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第一章 消费税概述1

一、消费税的概念1

二、消费税的特点3

（一）征收范围具有选择性3

（二）征收环节具有单一性4

（三）征收方法具有灵活性4

（四）税收调节具有特殊性4

（五）税收负担具有转嫁性5

三、消费税的作用5

（一）财政收入的作用5

（二）调节消费结构，引导消费方向的作用6

（三）公平税负，促进产业结构合理化的作用6

四、消费税的基本特征7

第二章 消费税征税范围9

一、国际上消费税征税范围简介9

二、消费税征税范围确定原则11

（一）流转税格局调整后税收负担下降较多的产品12

（二）非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品12

（三）从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品13

（四）一些特殊的资源性消费品13

三、消费税税目的设置和调整14

（一）1994年消费税税目的设置15

（二）2006年消费税税目的调整16

四、征税范围具体规定17

第三章 消费税纳税人和扣缴义务人20

一、纳税人的规定21

（一）消费税纳税人的一般规定21

（二）消费税纳税人的特殊规定21

（三）消费税纳税人解析21

（四）消费税纳税人的判别和认定举例23

二、扣缴义务人25

第四章 消费税税率26

一、税率形式26

二、消费税税率设计的原则27

（一）体现国家产业政策和消费政策28

（二）正确引导消费方向，有效地抑制超前消费倾向，调节供求关系28

（三）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力28

（四）适当考虑消费品的原有税收负担水平29

三、现行消费税税率29

四、消费税税率的特殊规定33

（一）兼营不同税率的应税消费品适用税率的确定33

（二）酒类产品的适用税率的确定34

（三）卷烟产品适用税率的确定35

五、消费税税率的调整37

第五章 消费税计税依据39

一、计税依据的基本规定39

（一）销售行为的确定40

（二）从价定率计征办法的计税依据41

（三）从量定额计税办法的计税依据46

（四）复合计税办法的计税依据47

（五）应税消费品的核定计税价格48

二、确定计税依据的案例分析48

（一）销售自产应税消费品计税依据确定48

（二）带包装销售应税消费品计税依据确定51

（三）门市部销售应税消费品的计税依据确定53

（四）关联销售应税消费品的计税依据确定54

（五）以物易物、投资、抵债等应税消费品计税依据的确定62

（六）兼营不同税率应税消费品计税依据的确定64

（七）准予扣税的应税消费品计税依据的确定65

（八）销售外购的应税消费品的计税依据的确定67

（九）销售价格明显偏低的应税消费品的计税依据确定72

（十）自产自用应税消费品计税依据的确定77

（十一）用外汇结算的应税消费品计税依据的确定78

（十二）销售退回的应税消费品的计税依据确定78

第六章 消费税税收优惠82

一、生产销售应税消费品消费税的减征、免征和抵扣82

二、出口应税消费品的免税、退税83

（一）下列出口消费品免征消费税84

（二）下列出口的应税消费品特准退还或免征消费税85

第七章 纳税环节88

一、生产应税消费品的纳税环节88

二、自产自用应税消费品的纳税环节88

三、委托加工的应税消费品纳税环节88

四、进口的应税消费品纳税环节89

第八章 消费税应纳税额的计算90

一、实行从价定率计税办法的应纳税额计算90

二、实行从量定额计税办法的应纳税额计算91

三、实行复合计税办法的应纳税额计算92

四、计算应纳税额举例92

五、消费税减、免、退税的计算95

（一）生产销售应税消费品的减税、免税计算方法95

（二）出口退、免税消费品的计算方法96

（三）消费税减、免、退税案例分析98

第九章 消费税征收管理106

一、消费税的纳税义务时间106

（一）纳税人生产销售应税消费品，其纳税义务时间106

（二）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间107

（三）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间107

二、消费税的纳（退）税地点107

（一）纳税人核算地纳税107

（二）生产机构（或总机构）所在地纳税108

（三）受托方所在地纳税108

（四）报关地纳税108

（五）消费税的退税地108

三、消费税的纳税期限109

四、报缴税款的方法110

第十章 消费税的会计处理111