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第一篇 审计基本理论2

第一章 总论2

【学习目的与要求】2

【引入案例】世界上第一份民间审计报告——英国“南海公司”破产案2

第一节 审计的产生和发展3

一、我国审计的产生和发展3

二、西方审计的起源和演进5

三、审计产生和发展的客观基础7

第二节 审计的概念和属性7

一、审计的概念7

二、审计关系8

三、审计的特点8

四、审计与会计的关系9

第三节 审计的对象和目标10

一、审计对象10

二、审计目标10

第四节 审计的职能、任务和作用13

一、审计的职能13

二、审计的任务14

三、审计的作用14

四、审计的职能、任务和作用的关系14

本章小结15

本章小测试15

实训项目18

第二章 审计分类与审计组织19

【学习目的与要求】19

【引入案例】黑脸白脸——内部审计师被指责咄咄逼人19

第一节 审计分类20

一、按审计内容和目的分类20

二、按审计主体分类20

三、审计的其他分类21

第二节 政府审计22

一、政府审计的模式与体制23

二、我国政府审计机关的设置概况24

三、我国政府审计机关的职责与权限25

四、最高审计机关国际组织26

第三节 内部审计26

一、内部审计机构的设置原则26

二、内部审计机构设置的模式27

三、内部审计的主要特征27

四、内部审计的职责与权限28

五、国际内部审计师协会29

第四节 注册会计师审计29

一、注册会计师资格的取得29

二、会计师事务所30

三、中国注册会计师协会31

四、注册会计师的业务范围31

第五节 我国审计组织间的关系33

一、不同审计组织的主要区别33

二、不同审计组织的相互联系34

本章小结34

本章小测试35

实训项目37

第三章 审计职业道德和法律责任38

【学习目的与要求】38

【引入案例】注册会计师王伟的苦恼38

第一节 审计职业道德38

一、加强审计职业道德的必要性38

二、注册会计师职业道德的基本原则39

三、对职业道德产生不利影响的主要情形43

四、应对不利影响的防范措施45

第二节 审计人员的法律责任46

一、会计责任和审计责任46

二、导致审计法律责任的可能原因47

三、我国注册会计师法律责任的种类49

四、注册会计师的法律责任防范50

本章小结51

本章小测试52

实训项目56

第四章 审计准则58

【学习目的与要求】58

【引入案例】ABC会计师事务所的质量控制58

第一节 审计准则概述58

一、审计准则的含义和作用59

二、审计准则的结构和内容59

第二节 中国注册会计师执业准则60

一、注册会计师执业准则建设历程60

二、注册会计师执业准则体系60

三、会计师事务所质量控制制度的要素63

四、注册会计师执业准则体系的特点67

第三节 我国的国家审计准则和内部审计准则67

一、国家审计准则67

二、内部审计准则68

本章小结69

本章小测试70

实训项目72

第五章 审计流程与规划74

【学习目的与要求】74

【引入案例】张三丰对东方电子公司的“遥控”审计74

第一节 审计流程74

一、国家审计的一般审计流程75

二、社会审计的一般审计程序77

三、内部审计的一般审计程序78

第二节 审计业务约定书和审计计划79

一、承接业务79

二、审计业务约定书81

三、审计计划81

第三节 审计的重要性82

一、审计重要性的定义82

二、审计重要性与审计证据、审计风险之间的关系83

三、重要性的运用83

四、计划审计工作时对重要性水平的确定85

五、评价审计结果时对重要性的考虑87

第四节 审计风险89

一、审计风险的内涵89

二、审计风险的组成要素89

本章小结91

本章小测试92

实训项目95

第六章 审计方法97

【学习目的与要求】97

【引入案例】贵州百灵坏账计提惹争议97

第一节 审计方法的演变97

一、账项基础审计98

二、制度基础审计98

三、风险导向审计98

四、风险导向审计的基本要求与流程98

第二节 审计方法体系99

一、审查书面资料的方法99

二、证实客观事物的方法103

三、分析经济问题的方法105

四、审计方法的选用原则105

第三节 审计抽样106

一、审计抽样的定义与适用范围106

二、审计抽样的种类107

三、审计抽样基本原理——样本设计阶段109

四、审计抽样基本原理——选取样本阶段111

五、审计抽样基本原理——评价样本结果阶段114

第四节 审计抽样在控制测试中的应用116

一、样本设计阶段116

二、选取样本阶段118

三、评价样本结果阶段120

四、在控制测试中使用非统计抽样121

五、记录抽样程序121

第五节 审计抽样在细节测试中的运用122

一、在细节测试中使用非统计抽样方法122

二、在细节测试中使用统计抽样126

本章小结130

本章小测试131

实训项目133

第七章 审计证据与审计工作底稿136

【学习目的与要求】136

【引入案例】助理人员张子宜编制工作底稿的困惑136

第一节 审计证据137

一、审计证据的作用和分类137

二、审计证据的特点139

三、审计证据的收集、鉴定与整理分析141

第二节 审计工作底稿143

一、审计工作底稿的分类与作用143

二、审计工作底稿的编制145

三、审计工作底稿的复核148

四、审计工作底稿的管理148

本章小结149

本章小测试150

实训项目153

第八章 风险评估与风险应对154

【学习目的与要求】154

【引入案例】老虎会计师事务所对雄狮公司的风险评估154

第一节 了解被审计单位及其环境154

一、了解的目的及作用154

二、了解的主要程序155

三、了解的主要内容156

第二节 了解被审计单位的内部控制156

一、内部控制的目标和固有限制156

二、了解内部控制的定位与深度157

三、内部控制各要素的主要内容158

四、了解与记录内部控制159

五、对内部控制的初步评价和风险评估161

第三节 评估重大错报风险162

一、评估重大错报风险的内容162

二、评估的审计程序162

三、确定风险性质需考虑的事项163

四、需要特别考虑的重大错报风险——特别风险163

五、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险164

第四节 应对重大错报风险164

一、应对重大错报风险的基本思路164

二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施165

三、针对认定层次重大错报风险的应对：实施进一步审计程序165

第五节 控制测试和实质性程序167

一、控制测试167

二、实质性程序168

本章小结170

本章小测试171

实训项目174

第九章 终结审计和审计报告176

【学习目的与要求】176

【引入案例】中国第一份无法表示意见的审计报告——宝石公司前景悲观176

第一节 终结审计工作176

一、完成审计前需关注的几个问题177

二、编制审计差异调整表182

三、编制试算平衡表184

四、对财务报表总体合理性实施分析程序184

五、评价审计结果184

第二节 审计报告的作用、种类和内容186

一、审计报告的作用186

二、审计报告的种类187

三、详式审计报告的结构与内容188

四、注册会计师审计报告的结构和内容190

第三节 政府审计报告和内部审计报告的编报192

一、政府审计报告的编报192

二、内部审计报告的编报193

第四节 注册会计师审计报告的编制194

一、编制审计报告的要求与步骤194

二、标准无保留意见审计报告的编制195

三、带强调事项段的无保留意见审计报告的编制196

四、保留意见审计报告的编制197

五、否定意见审计报告的编制199

六、无法表示意见审计报告的编制200

本章小结201

本章小测试202

实训项目205

第十章 特殊审计领域206

【学习目的与要求】206

【引入案例】渝都公司的保留意见审计报告206

第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告207

一、特殊目的审计业务的含义207

二、总体要求207

三、对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告208

四、对财务报表组成部分出具的审计报告210

五、对合同的遵守情况出具的审计报告211

六、对简要财务报表出具的审计报告212

第二节 验资213

一、验资的分类213

二、验资的依据214

三、验资步骤214

四、验资目标和验资程序216

五、验资报告217

本章小结221

本章小测试221

实训项目223

第二篇 审计实务226

第十一章 销售与收款循环审计226

【学习目的与要求】226

【引入案例】HPL技术公司欺骗了普华永道226

第一节 销售与收款循环的特性227

一、涉及的主要凭证与会计记录227

二、涉及的主要业务活动228

第二节 控制测试和交易的实质性程序230

一、销售交易的内部控制和控制测试230

二、对销售交易的实质性程序232

第三节 营业收入审计234

一、营业收入的审计目标234

二、主营业务收入的实质性程序235

三、其他业务收入的实质性程序238

第四节 应收账款和坏账准备审计239

一、应收账款的审计目标239

二、应收账款的实质性程序239

三、坏账准备的实质性程序244

第五节 其他相关账户审计246

一、应收票据审计246

二、预收款项审计247

三、应交税费审计248

四、销售费用审计248

本章小结249

本章小测试249

实训项目251

第十二章 采购与付款循环审计253

【学习目的与要求】253

【引入案例】星期五公司的秘密253

第一节 采购与付款循环的内部控制和控制测试253

一、主要的凭证记录253

二、涉及的主要业务内部控制及控制测试254

三、固定资产的内部控制和控制测试257

第二节 采购与付款循环的实质性程序258

一、应付账款审计258

二、固定资产审计261

三、管理费用审计267

本章小结269

本章小测试269

实训项目271

第十三章 存货与仓储循环审计272

【学习目的与要求】272

【引入案例】高路华公司6.4 亿元的假账案272

第一节 存货与仓储循环审计概述273

一、存货与仓储循环涉及的主要凭证和会计记录273

二、存货与仓储循环主要的内部控制及控制测试273

第二节 存货审计275

一、存货审计目标275

二、存货的实质性程序275

三、存货监盘278

四、库存商品的实质性程序280

第三节 应付职工薪酬审计282

一、应付职工薪酬的审计目标282

二、应付职工薪酬的实质性程序282

第四节 生产成本审计283

一、直接材料成本的审计283

二、直接人工成本的审计284

三、制造费用的审计284

四、原材料的审计285

五、材料成本差异的审计286

本章小结287

本章小测试287

实训项目289

第十四章 投资与筹资循环审计292

【学习目的与要求】292

【引入案例】ST达尔曼和＊ST博元的退市292

第一节 投资与筹资循环审计概述292

一、投资活动的凭证和会计记录293

二、投资所涉及的主要业务活动293

三、筹资活动的凭证和会计记录294

四、筹资所涉及的主要业务活动294

第二节 投资与筹资循环内部控制与控制测试295

一、投资活动的内部控制和控制测试295

二、筹资活动的内部控制和控制测试297

第三节 投资业务的实质性程序299

一、交易性金融资产审计299

二、长期股权投资审计299

第四节 筹资业务的实质性程序302

一、短期借款的审计302

二、长期借款的审计302

三、应付债券的审计304

四、财务费用的审计305

五、实收资本（股本）的审计306

六、资本公积的审计306

七、盈余公积的审计307

八、未分配利润的审计308

本章小结309

本章小测试310

实训项目312

第十五章 货币资金审计315

【学习目的与要求】315

【引入案例】“闽福发”的高现金舞弊315

第一节 货币资金审计概述315

一、货币资金活动涉及的主要凭证和会计记录316

二、货币资金的主要内部控制和控制测试316

第二节 货币资金的实质性程序320

一、库存现金审计320

二、银行存款审计322

本章小结327

本章小测试328

实训项目330

附录 《审计理论与实务》学习常用网站331

主要参考文献333

配套资料索取示意图334