企业所得税纳税调整与申报操作实务 纳税申报表培训讲义 2011版2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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第一章 企业所得税纳税申报表体系及适用范围1

第一节 企业所得税年度申报表的设计理念1

第二节 企业所得税申报表体系的构成1

2.1 居民企业企业所得税纳税申报体系2

2.2 非居民企业企业所得税纳税申报体系2

第三节 企业所得税申报表适用范围2

3.1 查账征收和核定征收的申报表适用范围2

3.2 居民企业和非居民企业的申报表适用范围3

第四节 企业所得税纳税人的类型3

4.1 按会计核算制度划分的四类纳税人3

4.2 按征收方式划分的五类纳税人3

4.3 应进行汇算清缴的四类纳税人3

第五节 我国企业所得税的征管范围4

第六节 申报基础数据资料审核的要求5

6.1 企业所得税申报表体系的分类5

6.2 申报结果应事实清楚、证据确凿、适用依据正确5

6.2.1 事实清楚的评价5

6.2.2 证据充分的评价6

6.2.3 适用依据正确的评价7

第七节 企业所得税汇算清缴8

7.1 居民企业企业所得税汇算清缴8

7.1.1 居民企业所得税汇算清缴8

7.1.2 居民企业所得税汇算清缴期限9

7.1.3 居民企业所得税汇算清缴报送资料9

7.1.4 居民企业所得税汇算清缴的延期纳税申报规定9

7.1.5 居民企业预缴企业所得税少于或大于应缴税款的处理10

7.1.6 跨地区经营的居民企业所得税汇算清缴的处理10

7.1.7 居民企业未按规定办理企业所得税汇算清缴的处理10

7.1.8 税务机关对居民企业汇算清缴的管理10

7.2 非居民企业企业所得税汇算清缴12

7.2.1 汇算清缴对象12

7.2.2 汇算清缴时限12

7.2.3 申报纳税12

7.2.4 法律责任13

第二章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》概说14

第一节 适用范围、填报依据及表头项目14

1.1 适用范围14

1.2 填报依据及内容14

1.3 表头项目14

第二节 申报表填报方法14

2.1 填报基本方法14

2.2 利润总额的填报方法15

2.3 应纳税所得额的计算、应纳税额的计算、附列资料等项目填报方法15

第三节 申报表的表内及表间关系15

第三章 居民企业的查账征收利润总额计算17

第一节 营业收入的填报审核17

1.1 主表营业收入的填报审核17

1.1.1 填报要求17

1.1.2 与附表的关系18

1.1.3 收益与收入、利得关系18

1.2 《收入明细表》的填报审核20

1.2.1 《收入明细表》概说20

1.2.2 主营业务收入的填报审核23

1.2.3 其他业务收入的填报审核25

1.2.4 视同销售收入的填报审核27

1.2.5 营业外收入的填报审核30

1.3 《金融企业收入明细表》的填报审核39

1.3.1 《金融企业收入明细表》概说39

1.3.2 营业收入填报与会计审核40

1.3.3 视同销售收入填报与审核54

1.3.4 营业外收入填报与审核54

1.3.5 证券公司业务介绍55

1.4 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的填报审核62

1.4.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》概说62

1.4.2 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报64

1.4.3 社会团体、民办非企业单位收入项目的填报69

第二节 营业成本的填报审核76

2.1 成本与费用概述76

2.1.1 费用的定义和特征76

2.1.2 费用与支出、成本的关系77

2.1.3 费用的分类77

2.1.4 新准则与旧准则及会计制度费用差异分析79

2.1.5 新准则与会计制度的成本类会计科目对照80

2.2 主表营业成本的填报审核80

2.2.1 填报要求80

2.2.2 与附表的关系80

2.3 《成本费用明细表》的填报审核81

2.3.1 《成本费用明细表》的概说81

2.3.2 主营业务成本的填报审核84

2.3.3 其他业务支出的填报审核94

2.3.4 视同销售成本的填报审核95

2.3.5 营业外支出的填报审核96

2.3.6 期间费用的填报审核100

2.4 《金融企业成本费用明细表》的填报审核105

2.4.1 《金融企业成本费用明细表》概说105

2.4.2 营业成本的填报和审核106

2.4.3 视同销售应确认成本122

2.4.4 营业外支出123

2.5 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》的填报审核123

2.5.1 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》概说123

2.5.2 事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目的填报125

2.5.3 社会团体、民办非企业单位支出项目的填报审核130

第三节 营业税金及附加的填报审核（直接填报栏次）138

3.1 填报要求138

3.2 填报数据来源138

3.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核138

3.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核139

3.5 营业税金及附加的审核139

第四节 销售费用、管理费用、财务费用的填报审核140

4.1 填报要求140

4.2 审核注意事项140

第五节 资产减值损失的填报审核（直接填报栏次）141

5.1 填报要求141

5.2 填报数据来源141

5.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核141

5.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核141

5.5 资产减值损失的审核142

第六节 公允价值变动损益的填报审核（直接填报栏次）142

6.1 填报要求142

6.2 填报数据来源142

6.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核143

6.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核143

6.5 公允价值变动损益的审核143

第七节 投资收益的填报审核（直接填报栏次）144

7.1 填报要求144

7.2 填报数据来源144

7.3 执行会计制度纳税人——会计数据审核144

7.4 执行会计准则纳税人——会计数据审核145

7.5 投资收益的审核146

第八节 营业外收入的填报审核146

第九节 营业外支出的填报审核146

第十节 利润总额计算的审核案例147

10.1 销售商品147

10.1.1 执行会计制度纳税人——重点行业销售商品会计审核147

10.1.2 执行会计准则纳税人——重点行业销售商品会计审核150

10.2 提供劳务151

10.2.1 执行会计制度纳税人——重点行业劳务收入会计审核151

10.2.2 执行会计准则纳税人——重点行业劳务收入会计审核151

10.3 让渡资产使用权152

10.3.1 执行会计制度纳税人——会计数据的审核152

10.3.2 执行会计准则纳税人——会计数据的审核153

10.4 建造合同153

10.4.1 建筑合同的分类153

10.4.2 成本对象的确定154

10.4.3 合同收入（合同总价款）的范围156

10.4.4 合同成本（建造项目总工程成本）的范围156

10.4.5 （期间）合同收入与（期间）合同费用的确认158

10.4.6 合同收入与合同费用的计量159

10.4.7 建造合同新旧准则的变化160

10.5 不满足公允价值计价模式条件的视同销售纳税调整161

10.6 以产成品、库存商品换入作为短期投资（净额法调整方法）162

10.7 视同销售收入、视同销售成本计算163

10.8 不涉及补价情况下的案例分析164

10.9 不涉及补价的已计提减值准备的非货币性资产交换165

10.10 涉及补价情况下的会计处理165

10.11 以现金资产偿还债务（未计提坏账准备）168

10.12 以非现金资产偿还债务（已计提减值准备）168

10.13 将债务转为资本169

10.14 修改其他债务条件170

10.15 与资产相关的政府补助的会计处理171

10.16 与收益相关的政府补助171

10.17 政府补助的返还172

第四章 居民企业的查账征收应纳税所得额计算173

第一节 主表项目的填报173

1.1 纳税调整增加额173

1.2 纳税调整减少额174

1.3 不征税收入174

1.4 免税收入174

1.5 减计收入174

1.6 减免税项目所得175

1.7 加计扣除175

1.8 抵扣应纳税所得额175

1.9 境外应税所得弥补境内亏损175

1.10 纳税调整后所得176

1.11 弥补以前年度亏损176

1.12 应纳税所得额176

第二节 《纳税调整项目明细表》的填报和审核177

2.1 《纳税调整项目明细表》概说177

2.1.1 适用范围及依据177

2.1.2 报表结构说明177

2.1.3 审核时的注意问题179

2.2 收入类调整项目的填报和审核179

2.2.1 收入类调整项目179

2.2.2 视同销售收入182

2.2.3 接受捐赠收入（直接填报栏次）183

2.2.4 不符合税收规定的销售折扣和折让（直接填报栏次）184

2.2.5 未按权责发生制原则确认的收入（直接填报栏次）184

2.2.6 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益185

2.2.7 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益186

2.2.8 特殊重组（直接填报栏次）186

2.2.9 一般重组（直接填报栏次）187

2.2.10 公允价值变动净收益187

2.2.11 确认为递延收益的政府补助（直接填报栏次）188

2.2.12 境外应税所得189

2.2.13 不允许扣除的境外投资损失（直接填报栏次）190

2.2.14 不征税收入190

2.2.15 免税收入190

2.2.16 减计收入190

2.2.17 减、免税项目所得191

2.2.18 抵扣应纳税所得额191

2.2.19 其他（直接填报栏次）191

2.3 扣除类调整项目的填报和审核192

2.3.1 扣除类调整项目192

2.3.2 视同销售成本195

2.3.3 工资薪金支出（直接填报栏次）196

2.3.4 职工福利费支出（直接填报栏次）199

2.3.5 职工教育经费支出（直接填报栏次）201

2.3.6 工会经费支出（直接填报栏次）203

2.3.7 业务招待费支出（直接填报栏次）204

2.3.8 广告费与业务宣传费支出206

2.3.9 捐赠支出（直接填报栏次）206

2.3.10 利息支出（直接填报栏次）212

2.3.11 住房公积金（直接填报栏次）213

2.3.12 罚金、罚款和被没收财物的损失（直接填报栏次）214

2.3.13 税收滞纳金（直接填报栏次）215

2.3.14 赞助支出（直接填报栏次）215

2.3.15 各类基本社会保障性缴款（直接填报栏次）216

2.3.16 补充养老保险、补充医疗保险（直接填报栏次）217

2.3.17 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（直接填报栏次）218

2.3.18 与取得收入无关的支出（直接填报栏次）220

2.3.19 不征税收入用于支出所形成的费用（直接填报栏次）221

2.3.20 加计扣除223

2.3.21 其他（直接填报栏次）223

2.4 资产类调整项目的填报和审核224

2.4.1 资产类调整项目224

2.4.2 财产损失（直接填报栏次）230

2.4.3 其他（直接填报栏次）230

2.5 准备金调整项目的填报和审核231

2.6 房地产企业预售收入计算的预计利润的填报和审核（直接填报栏次）231

2.7 特别纳税调整应税所得的填报和审核（直接填报栏次）232

2.8 其他的填报和审核（直接填报栏次）233

第三节 《税前弥补亏损明细表》的填报和审核233

3.1 《税前弥补亏损明细表》概说233

3.1.1 适用范围及依据233

3.1.2 报表结构说明233

3.1.3 会计科目使用233

3.1.4 填报时注意的问题234

3.1.5 审核的税法依据234

3.2 《税前弥补亏损明细表》填报和审核234

3.2.1 第1列“年度”234

3.2.2 第2列“盈利额或亏损额”235

3.2.3 第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”235

3.2.4 第4列“当年可弥补的所得额”236

3.2.5 第9列“以前年度亏损弥补额”236

3.2.6 第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”236

3.2.7 第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”236

3.2.8 第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”237

3.2.9 第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”237

3.3 《税前弥补亏损明细表》填报例题237

第四节 《税收优惠明细表》的填报和审核239

4.1 《税收优惠明细表》概说239

4.1.1 适用范围及依据239

4.1.2 报表结构说明239

4.1.3 审核方法239

4.1.4 办理税收优惠备案、审批手续的税法依据240

4.2 《税收优惠明细表》的填报和审核241

4.2.1 免税收入241

4.2.2 减计收入244

4.2.3 加计扣除额合计246

4.2.4 减免所得额合计250

4.2.5 减免税合计256

4.2.6 创业投资企业抵扣的应纳税所得额262

4.2.7 抵免所得税额合计264

4.2.8 减免税附列资料264

第五节 《境外所得税抵免计算明细表》的填报和审核265

5.1 《境外所得税抵免计算明细表》概述265

5.1.1 报表结构说明265

5.1.2 要点解说266

5.2 《境外所得税抵免计算明细表》填报要求269

5.3 《境外所得税抵免计算明细表》直接抵免填报270

5.3.1 中国企业2010年企业情况描述270

5.3.2 中国企业2010年应纳税额的计算要点270

5.3.3 中国企业2010年度应纳税额的计算270

5.3.4 中国企业2010年度直接抵免填报方法271

5.4 《境外所得税抵免计算明细表》一层间接抵免填报273

5.4.1 中国A企业2010年企业情况描述273

5.4.2 中国A企业2010年应纳税额的计算要点274

5.4.3 中国A企业2010年度应纳税额的计算274

5.4.4 中国A企业2010年度一层间接抵免填报方法274

5.5 《境外所得税抵免计算明细表》多层间接抵免填报275

5.5.1 中国A企业2010年企业情况275

5.5.2 中国企业2010年应纳税额的计算要点276

5.5.3 中国A企业2010年度应纳税额的计算276

5.5.4 中国A企业2010年度多层间接抵免填报方法277

5.6 《境外所得税抵免计算明细表》审核的税法依据278

第六节 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核279

6.1 《以公允价值计量资产纳税调整表》概说279

6.1.1 适用范围及依据279

6.1.2 报表结构说明279

6.1.3 表间计算逻辑关系280

6.1.4 金融资产和金融负债的分类及确认条件280

6.2 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报和审核281

6.2.1 各项目填报要求281

6.2.2 执行会计制度纳税人——会计数据审核281

6.2.3 执行会计准则纳税人——会计数据审核281

第七节 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核287

7.1 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》概说287

7.1.1 适用范围及依据287

7.1.2 表间计算栏次关系287

7.1.3 招待费、广告费、宣传费的收入基数287

7.2 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报和审核287

7.2.1 本年度广告费和业务宣传费支出287

7.2.2 不允许扣除的广告费和业务宣传费支出287

7.2.3 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出288

7.2.4 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入288

7.2.5 税收规定的扣除率288

7.2.6 本年广告费和业务宣传费扣除限额289

7.2.7 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额289

7.2.8 本年结转以后年度扣除额289

7.2.9 以前年度累计结转扣除额289

7.2.10 本年扣除的以前年度结转额289

7.2.11 累计结转以后年度扣除额290

7.3 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》纳税调整290

7.4 广告费和业务宣传费审核的税法依据290

7.4.1 广告费和业务宣传费支出扣除比例和扣除条件290

7.4.2 以前年度未扣除的广告费291

7.4.3 销售（营业）收入基数的确定291

7.4.4 化妆品制造、医药制造和饮料制造业扣除比例291

7.4.5 采取特许经营模式的饮料制造企业扣除比例291

7.4.6 烟草企业扣除比例291

第八节 《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报和审核291

8.1 《资产折旧、摊销纳税调整表》概说291

8.1.1 适用范围及依据291

8.1.2 报表结构说明292

8.1.3 表间计算关系292

8.2 《资产折旧、摊销纳税调整表》会计处理292

8.2.1 执行会计制度的纳税人的会计处理293

8.2.2 执行会计准则的纳税人的会计处理294

8.2.3 执行事业单位会计准则的纳税人的会计处理297

8.2.4 执行民间非营利组织会计制度的纳税人的会计处理298

8.3 《资产折旧、摊销纳税调整表》的填报审核301

8.3.1 《资产折旧、摊销纳税调整表》填报审核基本方法301

8.3.2 资产原值302

8.3.3 折旧、摊销年限313

8.3.4 本期折旧、摊销额316

8.3.5 纳税调整额填报要求331

第九节 《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核331

9.1 《资产减值准备项目调整明细表》概说331

9.1.1 适用范围及依据331

9.1.2 报表结构说明331

9.1.3 填报栏次说明332

9.1.4 表间计算栏次关系332

9.2 《资产减值准备项目调整明细表》的填报和审核332

9.2.1 各项目填报说明332

9.2.2 执行会计制度纳税人——会计数据审核332

9.2.3 执行会计准则纳税人——会计数据审核336

9.2.4 纳税调整的原则348

9.3 资产减值准备审核的税法依据349

第十节 《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报和审核353

10.1 投资的概说353

10.1.1 投资的概念353

10.1.2 投资的分类354

10.1.3 会计制度的权益性投资和债权性投资355

10.1.4 会计准则的长期股权投资356

10.2 《长期股权投资所得（损失）明细表》概说359

10.2.1 适用范围及依据359

10.2.2 报表结构说明359

10.2.3 表内逻辑关系359

10.2.4 表间逻辑关系360

10.3 正表项目的填报和审核360

10.3.1 第1列被投资企业360

10.3.2 第2列期初投资额360

10.3.3 第3列本年度增（减）投资额360

10.3.4 第4列初始投资成本361

10.3.5 第5列权益法核算对初始投资成本调整产生的收益361

10.3.6 第6列会计核算投资收益363

10.3.7 第7列会计投资损益363

10.3.8 第8、9列税收确认的股息红利365

10.3.9 第10列会计与税收的差异368

10.3.10 第11列投资转让净收入368

10.3.11 第12列投资转让的会计成本368

10.3.12 第13列投资转让的税收成本368

10.3.13 第14列会计上确认的转让所得或损失377

10.3.14 第15列按税法计算的投资转让所得或损失377

10.3.15 第16列会计与税收的差异377

10.4 投资损失补充资料填报和审核378

10.5 审核的税法依据378

10.6 填报方法的难点解析379

第五章 居民企业的查账征收应纳税额计算384

第一节 应纳税额的计算384

1.1 税率384

1.2 应纳所得税额385

1.3 减免所得税额385

1.4 抵免所得税额385

1.5 应纳税额385

1.6 境外所得应纳所得税额386

1.7 境外所得抵免所得税额386

1.8 实际应纳所得税额386

1.9 本年累计实际已预缴的所得税额387

1.10 汇总纳税的总机构分摊预缴的税额387

1.11 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额387

1.12 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额387

1.13 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例388

1.14 合并纳税企业就地预缴的所得税额388

1.15 本年应补（退）的所得税额388

第二节 附列资料388

2.1 以前年度多缴的所得税在本年抵减额388

2.2 以前年度应缴未缴在本年入库所得额388

第六章 居民企业核定征收年度纳税申报390

第一节 《企业所得税年度纳税申报表（B类）》概说390

第二节 居民企业核定征收审核的税法依据390

2.1 核定征收企业的范围390

2.2 核定征收方式种类及确定391

2.3 税务机关确定核定征收方式的方法391

2.4 应纳税所得额的确定392

2.5 应税所得率392

2.6 核定征收方式确定的程序392

2.7 企业核定征收方式的鉴定时间及变更393

2.8 核定征收的预缴申报393

第七章 非居民企业年度纳税申报394

第一节 非居民企业所得税年度纳税申报表（据实申报）的填报和审核394

1.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的填报和审核394

1.1.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表（主表）》的概说394

1.1.2 利润（亏损）总额的计算396

1.1.3 应纳税所得额的计算398

1.1.4 应纳税额的计算399

1.2 《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核401

1.2.1 《营业收入及成本费用明细表》的概说401

1.2.2 《营业收入及成本费用明细表》的填报和审核402

1.3 《弥补亏损明细表》的填报和审核404

1.3.1 《弥补亏损明细表》的概说404

1.3.2 《弥补亏损明细表》的填报要求405

1.3.3 《弥补亏损明细表》的填报审核405

第二节 非居民企业所得税年度纳税申报表（核定征收）的填报和审核406

2.1 《非居民企业所得税年度纳税申报表》的概说406

2.1.1 适用范围及申报期限406

2.1.2 填报依据及内容406

2.1.3 报表结构说明406

2.1.4 表内栏次的类型406

2.1.5 表头、表尾项目填报407

2.2 《非居民企业所得税年度纳税申报表》的填报和审核407

2.2.1 按收入总额核定应纳税所得额的计算407

2.2.2 按经费支出换算应纳税所得额的计算409

2.2.3 按成本费用核定应纳税所得额的计算409

2.2.4 应纳企业所得税额的计算410

2.2.5 应补（退）所得额的计算410

2.3 非居民企业所得税核定征收审核的税法依据411

2.3.1 核定征收企业的适用范围411

2.3.2 税务机关确定核定征收方式的方法411

2.3.3 非居民企业的利润率411

2.3.4 合同计价不合理税务机关核定的利润率412

2.3.5 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入的确认原则412

2.3.6 非居民企业在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动应分别核算412

2.3.7 核定征收方式确定程序、鉴定时间和变更412

第八章 企业所得税预缴申报和专项申报413

第一节 居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报413

1.1 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（查账征收）的填报和审核413

1.1.1 适用范围及表头项目413

1.1.2 申报表结构说明413

1.1.3 各列的填报说明413

1.1.4 各行的填报说明414

1.2 《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（核定征收）的填报和审核415

1.2.1 适用范围及表头项目415

1.2.2 申报表结构说明416

1.2.3 应纳税所得额计算的填报说明416

1.2.4 应纳所得税额计算的填报说明417

1.2.5 应补（退）所得税额计算的填报说明417

1.3 《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》417

1.3.1 使用对象及报送要求417

1.3.2 具体项目的填报说明418

1.4 预缴申报和汇总纳税审核的税法依据418

1.4.1 分月或者分季预缴期限418

1.4.2 预缴税款的计算方法418

1.4.3 预缴申报报关资料419

1.4.4 房地产开发企业预缴419

1.4.5 小型微利企业预缴419

1.4.6 汇总纳税政策420

第二节 非居民企业所得税季度纳税申报427

2.1 《非居民企业所得税季度纳税申报表》（据实征收）的填报和审核427

2.1.1 适用范围、填报依据和报送要求427

2.1.2 表头项目、表尾项目427

2.1.3 具体项目填报要求428

2.2 《非居民企业所得税季度纳税申报表》（核定征收）的填报和审核428

2.2.1 适用范围、填报依据和报送要求428

2.2.2 表头项目、表尾项目428

2.2.3 具体项目的填报要求429

第三节 企业年度关联业务往来报告表429

3.1 《企业年度关联业务往来报告表》概说429

3.1.1 适用范围及填报依据429

3.1.2 《企业年度关联业务往来报告表》封面填报430

3.2 《关联关系表》（表一）填报430

3.2.1 填报要求430

3.2.2 填报提示431

3.3 《关联交易汇总表》（表二）填报431

3.3.1 填报要求431

3.3.2 填报提示432

3.4 《购销表》（表三）填报434

3.4.1 填报要求434

3.4.2 填报提示434

3.5 《劳务表》（表四）填报436

3.5.1 填报要求436

3.5.2 填报提示436

3.6 《无形资产表》（表五）填报437

3.7 《固定资产表》（表六）填报439

3.8 《融通资金表》（表七）填报442

3.8.1 填报要求442

3.8.2 填报提示442

3.9 《对外投资情况表》（表八）填报443

3.9.1 填报要求443

3.9.2 填报提示443

3.10 《对外支付款项情况表》（表九）填报444

3.10.1 填报要求444

3.10.2 填报提示444

3.11 《企业年度关联业务往来报告表》填报的税法依据445

3.11.1 特别纳税调整的意义445

3.11.2 特别纳税调整的主要内容445

3.11.3 特别纳税调整实施办法适用范围445

3.11.4 关联方及关联交易的判定446

3.11.5 关联方交易披露的原则——独立交易原则447

3.11.6 转让定价管理448

3.11.7 成本分摊协议449

3.11.8 预约定价安排450

3.11.9 受控外国企业反避税规则451

3.11.10 资本弱化条款452

第四节 《扣缴企业所得税报告表》453

4.1 《扣缴企业所得税报告表》概说453

4.1.1 报表结构说明453

4.1.2 适用范围453

4.1.3 扣缴义务人义务和责任453

4.1.4 填报依据453

4.1.5 表尾项目453

4.1.6 表内栏次计算关系453

4.2 《扣缴企业所得税报告表》的填报要求454

4.2.1 扣缴义务人基本信息填报要求454

4.2.2 纳税人基本信息填报要求454

4.2.3 法定扣缴情况的填报和审核455

4.2.4 税务机关指定扣缴情况的填报和审核455

4.3 源泉扣除审核的税法依据456

4.3.1 扣缴义务人456

4.3.2 扣缴义务发生时间458

第五节 企业清算的企业所得税申报458

5.1 《企业清算所得税申报表》的填报和审核458

5.1.1 《企业清算所得税申报表》概说458

5.1.2 应纳税所得额的计算459

5.1.3 应纳所得税额的计算462

5.1.4 应补（退）所得税额的计算462

5.2 《资产处置损益明细表》的填报和审核463

5.2.1 《资产处置损益明细表》概说463

5.2.2 流动资产项目的填报和审核464

5.2.3 非流动资产项目的填报和审核469

5.3 《负债清偿损益明细表》的填报和审核474

5.3.1 《负债清偿损益明细表》概说474

5.3.2 流动负债项目的填报和审核475

5.3.3 非流动负债项目的填报和审核480

5.4 《剩余财产计算和分配明细表》的填报和审核482

5.4.1 《剩余财产计算和分配明细表》概说482

5.4.2 剩余财产的计算483

5.4.3 剩余财产的分配485

5.5 企业清算所得税申报填报的税法依据486

5.5.1 企业所得税清算的含义486

5.5.2 清算企业的范围486

5.5.3 企业清算的所得税处理内容486

5.5.4 清算所得的确定486

5.5.5 清算期的确定487

5.5.6 向所有者分配的剩余资产的确认487

5.5.7 清算的申报期限487

附件 企业所得税申报表样式488

一、居民企业预缴申报表488

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）488

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）489

中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表490

二、非居民企业预缴申报表491

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）491

中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）492

中华人民共和国扣缴企业所得税报告表493

三、居民企业所得税年度纳税申报表495

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）495

附表一（1）：收入明细表497

附表一（2）：金融企业收入明细表498

附表一（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细500

附表二（1）：成本费用明细表501

附表二（2）：金融企业成本费用明细表502

附表二（3）：事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表504

附表三：纳税调整项目明细表505

附表四：企业所得税弥补亏损明细表507

附表五：税收优惠明细表508

附表六：境外所得税抵免计算明细表510

附表七：以公允价值资产纳税调整表511

附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表512

附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表513

附表十：资产减值准备项目调整明细表514

附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表515

四、居民企业清算所得税及纳税申报表516

中华人民共和国企业清算所得税申报表516

附表1：资产处置损益明细表517

附表2：负债清偿损益明细表518

附表3：剩余财产计算和分配明细表519

五、非居民企业所得税年度纳税申报表520

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）520

附表1：营业收入及成本费用明细表522

附表2：弥补亏损明细表524

中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）525

六、企业年度关联业务往来报告表527

中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表527

关联关系表（表一）527

关联交易汇总表（表二）528

购销表（表三）529

劳务表（表四）530

无形资产表（表五）531

固定资产表（表六）532

融通资金表（表七）533

对外投资情况表（表八）534

对外支付款项情况表（表九）536