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财务会计分册1

第1章　会计：用于决策的信息1

目录1

译者序1

关于作者1

1.1.2　会计信息的类型2

1.1.1　从用户角度看会计2

1.1 会计信息：达到目的的一项手段2

1.2　会计系统3

1.2.3　会计系统的基本功能4

1.2.2　产生会计信息的成本4

1.2.1　确定信息需求4

1.3.2　对外财务报告的目标5

1.3.1 会计信息的外部使用者5

1.2.4　谁来设计和安装会计系统5

1.3　财务会计信息5

1.4　管理会计信息8

1.3.3　对外报告的信息的特点8

1.4.2　管理会计的目的9

1.4.1　会计信息的内部使用者9

1.4.3 管理会计信息的特征10

1.5.1　制度特征11

1.5　会计信息的整合性11

1.5.2　职业组织13

1.5.3　胜任能力、判断和伦理行为14

1.6　会计职业15

1.6.2　管理会计16

1.6.1　公共会计16

1.7　总结注释17

1.6.6　作为上升阶梯的会计17

1.6.3　政府会计17

1.6.4　会计教育17

1.6.5　簿记17

章末回顾18

作业21

第2章　基本财务报表27

2.1　财务报表简介28

2.2　财务状况表：一个起点29

2.2.1 资产30

2.2.2 负债31

2.2.4　会计等式32

2.2.3　所有者权益32

2.2.5 经营业务的影响：示例33

2.3　损益表37

2.2.6　经营业务对会计等式的影响37

2.4　现金流量表39

2.5　财务报表之间的关系40

2.6　财务分析42

2.7.4　在资产负债表中报告所有者权益43

2.7.3　股份公司43

2.7　企业的组织形式43

2.7.1 独资企业43

2.7.2　合伙企业43

2.8　外部用户对财务报表的使用44

2.8.2　管理部门与财务报表45

2.8.1 充分披露的必要性45

章末回顾46

2.9　总结注释46

作业50

第3章　会计循环：经济事件的汇集63

3.3　账户的使用64

3.2　分类账64

3.1 会计循环64

会计记录的作用64

3.4　借方和贷方分录65

3.5　日记账66

复式记账：借方和贷方相等66

3.6　记录资产负债表业务：示例67

将日记账分录过到分类账：怎样“读”日记账分录67

3.7　过账后的分类账70

3.8.2　损益表：预览72

3.8.1 留存收益72

3.8　净利润72

3.8.3 收入73

3.8.4 费用74

3.9　股利75

3.8.6 收入与费用的借贷规则75

3.8.5　应计制会计75

3.10　记录损益表业务：示例76

日记账80

3.11　2月份的分类账余额81

3.12　试算平衡表82

会计循环透视83

3.13　总结注释83

试算平衡表的用途与局限性83

章末回顾84

作业88

第4章　会计循环：应计和递延98

4.1.2　调整分录的类型99

4.1.1 为什么编制调整分录99

4.1 调整分录99

4.1.3　调整分录的特点100

4.1.5　转换资产为费用101

4.1.4　通宵汽车服务公司年末的状况101

4.1.6　折旧概念103

4.1.7　转换负债为收入104

4.1.8　应计未付费用106

4.1.9　应计未收收入107

4.1.10　应计所得税费用：最后的调整分录108

4.2.1　重要性原则109

4.2　调整分录和会计原则109

4.2.2　调整分录的影响110

4.3　总结注释111

章末回顾112

作业117

第5章　会计循环：报告财务成果126

5.1　编制财务报表127

5.1.2　留存收益表129

5.1.1　损益表129

5.2.1 编写财务报表附注130

5.2　财务报表间的关系130

5.1.3 资产负债表130

5.2.2　什么类型的信息必须披露131

5.3.1 收入账户的结账分录132

5.3　结清临时性权益账户132

5.3.3　损益汇总账户的结账分录133

5.3.2 费用账户的结账分录133

5.3.4 股利账户的结账分录134

5.5　结账后试算平衡表135

5.4　结账过程总结135

5.5.1 再回首通宵汽车服务公司：2005年是好年头吗136

5.5.2　财务分析137

5.6　总结注释138

5.5.3　编制覆盖不同时期的财务报表138

5.7.1　这确实是一张“工作底稿”吗139

5.7　附设专题：工作底稿139

5.7.3　机制：工作底稿是如何完成的140

5.7.2　工作底稿是如何使用的140

章末回顾142

5.7.4 “如果……怎样……”：工作表软件的特殊应用142

作业146

综合问题1 West Branch Rent All公司157

第6章　商业活动159

6.1.2　商业企业的损益表160

6.1.1 商业企业的营业循环160

6.1 商业企业160

6.1.3 商业企业所需的会计系统161

6.2　永续盘存制162

6.1.4　商品存货会计中使用的两种方法162

6.2.1 实地盘存163

6.3.1 定期盘存制的运作164

6.3　定期盘存制164

6.2.2　永续盘存制下的结账分录164

6.3.3 永续盘存制和定期盘存制的比较165

6.3.2 定期盘存制下的结账过程165

6.4.1　信用条款和现金折扣167

6.4　与采购有关的业务167

6.3.4　选择一种存货制度167

6.5　与销售有关的业务169

6.4.3 采购的运输成本169

6.4.2　不满意商品的退回169

6.5.2　销售折扣170

6.5.1　销售退回和折让170

提高速度和效率的特种日记账171

6.6　会计系统的改进171

6.5.3　运送费用171

6.5.4　销售税的会计处理171

6.7.2　毛利率172

6.7.1 净销售额172

6.7　财务分析172

6.8　总结注释173

章末回顾174

作业178

第7章　财务资产187

7.1.1　在资产负债表中报告现金188

7.1 现金188

一家公司应该拥有多少现金188

财务资产的计价188

7.1.3　现金管理189

7.1.2　现金流量表189

7.1.5　银行对账单190

7.1.4　现金内部控制190

7.1.6　调节银行对账单191

市价计价：资产计价的新原则194

7.2　短期投资194

7.1.7　备用金194

7.1.8　作为控制手段的现金预算194

7.3.1 不能收回的应收账款196

7.3　应收账款196

7.3.3 不能收回的应收账款的注销197

7.3.2　坏账准备197

7.3.4　赊销损失的月度估计198

7.3.6　前期注销的应收账款的回收200

7.3.5　信贷风险的集中200

7.3.10　应收账款让售201

7.3.9　应收账款的内部管理201

7.3.7　直接注销法201

7.3.8　应收项目的内部控制201

7.3.11　信用卡销售202

7.4.1　利息的本质203

7.4　应收票据和利息收入203

7.4.2　应收票据的会计处理204

7.5　财务分析205

7.4.3　是否应计利息的决策205

7.6　总结注释206

7.7.1　有价证券的购买207

7.7　附设专题：有价证券的会计处理207

7.7.3　投资的出售208

7.7.2　投资收入的确认208

7.7.5　在财务报表中报告投资业务209

7.7.4　有价证券按市价调整209

章末回顾210

作业214

第8章　存货和商品销售成本227

8.1.2　数据举例228

8.1.1　我们销售了哪个单位228

存货的定义228

8.1　存货成本流转228

8.1.4　成本流转假设229

8.1.3　个别辨认法229

8.1.6　先进先出法230

8.1.5　平均成本法230

8.1.7　后进先出法231

8.1.8　各种方法的评价232

8.1.9　存货计价方法真的影响业绩吗233

8.1.11　适时制存货系统234

8.1.10　一致性原则234

8.2.2　成本与市价孰低法和存货的其他减值处理235

8.2.1　记录损耗损失235

8.2　实地盘存235

8.2.3　业务的年末取舍236

8.2.4　定期盘存制237

8.2.5　存货准确计价的重要性239

8.2.6　商品销售成本和期末存货成本的估价方法240

8.2.9 “教科书”中的存货制可以修改，实际上都是这样做的241

8.2.8 零售法241

8.2.7　毛利法241

8.3.1　存货周转率242

8.3　财务分析242

8.4　总结注释243

8.3.2　会计方法可以影响财务比率243

后进先出法储备的重要性244

8.5　附设专题：后进先出法储备244

章末回顾245

作业249

综合问题2　吉他环球公司259

第9章　厂场资产和无形资产261

9.1.1　成本的确定：示例262

9.1 厂场资产的购置262

作为“未来服务源泉”的厂场资产262

厂场资产的主要类型262

厂场资产寿命期内的会计事件262

9.1.3 资本性支出和收益性支出263

9.1.2　一些特殊的考虑263

9.2.1 厂场资产在其使用期内的成本分摊264

9.2　折旧264

9.2.3　计算折旧的方法265

9.2.2　计提折旧的原因265

9.2.4　直线法266

9.2.5　余额递减法267

9.2.6　大多数企业采用哪种折旧方法269

9.2.8　厂场资产的减值270

9.2.7　财务报表披露270

9.3.1 厂场资产处置的利得和损失271

9.3　厂场资产的处置271

9.4.2 经营费用与无形资产272

9.4.1 特征272

9.3.2　资产的以旧换新272

9.4　无形资产272

9.4.4 商誉273

9.4.3　摊销273

9.4.5 专利274

9.4.9　其他无形资产和递延费用275

9.4.8　版权275

9.4.6 商标和商号275

9.4.7　特许经营权275

9.5　财务分析276

9.4.10　研发费用276

9.7　厂场资产业务和现金流量表277

9.6.2　折旧、摊销、折耗：共同的目的277

9.6 自然资源277

9.6.1 自然资源的会计处理277

9.9.1 产量法278

9.9　附设专题：其他折旧方法278

9.8　总结注释278

章末回顾279

9.9.5　在用折旧方法调查279

9.9.2　MACRS法279

9.9.3　年数总和法279

9.9.4　减速折旧法279

作业283

第10章　负债291

负债的本质292

10.1.2　应付票据293

10.1.1　应付账款293

10.1 流动负债293

10.1.5　工薪负债294

10.1.4　应计负债294

10.1.3　长期债务的流动部分294

10.2.1　要重新融资的即将到期的债务296

10.2　长期负债296

10.1.6　未赚取收入296

10.2.2　应付分期付款票据297

10.2.4　什么是债券299

10.2.3　应付债券299

10.2.6　应付债券的会计处理300

10.2.5　债券融资的税务优势300

10.2.8　债券折价的会计处理：示例302

10.2.7　折价或溢价发行债券302

10.2.9　债券溢价的会计处理：示例304

10.2.11　现值概念306

10.2.10　债券折价和溢价的展望306

10.2.13　应付债券的提前赎回307

10.2.12 发行后的债券价格307

10.3.2 或有损失308

10.3.1 估计负债308

10.3　估计负债、或有损失和承诺308

10.4　债权人要求权安全性的评价309

10.3.3　承诺309

企业负债该多少310

10.6　总结注释311

10.5　财务分析311

10.7.4　养老金和其他退休后福利负债312

10.7.3 资本性租赁312

10.7　附设专题：特殊类型的负债312

10.7.1　租赁付款负债312

10.7.2　经营性租赁312

10.7.5　递延所得税314

章末回顾315

作业319

第11章　股东权益：缴入股本330

11.1.1 企业为何要组成股份公司331

11.1 股份公司331

11.1.2　公众拥有的股份公司332

11.2　股份公司的组建333

股份公司的股东记录334

11.3.1 股本的核准和发行335

11.3　股份公司的缴入股本335

11.3.2　普通股和优先股336

11.3.3　优先股的特征337

11.3.4　普通股的每股账面价值339

11.4　市价340

11.4.1　优先股的市价341

11.4.4　股票分割342

11.4.3 账面价值和市价342

11.4.2　普通股的市价342

11.5.1 记录库藏股票的购买343

11.5　库藏股票343

11.5.3　股票回购计划344

11.5.2　库藏股票的再发行344

11.6　财务分析345

章末回顾346

11.7　总结注释346

作业350

第12章　利润和留存收益的变动359

12.1.2　报告非常规项目：示例360

12.1.1　开发预测性信息360

12.1　报告经营成果360

12.1.4　非持续经营361

12.1.3　持续经营361

12.1.5 非常项目362

12.1.7　每股收益363

12.1.6　会计政策的变更363

基本的和摊薄的每股收益365

12.2　财务分析365

12.3.1　现金股利366

12.3　其他影响留存收益的业务366

12.3.4　股票股利367

12.3.3 清算性股利367

12.3.2　股利日期367

12.3.5 留存收益表369

12.3.7　综合收益370

12.3.6　前期调整370

12.3.8　股东权益表371

12.3.9　资产负债表中的股东权益部分372

章末回顾373

12.4　总结注释373

作业377

第13章　现金流量表388

13.1.3　现金流量分类389

13.1.2　现金流量表：示例389

13.1　现金流量表389

13.1.1 现金流量表的目的389

13.1.4　编制现金流量表的方法391

13.2　编制现金流量表：示例392

13.2.1 经营活动393

13.2.5　经营活动的现金流量394

13.2.4　现金及现金等价物394

13.2.2　投资活动394

13.2.3 筹资活动394

13.2.6　商品和费用的现金支出395

13.2.7　投资活动的现金流量398

13.2.8　筹资活动的现金流量399

13.2.10　用间接法报告经营活动的现金流量400

13.2.9　现金流量表与资产负债表之间的关系400

13.2.12　将净利润调节至净现金流量401

13.2.11　经营活动的净现金流量与净利润的区别401

13.2.15　现金流量表：进一步观察403

13.2.14　要求运用间接法的附表403

13.2.13　间接法：总结403

13.3　财务分析405

带有注释的现金流量表：阿顿集团公司406

13.4.2 管理者应该把增加净现金流量放在何等优先的位置407

13.4.1 预算：现金管理的主要工具407

13.4　现金流量管理407

13.4.3　持久改善现金流量状况的一些策略408

13.6　附设专题：用工作底稿法编制现金流量表409

13.5　总结注释409

13.6.1 示例数据410

13.6.2　工作底稿411

13.6.3 分录412

章末回顾413

作业418

第14章　财务报表分析431

14.1 分析工具432

设计用于分析的财务报表432

14.1.1　金额和百分比变动法433

14.1.3　结构百分比法434

14.1.2　趋势百分比法434

14.1.5　比较的标准435

14.1.4　比率法435

14.2　流动性和信用风险的计量436

14.1.7　资产质量和相关的债务金额436

14.1.6　收益质量436

14.2.1 分类资产负债表437

14.2.3　流动比率438

14.2.2　营运资本438

14.2.6　评价财务比率439

14.2.5　债务比率439

14.2.4　速动比率439

14.3　盈利能力的计量441

14.2.7　偿债能力、信用风险和法律441

14.3.1 损益表的分类442

14.3.3 多步式损益表443

14.3.2　公司损益的一些特例443

14.3.5　市盈率445

14.3.4　每股收益445

14.3.7　评价净利润的充足性446

14.3.6 单步式损益表446

14.3.10　权益报酬率447

14.3.9　资产报酬率447

14.3.8　投资报酬率447

14.4　综合示例：西克利夫公司448

14.4.1 普通股股东的分析450

14.4.2　投资报酬率452

14.4.3　杠杆率453

14.4.4 长期债权人的分析454

14.4.5　短期债权人的分析455

14.4.6　现金流量分析457

14.4.8　分析指标汇总458

14.4.7　财务报表附注的用途458

章末回顾460

14.5　总结注释460

作业464

综合问题3 Tootsie Roll InduStries公司479

第15章　全球化经营和会计核算481

15.1 全球化482

15.2.1　政治和法律制度483

15.2　全球化的环境力量483

15.2.2　经济制度484

15.2.3　文化485

15.2.4　技术和基础设施486

15.3　财务报告标准的协调487

15.4.1 汇率488

15.4　外汇和汇率488

15.4.2 与国外公司进行交易的会计处理489

15.4.3　货币波动：谁赚了而又谁赔了492

15.4.4 包含外国子公司的合并财务报表493

15.5　全球化获取资源494

15.6　总结注释495

章末回顾496

作业499

附录A Tootsie Roll Industries公司年报507

附录B　货币的时间价值：终值和现值527

附录C　企业组织形式541

16.1 管理会计：基本框架563

第16章　管理会计：经营的伙伴563

管理会计分册563

16.1.3 管理会计在绩效评估和奖励中的作用564

16.1.2　管理会计在制定决策中的作用564

16.1.1 管理会计在分配决策权过程中的作用564

16.1.4　会计系统：经营的伙伴565

16.2.1 制造成本的分类566

16.2　制造经营的会计处理566

16.2.3 产品成本和配比原则567

16.2.2 产品成本和期间费用567

16.2.5　成本流转与实物流转同步568

16.2.4　制造企业的存货568

16.2.7　直接材料569

16.2.6　制造成本会计：示例569

16.2.9　制造费用570

16.2.8　直接人工570

16.2.10　直接和间接制造成本571

16.2.13　确定产成品成本572

16.2.12 为什么需要单位成本数据572

16.2.11　在产品存货、产成品存货和商品销售成本572

16.2.14　制造企业的财务报表573

章末回顾574

16.3　总结注释574

作业578

17.1　成本会计系统588

第17章　分批成本系统和制造费用分配588

17.1.2　制造费用分配率589

17.1.1 分批成本系统和货品及服务的产生589

17.2　分批成本法591

17.1.3　制造费用的“驱动”因素591

17.2.2　分批成本法下的成本流转：示例592

17.2.1　分批成本单592

17.2.5　制造费用的会计处理593

17.2.4　直接人工费的会计处理593

17.2.3　直接材料的会计处理593

17.2.7　服务行业的分批成本法596

17.2.6　完工批次的会计处理596

17.3.1　作业成本法与单一制造费用分配率：比较597

17.3　作业成本法597

17.3.2　步骤1：细分作业成本库598

17.3.3 步骤2：分配作业成本库给各产品600

17.3.4　利用作业成本法确定单位成本602

17.5　总结注释603

17.4　朝着更有信息含量的成本会计系统发展的趋势603

章末回顾604

作业606

18.1 产品和服务的生产以及成本系统614

第18章　分步成本法614

18.2　分步成本法615

18.2.1 追踪实物流转和相关的生产成本616

18.2.2 分步成本法和约当产量617

18.2.3 单位约当产量的成本618

18.2.4　使用生产报告追踪分步成本法下的成本620

18.2.5　评价部门的效率622

章末回顾623

18.3　总结注释623

作业626

第19章　成本计算和价值链632

增值作业与非增值作业633

19.1 价值链633

19.2.1 贯穿于整个价值链的作业基准管理634

19.2　作业基准管理634

19.2.2　作业成本法：作业基准管理的一个子集636

19.3.1 目标成本制的组成637

19.3 目标成本制637

19.3.2 目标成本制：示例638

19.3.3 目标成本制的特征640

19.4.1 适时制、供应商关系和产品质量641

19.4　适时制存货管理系统641

19.5　全面质量管理与价值链642

19.4.3　结论性评述642

19.4.2　适时制的效率计量642

19.5.1 质量成本的组成643

19.5.3　生产率与质量644

19.5.2　质量成本的计量644

章末回顾645

19.6　总结注释645

作业648

第20章　本-量-利分析656

20.1　成本-数量关系657

20.1.1　成本-数量关系：图表分析658

20.1.2　单位成本性态659

20.1.4　其他成本性态模式660

20.1.3　规模经济660

20.2.1　本-量-利分析：示例661

20.2　成本性态与经营利润661

20.2.2　制作并运用本-量-利图表662

20.2.3　贡献毛益：重要的桥梁663

20.2.6　安全边际664

20.2.5　必须取得多少销售收入664

20.2.4　必须销售多少单位产品664

20.2.8　本-量-利分析的商业应用665

20.2.7　经营利润会发生什么变化665

20.2.10　一家公司销售多种产品时的本-量-利分析667

20.2.9　对本-量-利分析其他方面的考虑667

20.2.11 确定半变动成本的构成：高-低点法668

20.3　总结注释669

20.2.13　基本的本-量-利关系总结669

20.2.12　本-量-利分析中的假设669

章末回顾670

作业673

21.1 变化市场的挑战682

第21章　增量分析682

21.2　相关成本信息的概念683

21.2.2　机会成本684

21.2.1 经营决策中的相关信息684

21.3　一般经营决策中的增量分析685

21.2.3 沉没成本与付现成本685

21.3.1 特殊订货决策686

21.3.2　生产受限制的决策687

21.3.3 外购或自制的决策688

21.3.4　销售、报废或重建决策689

21.3.5　联产品决策690

章末回顾691

21.4　总结注释691

作业694

综合问题4　吉尔斯特公司703

第22章　责任会计与转移定价704

22.1.2　成本中心、利润中心和投资中心705

22.1.1　对责任中心业绩信息的需求705

22.1 责任中心705

22.2.2　将收入与成本分配到各个责任中心708

22.2.1 责任会计：示例708

22.2　责任会计制度708

22.2.3 变动成本709

22.2.7　共同固定成本710

22.2.6　可追溯固定成本710

22.2.4　贡献毛益710

22.2.5 固定成本710

22.2.8　责任毛益711

22.2.9　一个责任中心何时“无盈利能力”712

22.2.11 关于将共同固定成本分配到业务中心的争论713

22.2.10　对责任中心管理者的评估713

22.2.12　转移价格714

22.2.13 非财务指标与信息716

22.5.1 完全成本法：产品成本的传统观念717

22.5　附设专题：变动成本法717

22.3　财务报表中的责任中心报告717

22.4　总结注释717

22.5.3 变动成本法：示例718

22.5.2 变动成本法：产品成本的另一种观点718

22.5.4　生产水平的波动720

章末回顾722

22.5.5 为什么在变动成本法在财务报表和所得税申报的使用中不被接受722

作业725

第23章　经营预算735

经营活动的现金流量：活命的生命血液736

23.1 利润丰厚，但现金短缺736

23.2.2　建立预算金额737

23.2.1　预算的益处737

23.2　编制预算：计划和控制737

的基础737

23.2.3　预算期间738

23.2.5 编制总预算的步骤739

23.2.4　总预算：一整套相关的预算739

23.2.6　编制总预算：示例740

23.2.7　经营预算估计741

23.2.8　预计损益表744

23.2.9　现金预算估计745

23.2.10　现金预算747

23.2.12　有效地利用预算748

23.2.11　预计资产负债表748

23.2.13 弹性预算749

章末回顾751

23.3　总结注释751

作业754

第24章　标准成本系统763

24.1.1　建立和修改标准成本764

24.1　标准成本系统764

24.1.3　直接人工标准765

24.1.2　直接材料标准765

24.1.5　标准成本和差异分析：示例766

24.1.4　制造费用标准766

24.1.6　材料价格和数量差异767

24.1.7　工资率和效率差异768

24.1.8　制造费用差异769

24.1.9　产成品的计价771

24.1.10　从不同角度评价成本差异772

24.1.11 最后的注释：适时制和差异分析774

24.2　总结注释774

章末回顾775

作业778

第25章　经营业绩的激励789

25.1 激励并调整目标和任务789

25.1.1 沟通目标和任务790

25.1.2　会计信息和有关目标实现的反馈790

25.1.3 奖励目标实现790

25.2　杜邦系统790

25.2.2　投资报酬率的组成791

25.2.1　投资报酬率791

25.2.3　销售利润率792

25.3.1　短期视野问题793

25.3　对投资收益率的批评793

25.3.2　不能选取盈利的投资项目793

25.2.4　资本周转率793

25.4　剩余收益和经济增加值794

25.4.1 剩余收益794

25.3.3 计量问题794

25.4.2　经济增加值795

25.5　平衡计分卡795

25.5.1　财务视角796

25.5.2　客户视角797

25.5.3　经营过程视角797

25.6　管理层薪酬798

25.5.5　采用平衡计分卡的困难798

25.6.1 管理层薪酬的构成798

25.5.4 学习和增长视角798

25.6.2　管理层薪酬的设计选择799

25.6.3　生活中的目标和奖励800

25.7　总结注释800

章末回顾801

作业804

综合问题5　尤替西公司810

第26章　资本预算811

26.1 资本投资决策811

26.1.1 财务和非财务因素812

26.1.2　对资本投资方案的评估：示例812

26.1.3 回收期813

26.1.4　平均投资报酬率813

26.1.5　贴现未来现金流量814

26.1.6 资产重置817

26.1.7 资本预算中的行为考虑819

26.2　总结注释819

26.3　作者的结论性评论820

章末回顾820

作业823

附录A Tootsie Roll Industries公司年报832

附录B　货币的时间价值：终值和现值852

附录C　企业组织形式866