：了解被审计单位的内部控制——管理层的理念和经营风格241

考点13：了解被审计单位的内部控制——人力资源政策与实务243

考点14：了解被审计单位的内部控制——与财务报告相关的信息系统的含义245

考点15：了解被审计单位的内部控制——相关的控制活动的含义246

考点16：了解被审计单位的内部控制——对控制活动的了解与对控制的监督的含义248

考点17：了解对内部控制的监督249

考点18：了解被审计单位的内部控制——在整体层面了解内部控制250

考点19：在业务流程层面了解被审计单位内部控制——执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解250

考点20：评估重大错报风险的审计程序252

考点21：识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险258

考点22：控制环境对评估财务报表层次和评估认定层次重大错报风险的影响262

考点23：非常规交易和判断事项导致的特别风险263

考点24：考虑与特别风险相关的控制264

第十四章 风险应对265

考点1：财务报表层次重大错报风险与总体应对措施266

考点2：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施——增加审计程序不可预见性的方法268

考点3：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施——对拟实施进一步审计程序总体方案的影响269

考点4：针对认定层次重大错报风险——设计进一步审计程序时的考虑因素270

考点5：针对认定层次重大错报风险——进一步审计程序的性质272

考点6：针对认定层次重大错报风险——进一步审计程序的时间273

考点7：针对认定层次重大错报风险——进一步审计程序的范围274

考点8：控制测试的含义276

考点9：控制测试的性质的含义与确定控制测试的性质时的要求277

考点10：实施控制测试时对双重目的的实现与实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响279

考点11：控制测试的时间——如何考虑期中审计证据与如何考虑以前审计获取的审计证据279

考点12：确定控制测试范围的考虑因素283

考点13：控制测试的范围——对自动化控制的测试范围的特别考虑284

考点14：针对特别风险实施的实质性程序286

考点15：实质性程序的性质与范围287

第五编 各类交易和账户余额的审计293

第十五章 销售与收款循环的审计293

考点1：销售与收款循环的特点——涉及的主要业务活动294

考点2：销售交易的内部控制297

考点3：销售与收款循环的控制测试概述299

考点4：销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入的实质性程序301

考点5：应收账款的实质性程序307

考点6：坏账准备的实质性程序312

第十六章 采购与付款循环的审计316

考点1：采购与付款循环的特点——涉及的主要业务活动317

考点2：采购交易的内部控制319

考点3：采购与付款循环——固定资产的内部控制320

考点4：采购与付款循环的内部控制和控制测试——评估重大错报风险323

考点5：采购与付款交易和相关余额的细节测试325

考点6：应付账款的实质性程序——应付账款的审计目标与实质性程序326

考点7：采购与付款循环的实质性程序——固定资产中账面余额的实质性程序329

考点8：固定资产——累计折旧的实质性程序335

第十七章 生产与存货循环的审计338

考点1：生产与存货循环的特点——涉及的主要凭证与会计记录339

考点2：生产与存货循环——以内部控制目标为起点的控制测试340

考点3：生产与存货循环的实质性程序——存货监盘的定义和作用344

考点4：生产与存货循环的实质性程序——存货监盘计划346

考点5：生产与存货循环的实质性程序——存货监盘程序352

考点6：生产与存货循环的实质性程序——存货计价测试357

第十八章 人力资源与工薪循环的审计359

考点1：内部控制目标、内部控制与审计测试的关系360

考点2：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试——评估重大错报风险361

考点3：人力资源与工薪循环的实质性分析程序362

考点4：人力资源与工薪循环的实质性程序——应付职工薪酬的审计目标与实质性程序363

第十九章 投资与筹资循环的审计367

考点1：投资与筹资循环的特点——涉及的主要凭证与会计记录368

考点2：投资的控制测试369

考点3：投资交易的实质性程序——投资收益审计370

考点4：筹资交易的实质性分析程序与细节测试370

考点5：短期借款的审计目标和实质性程序372

考点6：长期借款的审计目标和实质性程序373

第二十章 货币资金的审计376

考点1：货币资金内部控制概述377

考点2：库存现金审计目标380

考点3：库存现金内部控制的特点与测试380

考点4：库存现金的实质性程序382

考点5：银行存款审计目标384

考点6：银行存款的控制测试385

考点7：银行存款的实质性程序387

第六编 特殊项目的考虑393

第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑393

考点1：舞弊的含义和种类394

考点2：财务报表审计中对舞弊的考虑——治理层、管理层的责任395

考点3：财务报表审计中对舞弊的考虑——注册会计师的责任396

考点4：风险评估程序——询问397

考点5：风险评估程序——考虑舞弊风险因素398

考点6：风险评估程序——实施分析程序、考虑其他信息与组织项目组讨论399

考点7：应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施401

考点8：财务报表审计中对舞弊的考虑——针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序402

考点9：财务报表审计中对舞弊的考虑——评价审计证据403

考点10：财务报表审计中对法律法规考虑的概述与管理层遵守法律法规的责任405

考点11：财务报表审计中对法律法规的考虑——对被审计单位遵守法律法规的考虑408

考点12：财务报表审计中对法律法规的考虑——发现可能存在违反法规行为时的处理412

考点13：财务报表审计中对违反法规行为的报告——与治理层沟通414

考点14：财务报表审计中对违反法规行为的报告——出具审计报告与向监管机构报告415

第二十二章 审计沟通417

考点1：注册会计师与治理层的下设组织或个人沟通418

考点2：注册会计师与治理层沟通的事项——注册会计师的责任419

考点3：注册会计师与治理层沟通的事项——注册会计师的独立性421

考点4：注册会计师与治理层沟通的过程——沟通的形式与保密423

考点5：注册会计师与治理层沟通的过程——沟通过程的充分性426

考点6：前后任注册会计师的沟通——接受委托前的沟通428

第二十三章 注册会计师利用他人的工作431

考点1：利用其他注册会计师的工作概述432

考点2：接受委托担任主审注册会计师——了解被审计单位、被审计单位组成部分及其环境434

考点3：接受委托担任主审注册会计师——考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师的因素435

考点4：注册会计师利用内部审计工作——内部审计和注册会计师的关系437

考点5：注册会计师利用内部审计工作——了解与初步评估内部审计438

考点6：注册会计师利用内部审计工作——沟通和协调441

考点7：注册会计师利用专家的工作——评价专家的专业胜任能力442

考点8：注册会计师对专家的胜任能力或客观性存有疑虑时的处理443

考点9：注册会计师评价专家的工作444

考点10：注册会计师利用专家的工作——在审计报告中提及专家的工作446

第二十四章 其他特殊项目的审计448

考点1：会计估计的审计概述449

考点2：关联方的审计概述450

考点3：关联方的存在和披露452

考点4：关联方的审计结论和报告455

考点5：期初余额的含义456

考点6：期初余额的审计目标457

考点7：初期余额审计程序——上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序459

考点8：初期余额审计程序——上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序461

第七编 完成审计工作与出具审计报告465

第二十五章 完成审计工作465

考点1：复核审计工作底稿和财务报表——对财务报表总体合理性实施分析程序466

考点2：计划审计工作与实施风险评估程序——财务方面与经营方面466

考点3：考虑持续经营假设——评价管理层对持续经营能力做出的评估469

考点4：考虑持续经营假设——进一步审计程序471

考点5：审计结论与报告——被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的472

考点6：完成审计工作——或有事项的审计474

考点7：完成审计工作——期后事项的种类475

考点8：截至审计报告日发生的期后事项——主动识别第一时段期后事项与用以识别期后事项的审计程序477

考点9：截至财务报表报出日前发现的事实——知悉第二时段期后事项时的考虑479

考点10：管理层声明——收集审计证据以支持管理层声明480

考点11：管理层声明书481

考点12：管理层拒绝提供声明时的措施484

第二十六章 审计报告485

考点1：审计报告的含义与类型486

考点2：审计报告的要素487

考点3：非标准审计报告强调事项段——强调事项段的含义与增加强调事项段的情形491

考点4：非无保留意见的审计报告——影响发表非无保留意见的情形494

考点5：非无保留意见的审计报告——保留意见的审计报告495

考点6：非无保留意见的审计报告——无法表示意见的审计报告与对确定审计报告类型的进一步讨论496

考点7：比较数据的含义499

考点8：比较数据——报告的总体要求500

考点9：报告——上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理501

考点10：报告——注意到上期未提及的重大错报的处理501

考点11：含有已审计财务报表的文件中其他信息——发现重大不一致时的措施504

第八编 其他相关业务515

第二十七章 特殊审计领域515

考点1：特殊目的的审计业务的含义与发表审计意见的要求516

考点2：对特殊目的的审计业务出具审计报告的总体要求——说明审计报告分发和使用的限制与审计报告的要素518

考点3：对合同的遵守情况出具的审计报告——出具审计报告的特殊考虑520

考点4：对简要财务报表出具的审计报告——简要财务报表的审计程序520

考点5：对简要财务报表出具的审计报告——审计报告的要素521

考点6：验资的含义与类型523

考点7：验资——出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任与对注册会计师执行验资业务的职业道德要求525

考点8：验资计划525

考点9：验资——审验的范围与程序526

考点10：验资报告的要素528

考点11：验资——拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形533

第二十八章 审阅和其他鉴证业务535

考点1：财务报表审阅业务的总体要求536

考点2：财务报表审阅范围和保证程度536

考点3：财务报表审阅业务约定书537

考点4：财务报表审阅程序和审阅证据539

考点5：财务报表审阅结论和报告——审阅报告的要素541

考点6：预测性财务信息审核的总体要求与保证程度544