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第一篇　会计基础知识3

一、会计发展史3

中国会计史3

中式簿记3

官厅会计4

民间会计4

王室会计4

国库会计5

汇兑会计5

钱庄会计5

票号会计6

绘图记事6

刻符记事6

结绳记事6

刻契记事7

隶首作算数7

夏商周会计7

春秋战国会计8

秦汉会计8

三国两晋会计9

南北朝会计9

隋朝会计10

唐朝会计10

宋朝会计10

元朝会计11

明朝会计12

清朝会计12

中华民国会计13

革命根据地会计13

孔子论会计14

刘晏理财原则14

王安石变法理财14

九府14

司书15

职内15

职岁15

职币15

太府15

玉府15

内府15

外府15

家府15

职金15

计15

太仓令丞16

度支16

金部16

仓部16

太府寺16

司农寺16

比部16

会计司17

提举帐司17

三司都磨勘司17

三部勾院17

制置三司条例司17

审计院17

三司18

粮料院18

总计司18

国用司18

主计处18

联综组织18

上计18

上计讳19

户籍计帐制19

木契19

印信勘合19

牙钱19

帐房19

银房19

典当内缺20

三脚帐20

龙门帐20

四脚帐20

改良中式簿记20

四柱结算法20

合龙门21

草帐21

总清帐21

分清帐21

流水帐21

存该誊清簿21

损益誊清簿22

进缴结册22

存该结册22

四柱清册22

捞锅底帐22

红帐22

生财23

帐案23

帐状23

日成23

月要23

岁计23

《国计簿》23

《会计录》24

《连环帐谱》24

谢霖24

徐永祚24

安绍芸24

潘序伦25

赵锡禹25

奚玉书25

立信会计师事务所26

徐永祚会计师事务所26

公信会计师事务所26

正则会计师事务所26

二、会计核算原理26

会计26

会计学27

会计对象28

会计的基本职能28

会计核算方法28

资产29

负债30

所有者权益30

收入30

费用31

利润31

会计要素之间的平衡关系32

会计的基本前提32

会计主体32

持续经营33

会计分期33

货币计量34

会计的一般原则34

客观性原则34

相关性原则35

可比性原则35

一贯性原则35

及时性原则35

明晰性原则36

权责发生制36

配比原则36

谨慎性原则36

实际成本原则36

划分收益性支出和资本性支出原则37

重要性原则37

会计核算方法37

会计科目与设置38

借贷记账法39

会计分录40

简单会计分录40

复合会计分录40

账户对应关系40

平行登记41

帐户41

盘存帐户42

结算帐户42

跨期摊配帐户42

利润计算分配帐户42

调整帐户43

备抵帐户43

附加帐户43

集合分配帐户43

集合配比帐户43

计价对比帐户44

实帐户44

资产负债表帐户44

虚帐户44

损益表帐户44

帐户对应关系44

会计凭证44

原始凭证45

原始凭证汇总表45

记帐凭证45

汇总记帐凭证45

科目汇总表46

传票46

会计凭证的传递47

会计凭证的保管47

帐簿47

现金日记帐48

银行存款日记帐48

记帐凭单登记簿48

总分类帐49

明细分类帐49

日记总帐49

备查簿49

帐簿组织49

账簿登记规则50

记账凭证帐务处理程序50

科目汇总表帐务处理程序50

汇总记账凭证帐务处理程序51

日记总账账务处理程序51

对账52

结账52

错账的更正方法53

赤字冲帐法53

补充登记法53

划线更正法53

会计报表的作用54

会计报表的分类54

编制会计报表前的准备工作55

账簿的更换55

会计循环55

会计档案55

会计交接56

三、会计制度56

会计管理体制56

会计机构56

企业会计工作的组织方式57

会计工作的岗位责任制57

会计人员的职责58

会计人员的权限59

会计人员的任免59

会计专业技术职务59

会计专业技术职称改革简要历程60

会计专业技术职务名称设置及聘任61

会计专业技术职务的任职条件61

会计专业职务的基本职责62

会计专业技术资格考试62

高级会计师资格评审63

会计证制度63

会计师64

会计师事务所64

注册会计师64

注册会计师协会65

财务会计咨询公司65

财务会计65

管理会计65

会计准则及说明66

中国政府颁布的会计法律和法规67

会计期刊67

会计教科书68

会计工具书68

国际会计准则68

四、相关财会术语69

国民生产总值69

国内生产总值69

社会总产值69

国民收入69

净产值70

积累基金70

消费基金70

三次产业70

农业总产值71

建筑业总产值71

自行完成施工产值71

工业总产值71

工业销售产值71

工业增加值72

不变价格72

固定价格72

全员劳动生产率72

实物劳动生产率73

发展速度73

平均发展速度73

增长速度74

平均增长速度74

跨国公司75

母公司75

子公司75

有限责任公司75

股份有限公司76

第二篇　流动资产79

一、货币资金79

货币资金79

现金79

现金管理制度79

现金的内部控制80

现金收入80

现金支出80

现金收支的核算81

银行存款81

银行存款的分类81

银行存款帐户的分类81

银行存款的内部控制82

银行结算82

银行结算凭证的填写规定83

支票83

支票结算的基本规定84

支票的领购85

支票的签发85

支票的使用86

支票付款87

支票的验付87

支票的退票87

支票的止付88

印章遗失及更换的处理89

支票结算的管理89

支票结算的程序89

银行本票91

银行本票结算的基本规定91

银行本票结算程序92

受理银行本票应审查事项92

银行本票的退款规定93

汇兑93

汇兑结算的基本规定93

汇兑结算的基本程序94

汇兑结算应注意事项95

同城汇兑结算96

汇票96

银行汇票结算96

银行汇票的申请97

银行汇票的签发97

银行汇票的使用98

银行汇票的退款99

银行汇票的结算程序100

商业汇票结算100

商业汇票结算的有关规定101

商业承兑汇票的签发与兑付101

商业承兑汇票的结算程序103

银行承兑汇票的签发与兑付104

银行承兑汇票结算的程序106

商业汇票的贴现107

委托收款109

委托收款的委托和付款109

拒绝付款110

无款支付111

三方交易直达结算的委托收款112

委托收款结算的程序112

托收承付结算113

办理异地托收承付应具备的条件114

托收114

承付116

逾期付款117

拒绝付款119

异地托收承付结算的程序120

信用证存款120

信用卡存款121

在途货币资金121

银行存款帐户的设置和核算122

银行对帐单的调节和帐目调整122

其他货币资金123

外埠存款123

银行汇票存款124

银行本票存款124

信用证存款124

在途货币资金124

二、短期投资124

短期投资124

成本法125

市价法125

成本与市价孰低法125

三、应收及预付款项126

应收帐款126

应收帐款帐龄表127

坏帐128

分期收款销货130

其他应收款132

应收的各种赔款和罚款132

应收出租包装物的租金132

待决应收款项132

暂付款项133

预付帐款133

应收票据134

票据的转让134

票据的贴现135

坏票损失136

四、存货137

存货的分类137

定期盘存制137

永续盘存制138

存货计价138

材料核算141

委托加工材料核算142

低值易耗品核算142

包装物核算143

自制半成品与产成品核算143

商品流通企业存货发出的核算143

进价核算、售价控制法144

实地盘点、最后进价法144

零售价核算法145

毛利率法149

销售成本率法149

第三篇　长期资产153

一、长期投资153

长期债权投资153

长期债权投资成本153

长期债券溢折价153

长期债券溢折价的直线摊销154

长期债券溢折价的实际利率摊销155

长期债权投资利息收益的确认与核算156

长期股权投资157

长期股权投资成本的确定157

长期股权投资核算采用成本法的条件158

长期股权投资的成本核算158

采用或中止权益法核算长期股权投资的条件159

长期股权投资的权益核算159

股权投资差额162

长期投资减值及其判断标准163

长期投资减值的会计处理163

二、固定资产164

固定资产164

固定资产有关会计科目164

固定资产有关会计凭证166

交付使用财产明细表166

固定资产交接证167

固定资产请购单168

固定资产验收单168

工程竣工验收决算报告169

接受捐赠固定资产情况表169

固定资产报废单170

固定资产请售单171

固定资产毁损报告单171

固定资产折旧计算表和折旧汇总表172

固定资产内部转移单172

固定资产停（复）用单173

大修理基金提存计算表173

固定资产经常性修理申请单174

固定资产盘点表和盘盈盘亏报告表174

无形资产入帐（出帐）通知单175

固定资产总分类帐176

固定资产明细分类帐177

固定资产卡片177

固定资产登记簿179

固定资产备查登记簿179

固定资产的其他帐簿179

固定资产日常会计核算工作流程181

固定资产计价181

在建工程管理182

固定资产折旧183

计提折旧的固定资产范围183

固定资产折旧年限184

固定资产折旧方法185

双倍余额递减法187

年数总和法187

固定资产修理费188

固定资产的有偿转让及盘点清查188

固定资产增加188

购入固定资产188

自行建造固定资产189

投入固定资产191

租入固定资产191

接受捐赠的固定资产192

盘盈固定资产193

固定资产减少193

报废固定资产193

出售固定资产194

毁损固定资产195

盘亏固定资产195

向其他单位投资转出固定资产195

对外捐赠固定资产196

固定资产折旧的会计处理196

固定资产修理198

固定资产改良198

固定资产修理的会计处理198

固定资产改良的会计处理199

固定资产清查盘点200

固定资产出租200

固定资产保险201

固定资产需用量预测203

固定资产利用效果的考核206

三、无形资产及递延资产208

无形资产208

无形资产的分类209

无形资产取得的控制209

技术知识产权的估价方法209

土地使用权估价方法210

租赁权的估价方法211

可比无形资产的估价方法211

无形资产摊销的控制211

无形资产取得的会计处理212

无形资产投资及转让的会计处理212

无形资产摊销的会计处理213

递延资产213

递延资产的会计处理214

第四篇　负债及所有者权益217

一、流动负债217

工资总额217

工资计算217

基本工资的内容217

日勤制职工工资的计算218

轮班制职工工资的计算219

计件工资的计算单价219

个人计件工资220

集体计件工资220

病假工资221

工伤工资222

事假223

女职工生育假工资待遇223

计划生育假工资待遇223

新录用人员假期工资待遇223

年休假工资待遇223

探亲假期工资待遇224

支付加班加点工资的条件224

支付加班工资的标准225

加班工资的计算225

加班工资的审批226

辅助工资226

特种工资226

工龄工资228

效益工资228

津贴228

岗位津贴229

地区津贴229

夜班津贴230

施工津贴231

工班长津贴231

技师、高级技师职务津贴231

补贴231

奖金及其特点233

奖金的来源233

奖金的形式233

奖金的计算234

工资扣款项目234

职工养老保险金235

待业保险236

住房公积金237

个人所得税238

劳务报酬的个人所得税核算240

偶然所得的个人所得税核算240

财产转让所得的个人所得税核算240

稿酬所得的个人所得税核算241

个人医疗保险241

工资发放241

工资分配242

工资附加费243

职工福利243

工会经费245

职工教育经费245

统筹退休金246

住房公积金247

应交税金248

增值税248

营业税252

消费税254

城市维护建设税256

城市维护建设税核算256

教育费附加257

企业所得税257

企业所得税核算的帐户设置258

应付税款法下的所得税核算259

纳税影响会计法下的所得税核算260

外商投资企业和外国企业所得税263

外商投资企业和外国企业所得税核算265

外商投资企业和外国企业所得税核算应付税款法266

外商投资企业和外国企业所得税核算递延法268

外商投资企业和外国企业所得税核算债务法270

外商投资企业和外国企业扣缴所得税的核算272

企业出现会计差错调整所得税的核算273

关税274

出口货物退税277

出口货物退税核算278

资源税281

资源税核算283

土地增值税285

土地增值税核算287

固定资产投资方向调节税289

固定资产投资方向调节税核算290

农业特产税292

农业特产税核算应设置的会计科目294

商品流通企业应交农业特产税的核算295

工业企业收购农业特产应交农业特产税的核算297

代扣农业特产税的会计处理297

上交农业特产税的帐务处理298

印花税298

印花税核算301

土地使用税302

土地使用税核算304

房产税306

房产税核算307

车船使用税309

车船使用税核算310

契税315

契税核算316

短期借款316

应付票据317

应付票据的核算317

应付票据的贴现318

应付账款318

暂收款项318

预收帐款318

其他应付款319

应付利润319

应交款项319

预提费用320

应付短期债券320

二、长期负债321

长期负债321

长期借款321

应付债券325

债券价格的计算325

债券溢价与折价327

债券溢折价摊销328

应付债券的帐务处理331

长期应付款335

应付引进设备款335

应付融资租赁费的核算336

三、所有者权益338

所有者权益338

非股份制企业的资本金338

非股份制企业的资本公积金340

股份制企业的资本金342

股份认购的限制343

股票与股权证344

资本金的核算344

股份制企业的资本公积金345

非股份制企业的盈余公积金345

非股份制企业的未分配利润346

股份制企业的盈余公积金346

股份制企业法定盈余公积金与公益金346

股份制企业任意盈余公积金347

股份制企业未分配利润347

第五篇　成本费用351

一、成本费用概述351

成本351

费用351

成本和费用的联系351

费用的确认352

费用的分类353

成本和费用核算的基本要求355

生产费用的总分类核算358

生产费用的明细分类核算359

生产费用的归集与分配361

材料费用的归集与分配362

工资费用的归集与分配363

外购动力费用的归集与分配364

折旧费和修理费的归集与分配364

辅助生产费用的归集与分配364

制造费用的归集与分配367

待摊费用368

预提费用371

废品损失的内容373

废品损失的确认与计量374

正常废品率的确定377

废品损失的分配379

停工损失381

基本生产成本汇总的原则381

基本生产成本汇总的程序382

完工产品与在产品的成本划分382

完工产品成本的结转385

期间费用385

管理费用385

财务费用388

销售费用389

二、成本计算方法391

成本计算的一般过程391

生产类型394

生产工艺技术与生产组织的结合395

生产类型决定成本计算的基本框架395

管理要求决定成本计算的精度397

成本计算基本方法397

品种法398

分步法400

累积计算产品成本的分步法401

综合结转法401

分项结转法401

不累积计算产品成本的分步法402

平行结转分步法的一般过程402

简易的平行结转分步法403

平行结转定额差异法405

平行结转定额差异法的结构406

平行结转定额差异法的特点408

平行结转定额差异法的作用408

平行结转定额差异法的计算程序408

平行结转定额差异法下“成本差异”的处理409

平行结转法的优缺点和应用要求410

逐步结转法的优缺点和应用要求410

逐步综合结转法的优缺点和应用要求410

逐步分项结转法的优缺点和应用要求411

分批法411

分批出货的成本计算413

工资及制造费用的累计分配法413

分批法下的生产步骤成本413

分批零件法413

品种法、分步法、分批法的比较415

分类法415

联产品、副产品和等级品417

联产品成本计算418

副产品成本计算419

等级品成本计算420

三、作业成本制度420

作业成本制度的产生420

作业和作业链423

价值链424

成本动因424

作业成本观425

作业、资源与顾客价值的关系426

作业成本计算426

作业体系的确认428

作业方法428

作业分类430

作业中心430

作业成本的分类430

成本动因理论431

成本动因的模式433

确定成本因果关系的原则433

分析成本动因层次434

资源动因归类435

作业动因的确定436

作业成本计算中的成本分配437

有效成本与无效成本439

工程成本439

酌量性成本439

基础设施成本439

作业成本的价值链分析439

第六篇　收入和利润445

一、收入445

收入的含义及分类445

收入的确认与计量445

收入科目设置446

销售业务程序447

销售收入会计科目设置448

销售发票449

增值税专用发票450

已开专用发票的退货或销售折让的处理452

普通销售发票452

销售业务内部控制453

产成品收入发出的核算454

主营业务收支的核算456

其他业务收支的核算456

与销售收入有关的预收帐款的核算457

与销售收入有关的应收票据的核算457

与销售收入有关的应收帐款的核算458

与销售收入有关的应交税金的核算459

营业外收支的核算464

劳务收入464

本年度劳务收入的核算464

跨年度劳务收入的核算465

交易结果不能可靠估计的劳务收入的核算469

特殊劳务交易收入的核算470

他人使用本企业资产取得的收入472

收入信息的披露474

二、利润474

利润474

利润分配475

本年利润和利润分配转销475

以前年度利润调整475

利润核算前的准备工作476

帐目核对476

财产清查476

帐项调整476

利润总额的构成477

营业利润477

投资净收益477

营业外收支净额477

利润总额的核算478

利润总额与纳税所得额之间的差异478

利润总额与纳税所得额之间差异的种类478

所得税的核算480

所得税提取和交纳483

利润分配形式484

统收统支485

四马分肥485

利润留成485

利改税485

税利分流486

非股份制企业利润分配的顺序486

股份制企业利润分配的顺序486

弥补以前年度亏损486

提取法定盈余公积486

提取公益金487

提取特种基金487

向投资者分配利润487

发放优先股股利487

提取任意盈余公积金487

发放普通股股利488

“本年利润”和“利润分配”帐户的转销489

上年利润的调整490

第七篇　会计报表493

一、会计报表概述493

会计报表的作用493

会计报表的种类493

会计报表的编制要求494

会计报表编制准备工作495

二、资产负债表495

资产负债表495

资产负债表的编制方法498

资产负债表的附表499

存货明细表499

固定资产明细表501

三、损益表502

损益表502

损益表的编制方法504

利润分配表505

主营业务收支明细表505

营业外收支明细表506

四、财务状况变动表506

财务状况变动表506

财务状况变动表中资金的含义507

财务状况变动表的结构508

财务状况变动表的编制原理508

编制财务状况变动表的直接编制法510

编制财务状况变动表的“T”字型帐户法511

编制财务状况变动表的工作底稿法518

五、现金流量表520

编制现金流量表的意义520

现金和现金等价物520

现金流量521

现金流量表与财务状况变动表的区别521

六、成本报表522

成本报表522

商品产品成本表522

主要产品单位成本表523

七、合并会计报表524

企业合并524

购买法下企业合并会计报表的编制525

权益联营法下企业合并会计报表的编制528

用购买法和权益联营法编制合并报表的差别530

八、会计报表分析530

财务比率分析530

变现能力比率530

资产管理比率534

营业周期534

存货周转天数534

应收帐款周转天数535

流动资产周转率536

总资产周转率536

负债比率536

资产负债率536

权益负债率537

有形净值债务率537

已获利息倍数537

盈利能力比率538

市价比率539

不同时期的会计报表分析541

多期会计报表比较分析541

结构百分比分析543

定基百分比趋势分析545

标准财务比率546

理想会计报表547

杜邦财务分析体系550

财务状况的综合评价552

第八篇　特殊会计问题处理559

一、合伙企业会计问题处理559

合伙企业559

合伙人出资数额和资本份额的确认559

合伙人所有者权益的变动560

合伙企业损益分配561

合伙企业清算564

合伙企业一次分配清算564

合伙企业分期分配清算565

二、连锁店会计问题处理568

连锁店会计工作基本要求568

连锁店开业时的会计问题处理569

连锁店会计管理模式570

连锁店内部财务制度570

连锁店内部核算方式573

自由连锁店和加盟连锁店的内部核算574

内部配送商品计价方法575

分店固定资产核算576

分店间往来帐576

客户退货处理577

分店商品、现金短少处理577

分店库存商品调价578

增值税内部结转核算578

分店利润计算与结缴579

连锁店会计报表的汇总（或合并）579

三、分店会计问题处理580

设置分店会计的意义580

分店会计制度580

总店供给分店商品的计价标准581

分散制分店会计核算的帐户处理581

总店发交分店商品按成本计价582

发交分店商品按非成本计价586

不完全独立核算的分店会计589

完全不独立核算的分店会计591

分店固定资产核算592

总店帐上的分店费用处理592

分店之间的往来帐592

分店之间调拨商品运费核算593

国外分店核算593

四、企业清算会计问题处理593

企业解散的原因593

企业解散清算处理程序594

企业解散清算的会计处理595

企业破产595

破产清算处理程序596

企业破产清算财产的范围596

企业破产清算财产的作价596

清算费用597

清算损益597

清算费用和清算损益的核算598

企业破产债务清偿600

企业破产剩余财产分配600

五、企业重组会计问题处理601

企业重组601

企业重组关键会计问题601

企业重组期间会计602

新起点会计604

六、租赁业务会计问题处理605

经营租赁的核算605

融资租赁费的计算605

融资租赁出租方的会计处理606

融资租赁承租方资产的入账价值606

融资租赁承租方负债的入账价值606

融资租赁资产的折旧和其他费用的处理606

融资租赁资产的改良607

融资租赁期满后资产的处置607

其他租赁业务607

租赁在财务报告中的列示607

七、期货会计问题处理608

期货交易的结算程序608

期货会计608

期货交易所的财务制度609

期货交易所会计核算内容609

期货交易所的账务处理610

期货经纪公司的财务制度612

期货经纪公司会计核算内容612

期货经纪公司主要业务的账务处理612

期货投资企业的财务规定615

期货合约会计核算内容616

期货投资企业的账务处理616

八、通货膨胀会计问题处理617

通货膨胀会计产生的原因617

通货膨胀会计的模式618

一般物价水平会计的核算程序618

一般物价水平会计的核算方法619

现时成本会计的核算程序620

现时成本会计的核算方法620

现时成本／等值货币会计的核算程序621

现时成本／等值货币会计的核算方法621

变现价值会计的核算程序622

变现价值会计的核算方法622