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第1章 概论1

1.1审计的产生与发展2

1.1.1审计的产生2

1.1.2审计的发展4

1.2审计的概念、对象和职能8

1.2.1审计的概念8

1.2.2审计的对象8

1.2.3审计的职能9

1.2.4审计的作用10

1.3审计的特征10

1.3.1独立性特征10

1.3.2权威性特征11

1.3.3公正性特征12

1.4审计的种类12

1.4.1审计的基本分类12

1.4.2审计的其他分类13

1.5审计机构和审计人员15

1.5.1审计机构15

1.5.2审计人员17

复习思考题17

案例题17

第2章 审计规范与法律责任18

2.1审计准则19

2.1.1中国注册会计师执业准则的基本体系19

2.1.2中国注册会计师鉴证业务基本准则21

2.1.3会计师事务所质量控制准则26

2.2审计职业道德规范29

2.2.1审计职业道德的含义和目的29

2.2.2注册会计师职业道德基本原则30

2.2.3其他与职业道德相关的具体要求32

2.3注册会计师的法律责任35

2.3.1注册会计师法律责任的成因35

2.3.2我国注册会计师承担法律责任的种类38

2.3.3注册会计师避免法律诉讼的对策40

复习思考题41

案例题41

第3章 审计目标与审计范围43

3.1财务报表审计的总目标44

3.1.1审计总目标的演变44

3.1.2我国财务报表审计的总目标44

3.1.3财务报表审计的责任划分46

3.1.4财务报表审计的循环法49

3.2确定审计具体目标49

3.2.1被审计单位管理层的认定49

3.2.2审计具体目标及其确定50

3.3审计过程与审计目标的实现53

3.3.1接受业务委托53

3.3.2计划审计工作54

3.3.3实施风险评估程序54

3.3.4实施控制测试和实质性程序55

3.3.5完成审计工作和编制审计报告55

3.4审计业务约定书与审计范围55

3.4.1审计业务约定书的定义与作用55

3.4.2签订审计业务约定书之前应做的工作56

3.4.3审计约定书的内容56

3.4.4审计范围57

复习思考题57

案例题57

第4章 审计证据与审计工作底稿59

4.1审计证据60

4.1.1审计证据的含义60

4.1.2审计证据的内容60

4.1.3审计证据的分类61

4.1.4审计证据的特征63

4.1.5获取审计证据的审计程序66

4.1.6信息生成和储存方式对审计程序的影响71

4.1.7管理层认定、审计目标、审计证据、审计程序的关系71

4.1.8运用审计程序获取审计证据时应注意的问题71

4.1.9审计证据的整理与分析72

4.1.10举例73

4.2审计工作底稿74

4.2.1审计工作底稿的含义和编制目的74

4.2.2审计工作底稿的性质75

4.2.3审计工作底稿的格式、内容和范围77

4.2.4审计工作底稿的归档79

4.2.5审计报告日后对审计工作底稿的变动80

复习思考题80

案例题80

第5章 审计计划、重要性及审计风险82

5.1初步业务活动83

5.1.1初步业务活动的目的83

5.1.2初步业务活动的内容83

5.2总体审计策略和具体审计计划84

5.2.1总体审计策略84

5.2.2具体审计计划87

5.2.3审计过程中对计划的更改88

5.2.4指导、监督与复核89

5.2.5对计划审计工作的记录89

5.2.6与管理层和治理层的沟通90

5.2.7首次接受委托的补充考虑90

5.3审计中的重要性91

5.3.1重要性的含义91

5.3.2重要性与审计风险的关系92

5.3.3计划审计工作时对重要性的评估93

5.3.4对计划阶段确定的重要性水平的调整96

5.3.5评价错报的影响96

5.4审计风险99

5.4.1重大错报风险100

5.4.2检查风险101

复习思考题101

案例题102

第6章 风险评估及应对103

6.1风险评估程序及讨论104

6.1.1为什么要进行风险评估104

6.1.2对风险评估的总体要求104

6.1.3风险评估程序和信息来源104

6.2了解被审计单位及其环境107

6.2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素107

6.2.2被审计单位的性质108

6.2.3被审计单位对会计政策的选择和运用110

6.2.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险112

6.2.5被审计单位财务业绩的衡量和评价113

6.3了解被审计单位的内部控制114

6.3.1内部控制的内涵和要素114

6.3.2与审计相关的控制114

6.3.3对内部控制了解的深度115

6.3.4内部控制的人工和自动化成分115

6.3.5内部控制的局限性116

6.3.6控制环境117

6.3.7被审计单位的风险评估过程118

6.3.8信息系统与沟通119

6.3.9控制活动120

6.3.10对控制的监督122

6.4评估重大错报风险123

6.4.1识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险123

6.4.2需要特别考虑的重大错报风险125

6.4.3仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险126

6.4.4对风险评估的修正127

6.5针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施127

6.5.1财务报表层次重大错报风险与总体应对措施127

6.5.2总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响128

6.6针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序129

6.6.1进一步审计程序的要求129

6.6.2进一步审计程序的性质130

6.6.3进一步审计程序的时间130

6.6.4进一步审计程序的范围132

6.7控制测试132

6.7.1控制测试的理解和要求132

6.7.2控制测试的性质133

6.7.3控制测试的时间135

6.7.4控制测试的范围138

6.8实质性程序139

6.8.1实质性程序的内涵和要求139

6.8.2实质性程序的性质140

6.8.3实质性程序的时间选择140

6.8.4实质性程序的范围142

复习思考题142

案例题143

第7章 财务报表审计中对舞弊的思考144

7.1舞弊概述145

7.1.1舞弊的特征145

7.1.2舞弊的种类145

7.1.3治理层、管理层的责任和注册会计师的责任146

7.2舞弊风险评估程序148

7.2.1询问149

7.2.2考虑舞弊风险因素150

7.2.3考虑异常关系或偏离预期的关系151

7.2.4考虑其他信息151

7.3舞弊评估和应对舞弊导致的重大错报风险151

7.3.1识别和评估舞弊导致的重大错报风险151

7.3.2应对舞弊导致的重大错报风险152

7.4评价审计证据155

7.4.1发现舞弊时采取的措施155

7.4.2就可能的舞弊与管理层、治理层和监管部门进行沟通155

复习思考题156

案例题156

第8章 审计抽样157

8.1审计测试方法158

8.1.1选取全部项目158

8.1.2选取特定项目158

8.1.3审计抽样159

8.2审计抽样160

8.2.1审计抽样与审计风险160

8.2.2审计抽样的种类162

8.2.3审计抽样的过程163

8.3抽样技术在控制测试中的运用171

8.3.1抽样基本概念在控制测试中的具体表现171

8.3.2控制测试中的常见抽样方法172

8.4抽样技术在实质性程序中的运用177

8.4.1抽样基本概念在实质性程序中的具体表现177

8.4.2实质性程序中常用的抽样方法178

复习思考题182

案例题182

第9章 销售与收款循环审计184

9.1销售与收款循环的概述185

9.1.1销售与收款循环涉及的主要账户185

9.1.2销售与收款循环的主要业务活动185

9.1.3销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录187

9.2销售与收款循环的内部控制与控制测试187

9.2.1销售与收款交易的内部控制187

9.2.2测试和评价销售与收款循环内部控制190

9.3营业收入审计190

9.3.1营业收入审计的目标190

9.3.2营业收入的实质性程序191

9.4应收账款和坏账准备审计195

9.4.1应收账款的审计目标195

9.4.2应收账款的实质性程序195

9.4.3坏账准备的实质性程序199

9.5其他相关账户审计200

9.5.1应收票据审计200

9.5.2预收款项审计201

9.5.3销售费用审计202

复习思考题202

案例题203

第10章 采购与付款循环审计204

10.1采购与付款循环的概述205

10.1.1采购与付款循环涉及的主要账户205

10.1.2采购与付款循环的主要业务活动205

10.1.3主要凭证与会计记录206

10.2采购与付款循环的内部控制和控制测试207

10.2.1采购与付款交易的内部控制207

10.2.2测试和评价内部控制208

10.3应付账款审计209

10.3.1应付账款的审计目标209

10.3.2应付账款的实质性程序209

10.4固定资产审计211

10.4.1固定资产的审计目标211

10.4.2固定资产账面余额的实质性程序211

10.4.3固定资产的累计折旧实质性程序212

10.4.4固定资产减值准备的实质性程序213

10.5其他相关账户审计214

10.5.1预付款项审计215

10.5.2无形资产审计216

10.5.3应付票据审计218

10.5.4管理费用审计219

复习思考题219

案例题220

第11章 存货与仓储循环审计221

11.1存货与仓储循环的概述222

11.1.1存货与仓储循环涉及的主要账户222

11.1.2存货与仓储循环的主要业务活动222

11.1.3涉及的主要凭证与会计记录223

11.2存货与仓储循环内部控制及测试223

11.2.1存货与仓储循环内部控制223

11.2.2存货与仓储循环控制测试223

11.3存货审计225

11.3.1存货审计的目标225

11.3.2存货余额的实质性程序226

11.4应付职工薪酬审计230

11.4.1审计目标230

11.4.2应付职工薪酬的实质性程序230

11.5其他相关账户审计230

11.5.1待摊费用审计230

11.5.2预提费用审计231

复习思考题231

案例题231

第12章 筹资与投资循环审计233

12.1筹资与投资循环概述234

12.1.1筹资与投资涉及的主要凭证与会计记录234

12.1.2筹资与投资涉及的主要业务活动234

12.1.3筹资与投资业务活动的特点234

12.2筹资与投资循环的控制测试235

12.2.1筹资活动的内部控制和控制测试235

12.2.2投资活动的内部控制和控制测试236

12.3借款相关项目审计237

12.3.1借款审计237

12.3.2财务费用的审计238

12.4所有者权益相关项目审计239

12.4.1实收资本（股本）的审计239

12.4.2资本公积的审计240

12.4.3盈余公积的审计241

12.4.4未分配利润的审计241

12.4.5应付股利审计242

12.5投资相关项目审计243

12.5.1交易性金融资产审计243

12.5.2可供出售金融资产审计244

12.5.3持有至到期投资审计245

12.5.4长期股权投资审计246

12.5.5投资性房地产审计247

12.5.6应收利息审计248

12.5.7投资收益审计248

12.5.8应收股利审计249

12.5.9交易性金融负债审计249

复习思考题250

案例题250

第13章 货币资金审计252

13.1货币资金概述253

13.1.1货币资金涉及的主要凭证和会计记录253

13.1.2货币资金同各交易循环之间的关系253

13.2货币资金内部控制测试254

13.2.1货币资金内部控制的内容254

13.2.2货币资金内部控制测试256

13.3库存现金审计258

13.3.1库存现金的审计目标258

13.3.2现金的实质性测试258

13.4银行存款审计259

13.4.1银行存款审计目标259

13.4.2银行存款的实质性程序260

13.5其他货币资金审计261

13.5.1其他货币资金审计目标261

13.5.2其他货币资金的实质性程序262

复习思考题262

案例题263

第14章 特殊项目审计与终结审计265

14.1期初余额审计266

14.1.1期初余额的含义266

14.1.2期初余额的审计目标和审计程序266

14.1.3期初余额审计对审计报告的影响268

14.2期后事项审计269

14.2.1期后事项的含义及种类269

14.2.2期后事项的审计目标和审计程序271

14.2.3期后事项审计对审计报告的影响271

14.3或有事项审计273

14.3.1或有事项的含义273

14.3.2或有事项的审计目标和审计程序273

14.4持续经营审计274

14.4.1持续经营假设的含义274

14.4.2管理层的责任和注册会计师的责任274

14.4.3持续经营假设的审计目标与审计程序275

14.4.4持续经营假设对审计意见的影响275

14.5现金流量表审计276

14.5.1现金流量表的审计目的276

14.5.2现金流量表的审计程序277

14.6获取管理层和律师声明书278

14.6.1获取管理层声明书278

14.6.2获取律师声明书282

14.7终结审计283

14.7.1编制审计差异调整表和试算平衡表283

14.7.2对财务报表总体合理性实施分析程序288

14.7.3评价审计结果288

14.7.4与治理层沟通289

14.7.5完成质量控制复核289

复习思考题290

案例题290

第15章 审计报告293

15.1审计报告概述294

15.1.1审计报告的内涵294

15.1.2审计报告的作用294

15.2审计意见的形成和审计报告的类型295

15.2.1审计意见的形成295

15.2.2注册会计师评价财务报表合法性应当考虑的内容295

15.2.3评价财务报表公允性应当考虑的内容296

15.2.4审计报告的类型296

15.3审计报告的基本内容297

15.3.1审计报告的要素297

15.3.2标题297

15.3.3收件人297

15.3.4引言段297

15.3.5管理层对财务报表的责任段298

15.3.6注册会计师的责任段298

15.3.7审计意见段299

15.3.8注册会计师的签名和盖章300

15.3.9会计师事务所的名称、地址和盖章300

15.3.10审计报告日期300

15.4非标准审计报告302

15.4.1审计报告的强调事项段302

15.4.2非无保留意见的审计报告304

15.4.3对确定审计报告类型的进一步讨论306

15.4.4各类非标准审计报告的参考格式307

复习思考题311

案例题311

参考文献313