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第一章 新旧企业所得税法差异比较1

第一节 企业所得税概述3

一、所得税的概念3

二、所得税的特点3

三、企业所得税的概念3

四、我国所得税制度的发展历程4

第二节 两税合并概述6

一、两税合并的内容6

二、两税合并的指导思想7

三、两税合并的基本原则7

四、两税合并的意义7

第三节 新旧企业所得税法差异比较8

一、关于纳税人的规定9

二、关于税率的规定9

三、关于应纳税所得的规定10

四、关于税前扣除项目的规定12

五、关于不得税前扣除项目的规定13

六、关于税收优惠政策的规定14

七、关于特别纳税调整的规定16

八、关于税收征管的规定17

第二章 企业所得税的纳税人及计算19

第一节 企业所得税的纳税人21

一、企业所得税纳税人的范围21

二、居民企业的纳税义务解析21

三、内资企业的界定25

四、外资企业的界定27

五、特殊情况下企业所得税纳税人的界定28

第二节 应税收入总额的组成29

一、销售货物取得的收入29

二、提供劳务取得的收入29

三、转让财产取得的收入29

四、股息、红利等权益性投资获得的收益30

五、利息收入30

六、租金收入30

七、特许权使用费收入31

八、接受捐赠收入31

九、其他收入31

十、法定不征税收入31

十一、税法中收入实现的确认方法35

第三节 企业所得税的计算36

一、应纳税所得额的计算36

二、应纳税额的计算37

三、预缴与汇算清缴所得税的计算37

四、核定征收企业所得税的计算38

五、境外所得税抵免和应纳税额的计算39

六、生产经营不满一年税额的计算41

第三章 企业所得税的税率及优惠政策43

第一节 企业所得税的税率45

一、法定税率45

二、新旧税率对比分析45

三、核定征收企业所得税税率47

第二节 企业所得税的优惠政策51

一、旧企业所得税优惠政策评析51

二、新企业所得税优惠政策分析55

三、新税法规定的优惠政策56

四、部分新的企业所得税优惠政策57

第四章 税前扣除项目的范围及标准69

第一节 税前扣除项目的原则71

一、权责发生制原则71

二、配比原则71

三、相关性原则71

四、确定性原则71

五、合法、合理性原则72

第二节 税前扣除项目的范围72

一、成本72

二、费用73

三、税金及损失74

四、其他支出74

第三节 税前扣除项目的分类75

一、可据实税前扣除的项目75

二、限定标准的税前扣除项目81

三、经批准可在税前扣除的项目96

第四节 不允许税前扣除的项目103

一、资本性支出103

二、无形资产受让、开发支出103

三、违法经营罚款和被没收财物的损失104

四、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金104

五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分104

六、超过国家规定允许扣除标准的捐赠104

七、各种赞助支出104

八、与取得收入无关的其他各项支出105

九、为其他企业提供与本身应税收入无关的担保而承担的本息支出105

十、当年应计未计扣除项目105

十一、不能税前扣除的固定资产折旧105

十二、不能税前扣除的无形资产摊销费用106

十三、国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金106

十四、期货交易所和期货经纪机构提取的准备金106

十五、粮食类白酒广告宣传费107

十六、未经批准的价内外基金及收费107

十七、建立住房基金和住房周转金制度的企业出售给职工住房的损失108

十八、已出售或出租住房的折旧费用和维修费108

十九、住房公积金超过计税工资标准的部分109

二十、其他不得税前扣除项目109

第五章 资产和损失的税务处理111

第一节 资产的税务处理113

一、资产的基本概念113

二、流动资产的税务处理113

三、固定资产的税务处理115

四、无形资产的税务处理124

五、存货的税务处理126

六、其他资产的税务处理128

第二节 股权投资及企业合并、分立的税务处理130

一、股权投资的税务处理130

二、企业合并业务的税务处理133

三、企业分立业务的税务处理135

第三节 企业财产损失的税务处理136

一、企业财产损失的概念136

二、企业财产损失的范围136

三、税前扣除财产损失的审批137

四、财产损失认定的证据138

五、货币资产损失的认定139

六、非货币性资产损失的认定140

七、资产永久或实质性损害的认定143

八、资产评估损失的认定144

九、其他特殊财产损失的认定145

十、有关财产损失税前扣除的一些特别规定146

第六章 新税法与会计的差异及调整147

第一节 税法与会计差异概述149

一、税法与会计差异的成因149

二、税法与会计差异的协调150

第二节 新税法与会计准则的差异152

一、新税法实施后产生的新差异152

二、差异处理存在的争议153

三、新会计准则对新税法的技术影响153

第三节 新税法与会计差异的分析156

一、收入处理的差异156

二、存货处理的差异157

三、固定资产处理的差异159

四、无形资产处理的差异163

五、租赁业务处理的差异167

六、费用处理的差异168

第七章 所得税业务会计处理方法173

第一节 所得税会计概述175

一、税前会计利润与应纳税所得额175

二、永久性差异和时间性差异176

第二节 旧会计准则下的所得税会计179

一、应付税款法179

二、纳税影响会计法180

第三节 新会计准则下的所得税会计189

一、所得税会计核算新旧变化对比189

二、暂时性差异190

三、资产负债表债务法190

第八章 所得税纳税申报表的填写195

第一节 企业所得税的申报与缴纳197

一、缴纳方法与纳税期限197

二、企业所得税的纳税年度197

三、企业所得税的纳税地点197

四、预缴与汇算清缴198

第二节 纳税申报表的填写说明199

一、预缴纳税申报表填写说明199

二、年度纳税申报表填写说明201

三、核定征收企业纳税申报表填写说明207

四、销售（营业）收入及其他收入明细表填写说明208

五、金融企业收入明细表填写说明211

六、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表填写说明213

七、成本费用明细表填写说明215

八、金融企业成本费用明细表填写说明217

九、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表填写说明221

十、投资所得（损失）明细表填写说明222

十一、纳税调整增加项目明细表填写说明226

十二、纳税调整减少项目明细表填写说明230

十三、税前弥补亏损明细表填写说明231

十四、免税所得及减免税明细表填写说明233

十五、捐赠支出明细表填写说明236

十六、技术开发费加计扣除额明细表填写说明238

十七、境外所得税抵扣计算明细表填写说明239

十八、广告费支出明细表240

十九、工资薪金和工会经费等三项经费明细表填写说明241

二十、资产折旧、摊销明细表填写说明243

二十一、坏账损失明细表填写说明245

二十二、呆账准备计提明细表247

二十三、保险准备金提转差纳税调整表填写说明248

附录一 中华人民共和国企业所得税法251

附录二 中华人民共和国企业所得税法实施条例259