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第二版序言1

第一章 导论1

第一节 本书的范围1

第二节 对消费课税的发展历程：简略的历史回顾2

第三节 以所得或消费为税基的直接税和间接税5

一、直接税和间接税5

二、所得型和消费型税基7

第四节 发达国家与发展中国家的税制结构10

第五节 增值税12

第六节 增值税的扩张14

第七节 增值税术语表16

第八节 问题讨论21

第二章 消费税的类型与税基调整23

第一节 以消费为税基的税收类型23

一、概况23

二、对个人征收以消费为税基的直接税23

三、单一环节和多环节销售税26

第二节 增值税概述27

一、基本概况27

二、税收管辖权的范围28

三、税基中是否含增值税29

四、税基中是否含资本性货物30

第三节 纳税义务的计算方法33

一、发票抵扣型增值税33

二、不以发票为基础的税额抵扣型增值税36

三、税基相减型增值税37

四、加法型增值税39

第四节 调整税基的方法43

一、免税主体46

二、零税率48

三、交易免税50

四、通过允许和否认抵扣进行税基调整52

五、多重税率52

第五节 问题讨论53

第三章 现行增值税的类型56

第一节 概况56

第二节 欧盟：一种抗拒改变的成熟增值税57

一、欧洲共同体的增值税57

W.G.海登一贝利诉英国海关与消费税局60

二、欧洲法院62

三、欧盟增值税法令的应用63

第三节 日本消费税64

一、无发票税额抵扣型增值税64

二、趋近于发票型增值税66

第四节 新西兰商品与服务税66

一、宽税基67

二、对政府服务课税67

三、对意外伤害保险和非寿险课税67

四、新西兰商品与服务税的全球型税收管辖权68

第五节 将税基延伸至金融服务的非洲经验69

第四章 增值税注册、纳税人和应税行为70

第一节 简介70

第二节 增值税税务登记70

一、基本概况70

二、强制税务登记71

1.一般规则71

2.公共娱乐项目筹办人73

3.不计销售额的税务登记74

三、税务登记起点和小型企业免税74

1.概述74

2.单一企业和关联个人规则80

英国海关与消费税局诉马南夫妇80

3.从营业中分出部分价值82

英国海关与消费税局诉简·蒙哥马利（发型设计）有限责任公司83

四、自愿税务登记84

五、注销税务登记85

六、税务登记过渡期与税务登记的注销86

七、分支机构和集团公司的税务登记87

八、电子商务、广播和通信服务88

第三节 负有纳税义务的人88

一、一般规则88

二、视同销售者89

1.概述89

2.非居民提供的服务90

3.拍卖90

4.地方政府服务91

第四节 需要缴纳增值税的经营活动91

一、经济或应税活动91

法院判决书（二庭）94

二、私人目的销售97

斯特林诉英国海关与消费税局98

三、经营业务何时开始？101

罗佩尔曼夫妇诉荷兰财政部部长102

四、未从事应税行为的雇员104

第五节 问题讨论105

第五章 应税给付和增值税发票107

第一节 简介107

第二节 商品和服务的给付108

一、什么是为获取对价的给付？108

澳大利亚税务局诉澳州航空公司111

1.非给付和未发生在应税活动进程中的给付119

2.为获取对价的给付121

荷兰财政部国务秘书诉农村合作社122

3.被推定为增值税给付的交易或转让125

（1）停止参与应税交易126

（2）经营资产转而用于私人或雇员用途127

（3）商品与服务的用途变更127

（4）重新占有在应税交易中出售的商品128

二、给付：商品还是服务？128

1.商品的给付——概述129

2.服务的给付——概述130

于尔根·莫尔诉巴特塞格贝格税务局132

3.商品或服务的分类——主导元素134

布格多夫税务局诉曼弗雷德·博格134

三、单一、混合与合成给付140

英国海关与消费税局诉花草天地有限公司142

四、兑换券149

第三节 增值税发票152

一、增值税发票的作用152

二、何人接收增值税发票？153

三、增值税发票要求包含的内容153

四、免开增值税发票154

第四节 问题讨论155

第六章 税额抵扣机制156

第一节 进项税抵扣156

一、进项税抵扣的基本规则156

1.抵扣额——一般规则156

2.抵扣资本性货物中的进项税159

帕菲（桑德拉）诉林茨独立财税法庭161

3.谁有权申请抵扣？172

4.增值税进项抵扣的条件173

某化学试剂公司诉英国海关与消费税局175

5.未用于提供应税销售的采购178

伊恩·弗洛克顿发展有限公司诉英国海关与消费税局180

埃德蒙·迈克尔·亚历山大诉英国海关与消费税局181

KPMG毕马威·麦克林托克诉英国海关与消费税局184

二、开业前的开支和歇业后的行为185

三、补贴对适格进项抵扣的影响188

四、股票相关的交易189

格拉茨技术股份公司诉林茨区税务局189

五、坏账194

六、在应税活动和其他活动之间分配抵扣额195

第二节 未抵扣完进项税的处理方法——结转、抵销或退还196

第三节 从免税交易转变为应税交易或反其道而行202

第四节 二手财产203

一、B2B的二手财产销售203

二、在非应税交易中二手财产的销售203

第五节 售后价格调整和退款206

一、概述206

二、第三方售后返款给最终消费者208

第六节 消费者的偶然销售208

第七节 日本计算进项抵扣的制度209

第八节 纳税义务的计算方法和特殊方案210

第九节 问题讨论212

第七章 从跨境角度介绍增值税213

第一节 国际贸易简介213

第二节 与跨辖区（跨境）相关的增值税专业术语214

第三节 税收管辖权的定义216

一、简介216

二、属地型或全球型税收管辖权范围216

威尔森和霍顿有限公司诉新西兰税务局217

三、来源地或目的地原则223

1.概述223

2.消费者对消费者的进口被重复课税225

荷兰财政部国务秘书诉加斯顿·舒尔报关有限责任公司226

第四节 遵循目的地原则的属地型增值税制度中的基本给付地规则229

波兰财政部部长诉RR.唐纳利全球一站式解决方案有限责任公司230

第五节 国际商品贸易236

一、商品进口236

二、商品出口237

第六节 国际服务贸易238

一、为税收辖区外的使用者提供的服务238

二、服务进口238

三、服务出口239

罗伯逊诉女王240

四、修订后的欧盟服务规则243

1.B2B提供的服务244

2.企业对个人提供的服务244

3.针对特殊情况的特别规定245

4.避免双重征税或双重不征税的规定246

五、经合组织针对跨境服务和无形资产的给付地方案246

第七节 特定行业的特殊处理方法247

一、电信、广播和以电子方式提供的服务247

1.电信和广播服务247

2.以电子方式提供的服务249

3.未设立机构的纳税人适用的特殊方案250

二、电子商务250

三、国际运输服务252

第八节 为灾难救助提供资金的建议253

第九节 问题讨论254

第八章 时间确定规则和定价规则256

第一节 时间确定规则256

一、权责发生制、混合制和收付实现制——概述256

1.进口257

2.权责发生制258

海关与消费税局诉太空城酒店有限公司261

建材贸易有限公司诉奥斯特罗尔茨一沙尔恩贝克税务局263

3.发票制266

4.支付制267

二、纳税期间268

1.纳税期间——概述268

2.期间的长短变化269

3.提交申报表和缴纳税款的时间270

三、特定销售适用的特殊规则271

1.分期收款或延期收款的销售271

2.转用于私人目的的商品272

3.其他特殊情况273

第二节 过渡规则273

一、简介273

二、税率的更改273

三、其他修改274

四、税务登记的规定274

五、签订日期早于生效日期且未约定增值税的合同275

第三节 定价规则275

一、给付的应税金额或价格——概述275

纽卡斯尔供暖系统承包商诉英国海关与消费税局277

二、零对价或象征性价格的销售281

三、折扣、返款和价格补贴282

四、抵押物和重新占有284

五、售后调整285

合作社零售服务有限公司诉英国海关与消费税局286

六、关联方交易287

七、差额课税288

八、上门兜售商贩和类似独立承揽人的销售289

九、自我交易291

十、应税金额——进口291

1.一般规则291

2.置于保税仓库的进口商品292

3.进口曾出口过的商品292

4.来自非注册纳税人的进口293

第四节 问题讨论294

第九章 零税率、免税和免税主体295

第一节 简介295

第二节 适用零税率的销售296

一、概况296

英国海关税务总署诉宝洁英国公司298

二、适用零税率的出口305

三、对其他交易实行零税率305

第三节 免税销售306

瑞典税务局诉PFC诊所有限公司309

英国公开大学诉英国海关与消费税局317

第四节 单一价格在产生不同税收结果的多个给付中分配319

罗杰斯诉英国海关与消费税局320

第五节 链式交易321

荷兰财政部国务秘书诉鹿特丹维尔克国际石油公司321

第六节 政府机构和非营利组织324

一、简介324

二、对政府与非营利组织课税的不同方法327

三、新西兰的税收329

四、欧盟的税收330

欧洲共同体委员会诉芬兰共和国330

天地邮政英国有限公司诉英国海关税务总署340

第七节 外交官、大使馆和国际组织的特殊待遇349

第八节 问题讨论350

第十章 增值税的逃税和避税352

第一节 简介352

第二节 避税352

切尔房地产公司诉新西兰税务局353

哈利法克斯和其他公司诉英国海关与消费税局360

意大利经济和财政部诉分批服务有限公司367

税务局诉保罗·纽威372

税务机关诉苏格兰皇家银行集团德国公司376

第三节 增值税逃税380

比利时诉丰收废品回收381

马克思·佩恩有限公司诉保加利亚税务和保险机关385

第十一章 博彩和金融服务（除保险之外）388

第一节 概况388

第二节 博彩、彩票和其他赌博游戏388

H.J.格拉维游戏与娱乐设备公司诉汉堡-巴姆贝克-乌赫伦霍斯特税务机关390

第三节 金融服务（除保险之外）392

一、简介392

二、对大多数金融服务免税396

1.早期的理由不复成立396

2.金融服务免税所引发的管理问题396

（1）税收结果的确定性之重要地位——解释问题396

莱茵河畔法兰克福市赫希斯特区税务局诉德意志银行397

（2）在应税和免税给付之间分配进项税402

3.金融服务免税造成的扭曲404

（1）纵向一体化404

（2）外包405

储蓄银行数据中心诉丹麦税务局406

英国海关与消费税局诉FDR公司407

三、金融中介服务——从差价中获利的服务410

1.储蓄和贷款413

2.欧盟的方法414

四、不同于全面免税——对中介服务仍免税，但对其他金融服务课税417

1.简介417

2.对收费型服务课税——南非417

3.金融服务的狭窄定义——澳大利亚419

五、不同于全面免税——对全部或部分金融中介服务实行零税率421

1.新加坡对提供给应税客户的服务实行零税率421

2.新西兰对金融服务供应商提供的某些服务免税422

六、对金融服务课税的其他方法424

1.以色列424

2.意大利的大区生产税425

3.加拿大昙花一现的中介服务课税制度425

4.美国的提议426

5.波达尔和英格利希的提议427

6.齐提出改良的反向征税法430

7.一些思考432

七、伊斯兰金融433

第四节 问题讨论434

第十二章 保险437

第一节 简介437

第二节 对意外保险课征的宽税基税收440

第三节 除人寿保险之外的保险免税442

第四节 新西兰对保险课税446

一、新西兰对财险公司课税的方法适用于已办理登记的投保人450

二、新西兰对财险公司课税的方法适用于身为消费者的投保人452

三、在新西兰保修属于“保险”吗？453

第五节 澳大利亚对保险课税454

第六节 纳恩和多梅尼西提议的美国税收制度456

第七节 问题讨论457

第十三章 不动产458

第一节 简介458

第二节 不动产的增值税处理方法集合460

第三节 欧盟对不动产课税的方法463

一、概况463

二、租赁和终止租赁的免税464

1.什么是不动产的“租赁”或“出租”？464

英国海关与消费税局诉津恩一家466

2.租赁的转让或处置470

镜报集团诉英国海关与消费税局470

三、商业与私人用途的混合和用途变更477

于尔岑税务局诉阿姆布莱切特477

四、以税收为目的的交易480

五、条款的交互作用481

荷兰财政部国务秘书诉弗拉尔丁恩镇481

第四节 有关不动产课税的提议489

第五节 问题讨论491

第十四章 剖析中国的增值税493

第一节 简介493

第二节 对服务课征流转税——建立补充税基494

第三节 经营活动（或经济活动）的概念缺失498

第四节 增值税起征点和小规模纳税人501

一、小规模纳税人制度的适用范围502

二、设定小规模纳税人适用的税率504

三、总体激励效应505

第五节 通过金税工程进行税收管理506

一、金税工程的运作机制507

1.增值税开票508

南京双超商贸有限公司不服南京市玄武区国家税务局行政处罚案509

2.以发票为凭证申请抵扣进项税512

3.交叉稽核和审查增值税专用发票514

二、金税工程引发的争议514

第六节 允许和不允许抵扣进项税516

一、普遍对国内给付不提供退税516

二、出口退税的不彻底518

三、不允许“虚开的”发票抵扣进项税520

上诉人湛江市国家税务局稽查局与被上诉人湛江开发区圣捷贸易有限公司行政处罚纠纷一案524

第七节 作为税收优惠的“税收返还”和“简易征收”机制528

一、税收返还529

二、简易征收办法531

第八节 营业税到增值税的过渡管理534

一、增值税转型中的经济效应534

二、中国试图推广增值税时遭遇的特殊挑战536

三、替换营业税的初始方案：2012—2013年538

第九节 问题讨论540

第十五章 跨辖区问题542

第一节 简介542

第二节 欧盟承诺实现内部贸易无边界544

一、简介544

二、建立欧洲共同体条约的特定条款546

三、迈向最终增值税制度的日程表547

四、欧盟成员国的单一增值税制度548

意大利克雷莫纳人民银行诉克雷莫纳税务局549

第三节 欧盟计划实行一项遵循来源地原则的增值税：问题和建议553

一、概述和早期提议553

二、基恩和史密斯为欧盟内贸易设计的多税率一体化增值税554

三、豪厄尔·齐的票据增值税制度557

第四节 加拿大增值税和伯德／金德伦的双元增值税560

一、简介560

二、形形色色的加拿大做法560

三、伯德和金德伦的双元增值税提议562

第五节 巴西和瓦萨诺的“小船模型”565

一、巴西的税制结构概况565

二、瓦萨诺的“小船模型”566

三、麦克卢尔基于瓦萨诺模型改进后的补偿性增值税569

四、总体评论574

第六节 印度的地方增值税574

一、邦级增值税立法574

二、向印度商品与服务税制度提议一种综合跨邦商品与服务税576

第七节 为筹集地方财政收入而提出的遵循来源地原则的营业价值税578

第八节 美国的地方税改革579

一、联邦增值税和州零售销售税共存582

二、美国现行和建议实行的地方增值税583

1.新罕布什尔州营业事业税584

2.密歇根单一营业税585

3.州级增值税提议586

三、美国简化的销售税和使用税589

第九节 问题讨论590

附录 全球的增值税592

图表清单599

案例表601

索引610