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增值税1

第一部分 新旧政策对照分析及解读3

新旧增值税暂行条例对比3

新旧增值税暂行条例实施细则对比12

第二部分 增值税实务疑难问题处理方略27

1.办公室和厂房装修耗材进项税额能否抵扣27

2.新产品、新技术、新工艺耗材能否抵扣进项税28

3.购进空调进项税可否抵扣28

4.销售彩电、手机、空调等能否开具增值税专用发票29

5.购进无形资产能否抵扣进项税额29

6.在建工程领用已经抵扣进项税额的材料需进项税转出吗30

7.非正常损失进项税额是否需要转出31

8.建安企业购买的安装设备可以抵扣进项税额吗31

9.自2009年一般纳税人还有按简易办法6％征收方式吗32

10.简易征收增值税能否开具专用发票33

11.代收的保险费、车购税是否并入销售额缴纳增值税34

12.自产汽车或设备用于办公用是否视同销售缴纳增值税35

13.自产观光旅游车汽车用于举办游览项目是否视同销售缴纳增值税36

14.购买烟酒用于招待客人能否抵扣进项税额36

15.小规模纳税人销售旧货如何纳税37

16.失控发票能否抵扣进项税额38

17.汽车修理费收入能否按3％税率缴纳增值税38

18.“买一赠一”行为在增值税和所得税中的税务处理39

19.铁路线租金收入超过80万元，是否需要办理一般纳税人认定40

20.现金折扣的会计核算41

21.取得废旧物资专用发票能否抵扣进项税额41

22.自2009年购进废旧物资抵扣凭证是什么42

23.增值税纳税人享受免税政策能否放弃43

24.2009年固定资产可以抵扣了，如何进行会计核算43

25.企业购置所有固定资产进项税额均可抵扣吗44

26.自2009年销售单位使用过的动产类固定资产是否需要缴增值税，如何缴纳45

27.小规模纳税人与一般纳税人的界定标准是什么46

28.何谓滞留票，罚款是否正确46

29.增值税纳税义务发生时间47

30.销售方向购买方收取的延期付款利息是否应当征收增值税48

31.持有工伤证从事修理修配业务是否享受税收优惠48

32.货运发票上哪些费用可以抵扣进项税额49

33.支付境外单位加工费时是否需要代扣代缴增值税50

34.一般纳税人资格会被取消吗50

35.2008年购入，2009年取得发票能否抵扣50

36.自来水公司2009年如何缴纳增值税51

37.哪些纳税人不得办理增值税一般纳税人认定手续51

38.将自产产品捐赠是否缴纳增值税，捐赠给四川灾区的如何纳税52

39.开具的红字发票如何核销52

40.奖励业绩突出人员物品的增值税如何处理53

41.发票收款人与付款人是否必须一致54

42.代销销售收入确认时间54

43.增值税转型后，公司购入的客货车是否可进项抵扣55

44.关于视同销售和进项税额转出的问题56

45.如何确定进项税可以抵扣的“90天”认证期56

46.达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业能否按3％税率缴纳税款57

47.增值税转型后要增加专门会计核算科目吗57

48.租出固定资产销售给承租方是否需缴纳增值税58

49.进口皮革可以抵扣税款吗59

50.用于免税货物产生的下脚料征税问题59

51.购进复印机、传真机等电子设备能抵进项税吗60

52.如果双方有协议能否代开发票61

53.2009年转型后出售旧固定资产能否开具增值税专用发票61

54.分支机构的增值税应在何处缴纳62

55.返利款是冲减进项税还是计入销项税63

56.不能抵扣的增值税进项税额的会计处理64

57.开票未收款且货物未发出何时计税64

58.销售货物产生的利息收入如何纳税64

59.超过新标准的小规模纳税人不认定如何办理纳税事项65

60.个体工商户能申请成为一般纳税人吗66

61.申请一般纳税人资格程序66

62.销售古董、字画商店应当缴纳增值税吗67

63.享受增值税即征即退必须经过评估吗、考核哪些指标67

营业税69

第一部分 新旧政策对照分析及解读71

新旧营业税暂行条例对比71

新旧营业税暂行条例实施细则对比76

第二部分 营业税实务疑难问题处理方略90

1.个人租房每月1000元，半年收取6000元是否免税90

2.个人将不动产赠送他人是否缴纳营业税90

3.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料如何纳税91

4.新营业税法中有哪些免税项目91

5.混合销售和兼营的划分92

6.饭店提供餐饮服务，又提供外卖口外卖小吃划分不清如何纳税93

7.总承包人计税依据93

8.视同提供应税劳务或转让不动产如何定价94

9.设计款多收退回，多纳税款怎么办95

10.工程款红字发票能否冲减营业额96

11.预收土地使用权转让价款是否缴纳营业税96

12.土地使用者将土地交给村民种植是否缴纳营业税97

13.营业税纳税地点的确定97

14.代办金融业务是否缴纳营业税98

15.物流公司收取装卸费的营业税税率98

16.票据转让如何纳税98

17.厂家按季度付给商业企业的广告费应如何计税99

18.公司向境外关联企业支付的借款利息是否需要扣缴营业税99

19.医疗投资公司与非营利性医院成立的部门取得收入是否缴纳营业税100

20.偶尔取得营业税收入是否缴纳营业税100

21.异地提供劳务纳税地点如何确定101

22.企业收到的财政补贴交营业税吗101

23.锅炉的清洗和维修是否交营业税101

24.个人出租房屋有营业税优惠政策吗102

25.房屋中介机构应如何缴纳营业税102

26.军队出租房屋是否纳税，谁来交税102

27.建筑企业预收工程款如何纳税103

28.博物馆收入是否缴纳营业税103

29.接受境外设计劳务是否缴纳营业税104

30.个人理发收入是否缴纳营业税104

31.新条例下交通运输业纳税如何规定105

32.娱乐业税率为多少105

33.收到政府规划动迁款交营业税吗106

34.跨年劳务适用新营业税法还是原税法规定106

35.新条例对旅游业仍是差额作为计税依据吗107

36.预收房屋租金收入何时缴纳营业税107

37.勘察设计业务转包差额计征营业税吗107

38.新条例和细则中规定了哪些以差额计算营业税108

39.非金融企业从事金融商品买卖如何纳税108

40.房地产开发企业以新房作为对旧房补偿，如何纳税109

41.学校举办各类提高班收入是否缴纳营业税109

42.餐饮业预售储值卡营业税纳税义务发生时间110

43.残疾人开的小餐馆能免营业税吗110

44.房地产企业将自建房屋转自用交营业税吗111

45.挂靠谁是纳税人111

46.请问网吧应按什么税率缴纳营业税112

47.对择校生收取的高额费用是否缴纳营业税112

48.建筑企业包工不包料如何纳税113

49.建筑企业包工包料、不包设备如何纳税114

50.建筑企业项目部是否营业税纳税人114

51.建筑企业预收工程款业务在营业税和所得税计税收入确定是否一致115

52.母公司收取子公司管理费缴纳营业税吗116

企业所得税117

第一部分 企业所得税实务疑难问题处理方略119

1.新税法下坏账准备金能否税前扣除119

2.新税法下企业向总公司缴纳管理费能否税前扣除，扣除标准是什么120

3.补充养老保险和补充医疗保险能否税前扣除121

4.哪些固定资产可采用加速折旧方法122

5.新税法下存货成本结转能否使用移动加权平均法123

6.个人借款利息能否在税前扣除123

7.购货款长期不支付是否属于债权性投资124

8.企业现金短款能否税前扣除124

9.股权投资损失能否税前扣除125

10.境外投资损失能否在税前扣除126

11.固定资产净残值和折旧年限是否随新政策变化而调整127

12.原来广告费超标准部分怎么办127

13.什么是特别纳税调整，何时采用128

14.何谓转让定价管理128

15.借款达到一定金额也构成关联方吗129

16.关联交易类型主要有哪些130

17.哪些企业可免予准备同期资料130

18.哪些企业可以采用预约定价安排方式131

19.特别纳税调整的将受到什么样的处罚131

20.特别纳税调整缴纳的利息能否税前扣除132

21.会计利润小于零但应纳税所得额大于零，公益性捐赠能否税前扣除132

22.佣金能否在税前扣除133

23.从低税率企业分回的投资收益是否要补企业所得税133

24.关联企业之间借款利息税前扣除的限制134

25.企业临时工的工资能否计入工资总额基数135

26.保险公司准备金支出税前扣除的标准136

27.汇总纳税企业总分支机构之间分摊税额有误怎么办137

28.软件开发企业职工教育经费扣除标准138

29.残疾人工资加计扣除条件138

30.技术转让所得享受优惠条件，需备案还是报批139

31.新企业所得税法下的汇算清缴期限和原来一样吗140

32.存货盘亏其进项税额能否在所得税前扣除141

33.不需经税务机关审批即可在企业所得税前扣除的资产损失有哪些142

34.金融企业贷款损失准备金计提基数和方法是如何规定的143

35.无形资产的摊销方法144

36.职工福利费、职工教育经费、工会经费是否不再计提144

37.新税法下职工教育经费原来的余额怎么办，如何在税前扣除144

38.如何判定工资薪金的合理性145

39.商业企业预收货款收入确认146

40.空调、电冰箱、电冰柜的折旧年限可按三年吗148

41.预收租金如何纳税149

42.新税制下业务招待费扣除限额如何确定150

43.总分支机构税率不一致如何分配税额151

44.工效挂钩效益工资是否继续执行152

45.固定资产修理和改建支出的税务处理153

46.食堂人员的住房公积金通过什么科目核算154

47.技能培训的交通费属于职工教育经费吗155

48.固定资产残值率是否可以不考虑155

49.汇总纳税企业如何在总分支机构之间分摊应纳税款156

50.减免税报批或备案的具体项目157

51.企业何时应进行清算、清算所得包括哪些158

52.投资抵免政策变化159

53.向外国投资者分配股利如何纳税160

54.未提折旧是否可以补提160

55.小型微利企业具体标准161

56.小型微利企业条件中的资产总额，从业人数如何确定162

57.企业发生股权投资损失，可否全额在税前扣除162

58.因质量问题的扣款能否税前扣除163

59.以前计提的各类准备金余额怎么办164

60.所得税到底应在地税还是国税缴纳165

61.专利申请费如何进行会计核算及税前扣除166

62.服装费会计核算和税务处理167

63.自产货物用于工程施工需要缴纳增值税和所得税吗167

64.亏损企业向汶川地震捐赠能否扣除168

65.汇总纳税企业以往年度的亏损如何处理169

66.研究开发费的几种处理形式的涉税处理169

67.关联企业支付技术转让费能否税前扣除170

68.广告费和宣传费支出扣除标准是什么171

69.企业在年度中间终止经营活动的应如何缴纳企业所得税172

70.残疾人就业与下岗再就业税收优惠政策能否同时享用174

71.奥运会捐赠能否扣除174

72.向地震灾区捐款所得税前能否扣除175

73.购入软件，最低摊销年限是多少176

74.非居民企业在境外为中国企业提供设计服务的情况下，是否也需要登记177

75.出售股权给全资子公司收益是否缴纳企业所得税178

76.核定征收企业年终是否需要汇算清缴178

77.房屋的装修费在会计核算和税务处理上的差异180

78.环保罚款能否税前扣除180

79.所得税费用是否出现负数181

80.已发出货物未开票是否需要缴纳所得税和增值税181

81.境外公司在境内设分支机构及外商投资企业纳税的差异182

82.个人欠款的坏账损失能否税前扣除183

83.返聘退休人员在小区巡逻支付费用税前能否扣除184

84.个人名义借款公司使用的借款利息能否税前扣除185

85.关联方年终纳税申报需准备的资料及关联方预约定价185

86.公司内部年夜饭和节日职工会餐会计和税法处理差异187

87.私人费用为单位所用能否税前列支188

88.境外机构向境内投资或借款取得股息和利息如何纳税189

89.投资是否视同销售确认应税收入缴纳企业所得税190

90.员工死亡丧葬费应该计入福利费吗190

91.取暖费补贴可以通过“管理费用”科目核算吗191

92.企业取得燃油补贴是否计入应税收入192

93.糖、盐补贴收入是否并入应纳税所得额193

94.企业发生的坏账损失能否税前扣除193

95.技术开发费加计扣除必须是高新企业吗195

96.汇总纳税企业能申请核定征收所得税吗196

97.总分公司的经营范围是否必须一致197

98.医疗投资公司与非营利性医院成立的部门取得收入是否缴纳所得税197

99.预收一年以上租金的所得税如何处理198

100.公共污水处理企业所得税优惠政策198

101.企业发生的现金折扣可否税前扣除199

102.新税法下内外资企业工资扣除有何区别200

103.房地产公司开发企业房屋自用或出租是否视同销售200

104.金融企业计算招待费、广告费及宣传费扣除基数201

105.企业收到的不合规票据比如白条应如何处理202

106.公司为其他单位提供担保损失能否税前扣除202

107.新旧企业所得税纳税申报表发生了哪些主要变化203

108.关联企业如何界定203

109.视同销售资产金额如何确定205

110.新旧税法下开办费税务处理差异205

111.如何划分居民企业和非居民企业206

112.注册资金未到位借款利息能否税前扣除206

113.非居民企业能否享受小型微利企业20％的优惠政策207

114.上市公司收到非流通股股东对价款是否缴纳所得税208

第二部分 新所得税重要政策汇编209

1.中华人民共和国企业所得税法209

2.中华人民共和国企业所得税法实施条例216

3.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知国税发［2008］28号234

4.国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知国税函［2008］747号240

5.国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知国税函［2009］221号241

6.国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知国税发［2009］2号242

7.关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函［2008］828号266

8.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函［2008］875号267

9.国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函［2009］3号269

10.国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知国税发［2008］116号270

11.国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知国税发［2009］88号273

12.关于企业资产损失税前扣除政策的通知财税［2009］57号284

13.国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函［2009］259号286

14.国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知国税发［2009］90号288

个人所得税293

1.个人取得单位借款利息是否免征个人所得税295

2.缴纳个人所得税时住房公积金有限额标准吗295

3.一个月内两次取得劳务报酬所得如何计税296

4.个人独资企业广告费和业务宣传费的扣除标准是多少297

5.哪些企业是缴纳个人所得税的298

6.个人所得税的工资和“三费”同企业所得税是否相同299

7.个人独资和合伙企业业务招待费的扣除标准是多少300

8.投资者兴办两个合伙企业，如何缴纳个人所得税300

9.公司员工过生日单位派送的礼品是否缴个税301

10.多扣缴的个人所得税能否申请退回301

11.绩效工资能否平均分摊到每月计算个人所得税302

12.年终预提奖金何时申报个人所得税302

13.职工取得取暖费是否征收个人所得税303

14.外籍人员的工资薪金的免征额是4800元还是5200元304

15.个人买卖房屋个人所得税有优惠吗305

16.认购公司股票低于市场价是否需纳个人所得税305

17.个人转让股权如何纳税306

18.股票期权如何纳税306

19.个人捐赠支出是否可在个人所得税前扣除307

20.2008年企业分给外国个人2007年的分红是否和企业所得税一样免税308

21.第13个月工资可否视同全年一次性奖金308

22.发放住房周转金结余是否需要缴纳个人所得税309

23.个人年底借款不还年底是否需要缴纳个人所得税310

24.退休人员返聘所得是否纳税310

25.在应付福利费中列支的交通补贴需要缴纳个人所得税吗310

26.职工取得生育津贴和生育医疗费是否纳个人所得税311

27.个人将资金借给企业，取得的利息收入是否免税311

28.单位为职工办理商业保险如何纳税311

29.业务往来过程中付给外单位礼品是否应缴纳个人所得税312

30.公务交通、通讯补贴收入是否征收个人所得税312

31.个人取得实物、有价证券如何缴纳个人所得税313

32.有奖销售活动而取得的赠品是否征收个人所得税313

33.代销彩票所得如何征收个人所得税314

34.工资、薪金所得与劳务报酬所得如何区分314

35.哪些补贴、津贴可免征个人所得税314

36.个人所得税减免是否需要审批315

37.量化资产如何征收个人所得税316

38.哪些人需要自行申报个人所得税316

39.如何确定取得个人劳务报酬所得的次数317

40.员工节假日“双薪”或“三薪”收入是否纳税317

41.董事收入应按劳务报酬还是工资薪金纳税318

42.保险公司营销员收入如何缴纳个人所得税319

43.转让股权收到违约金是否纳税319

44.个人取得全年一次性奖金如何纳税319

45.个人拒绝单位代扣个税怎么办320

46.代扣代缴个人所得税手续费是否需要纳税321

47.免费组织员工学习或旅游是否缴纳个人所得税321

48.出差补贴和误餐补贴是否缴纳个人所得税322

49.个人独资企业是否可以在五年内弥补亏损322

50.一人公司分配利润需要缴纳个人所得税吗323

51.企业为股东购买汽车如何征税323

52.企业为高管买车如何纳税324

53.家庭房屋租赁所得如何计税324

54.版税是否需扣个人所得税325

55.何时我单位必须实行个人所得税全员全额申报326

56.向股东个人支付保密费用是否纳税326

57.国外打工的工资免税问题327

58.个人取得不同应税项目的所得，应当如何缴纳个人所得税327

59.个人独资企业分配利润需要代扣个人所得税吗328

税收征管、其他税种及综合涉税业务331

1.非金融企业向非金融企业贷款，是否需要缴纳印花税331

2.丢失税务登记证件怎么办331

3.赠送参会人员礼品是否缴增值税和个人所得税331

4.企业和个人房屋租赁业务纳税有何差异332

5.办理哪些业务必须携带税务登记证件333

6.事业单位是否需要办理税务登记334

7.吊销营业执照注销税务登记时间334

8.领购发票需要注意哪些事项及携带哪些资料335

9.事业单位三产无偿用房和土地是否纳税336

10.租赁的房屋和土地由谁缴纳土地使用税336

11.未办理过户手续的集体土地使用税纳税人337

12.军队将房屋出租是否缴纳房产税338

13.个人汽车租赁需缴纳哪些税338

14.股东房屋办公用，需缴纳哪些税？能否税前扣除338

15.一人有限责任公司，是缴纳个人所得税还是企业所得税339

16.外商投资企业是否需要缴纳土地使用税339

17.何时需要进行变更税务登记339

18.会计账簿、记账凭证保存年限340

19.转租房屋如何交纳房产税340

20.个人购买或销售房屋的优惠政策341

21.在外地设立分公司，如何纳税341

22.退增值税是否退还城建税及教育费附加342

23.民办学校是否要办理税务登记343

24.企业为职工无偿提供的居住用房免房产税吗343

25.专利申请权转让和专利权转让印花税是否相同344

26.土地是否并入房产价值征收房产税344

27.铲车是否需交车船税345

28.亏损企业是否需要缴纳房产税345

29.固定资产（建筑物）的转让退回是否可以退税346

30.丢失发票的法律责任346

31.办理税务登记的时间347

32.要做地址变更还需注销税务登记吗348

33.发票需要保存多长时间348

34.办理税务登记需带哪些资料348

35.哪些企业能够自制发票，其操作规范是什么349

36.如何鉴别真假发票349

37.租赁房屋办公由谁缴纳房产税350

38.旧房改建安装了智能化楼宇设备，是否应计入房产原值计缴房产税350

39.未取得房产证的房产是否应缴纳房产税350

40.公司改制后剥离资产是否应缴纳房产税351

41.已按自用房屋缴纳房产税又出租怎么办351

42.个人买车是否要缴纳车辆购置税？税率是多少351

43.车辆购置税完税证明丢失怎么办352

44.同一合同上记载不同的经济事项应如何计税贴花353

45.多贴的印花税税票可否申请退税353

46.什么情况可以核定征收印花税354

47.股权分置改革中的股权转让是否应缴纳印花税354

48.一人设立的公司是缴纳个人所得税还是企业所得税354

49.加油站罩棚是否征收房产税355

50.未按期办理税务登记的处罚355

房地产企业专辑357

1.房地产企业何时需要进行土地增值税清算359

2.房地产开发企业代收的煤气集资费是否征营业税359

3.房地产开发企业代收的煤气集资费是否征所得税360

4.采取按揭付款的收入确认时间360

5.自建房屋捐赠是否缴纳营业税和所得税361

6.预售房地产预计毛利率为多少362

7.为客户缴纳的按揭保证金能否税前扣除363

8.房地产公司会所成本是否属于公共配套设施费364

9.房地产开发企业佣金列支标准364

10.集团统借利息能否税前扣除365

11.何时税务机关对土地增值税可采用核定征收方式366

12.房地产开发企业将自建房屋用于办公或出租是否视同销售366

13.新税制下房地产企业预缴所得税是否有变367

14.房地产企业预售房屋收入如何填报年终所得税纳税申报表367

15.内部施工队承建项目是否缴营业税368

16.房地产企业预交所得税期间费用能否扣除368

17.电梯安装公司为房地产企业安装电梯是否属于混合销售行为369

18.完工小区后续发生维修或改造费用能否税前扣除370

19.已签协议但尚未拿到的土地要交土地使用税吗370

20.土地增值税清算中非金融企业借款利息如何扣除370

21.房地产企业自购建筑材料提供给建筑商是否交营业税371

22.临时售楼处是否需要缴纳房产税372

23.小区内配套建设小学和幼儿园用地是否交契税372

24.房地产开发售后回租业务如何处理373

25.房地产企业将房屋赠与他人是否缴纳土地增值税373

26.开发商违约退房，税收如何处理374

27.售房送车或家电，是否需要缴纳个人所得税374

28.开发房屋转作自用是否缴纳营业税374

29.将房产奖励给业绩突出人员，涉及哪些税375

30.房地产开发企业自建自售房屋如何纳税376

31.普通住宅与非普通住宅如何区分377

32.返还资金能否抵减计税营业额378

33.精装修房如何缴纳营业税378

34.房屋销售合同终止，能否退或抵顶已贴印花税379

35.低于成本价出售住房给关系单位如何纳税379

36.将房产作为股利给股东，涉及哪些税379

37.房地产企业取得非本地开具建筑业发票能否扣除380

38.房地产企业何时需要自行清算、何时税务机关可要求清算381