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第一章　导论1

第一节　选题的背景和研究的意义1

第二节　研究角度和方法9

第三节　研究的逻辑结构11

第二章　文献综述13

第一节 国内外企业年金财务筹资模式及其会计理论研究13

一、国内外对企业年金财务筹资模式的理论研究13

二、企业年金财务筹资模式的会计核算的理论研究17

三、对国内外企业年金财务筹资模式及其会计理论研究的评价23

第二节 国内外企业年金财务投资模式及其会计理论研究26

一、国内外企业年金财务投资模式理论研究26

二、企业年金投资模式的会计核算理论研究33

三、对国内外企业年金财务投资模式及其会计理论研究的评价34

第三节　小结35

第三章 企业年金经济学理论综述及发展历程36

第一节　企业年金经济学理论综述36

一、早期企业年金经济学理论36

二、现代企业年金经济学理论41

第二节　企业年金的发展历程49

一、国外企业年金的发展历程49

二、我国企业年金的发展历程54

第三节　企业年金的本质特征57

一、企业年金的特点57

二、企业年金的功能58

第四章　我国企业年金计划调查和统计分析63

第一节　调查背景和情况介绍63

一、调查的基本目的63

二、问卷设计的依据和基本思路64

三、调查方法65

第二节　调查结果分析65

一、被调查企业的基本情况65

二、企业年金计划建立情况67

三、企业对养老金制度的认识和对推行企业年金计划的看法70

四、对企业年金基金投资的看法71

第三节　从统计分析结论看我国推行企业年金计划亟待解决的问题73

一、进一步完善法律制度和准则制度74

二、进一步完善我国企业年金筹资模式76

三、进一步拓展企业年金的投资模式76

第四节　小结77

第五章　我国发展企业年金的主要问题分析（Ⅰ）——最优筹资模式的选择及其会计问题研究78

第一节　企业年金基本筹资模式的理论分析78

一、企业年金基金收缴财务机制分析78

二、企业年金计划待遇给付财务机制类型88

第二节　世界部分国家企业年金筹资模式对我国的借鉴98

一、美国企业年金筹资模式——DB型向DC型转换98

二、智利企业年金模式——完全个人账户积累制105

三、英国企业年金模式——雇主供款的DB型和DC型107

四、三个国家的企业年金筹资模式评价及其对我国的借鉴109

第三节　转型时期我国企业年金筹资目标模式的确立111

一、我国筹资模式的选择研究111

二、缴费水平及企业与职工缴费比例研究115

第四节 企业年金筹资模式下的会计问题研究119

一、企业年金会计核算的原则119

二、确定缴费型企业年金的会计处理与报告122

三、确定收益型企业年金的会计处理与报告123

四、我国企业年金会计的现实选择132

第五节　小结138

一、从企业年金计划筹资的类型来看139

二、从理论上分析139

三、从国际趋势和我国实情看140

第六章　我国发展企业年金的主要问题分析（Ⅱ）——最优投资模式的选择及其风险控制问题研究141

第一节　企业年金基金投资管理——从安然事件谈起141

一、安然事件的回顾141

二、企业年金基金投资的原则143

三、企业年金基金投资与中国资本市场分析144

第二节 企业年金基金投资运作模式选择与治理结构研究156

一、企业年金投资运作模式的选择156

二、企业年金治理结构研究163

第三节 企业年金基金投资风险管理问题研究168

一、企业年金基金投资风险识别169

二、企业年金基金委托代理风险问题研究171

三、企业年金基金市场风险管理问题研究175

四、企业年金道德风险管理问题研究185

第四节　企业年金基金会计问题研究187

一、关于企业年金基金会计主体问题188

二、关于企业年金基金确认和计量问题191

三、关于企业年金基金估值问题193

四、关于企业年金信息披露问题196

五、新准则与国际会计准则差异比较200

六、企业年金基金会计准则对企业财务状况的影响201

第五节　小结203

第七章　结语205

第一节　主要观点总结205

第二节　贡献与不足208

附录1 《企业会计准则第10号——企业年金基金》210

附录2　企业年金实施情况的调查问卷217

参考文献220

后记230

表1-1 中国老龄人口增长趋势预测4

表2-1　养老基金关心的风险29

表3-1 OECD国家60岁以上人口占总人口的比重52

表3-2　2006年上半年中国证券投资基金发展情况61

表4-1　职工人数分析66

表4-2　各类企业建立企业年金情况分析67

表4-3　职工人数与建立企业年金计划情况分析68

表5-1 DB型和DC型年金的比较93

表5-2　部分国家企业年金计划待遇给付财务机制类型比较95

表5-3　401（K）计划简介及简评103

表5-4　部分OECD国家企业年金缴费水平及企业与职工缴费比例115

表5-5　部分国家企业年金税制类型比较116

表5-6　ABC公司职工预计服务期128

表5-7　ABC公司职工服务年数计算129

表5-8　ABC公司职工前期服务成本摊销129

表5-9　美国和中国的企业年金会计准则简单比较134

表6-1　基本养老保险基金与企业年金收支预测145

表6-2 1993年以来我国A股总市值及占GDP比例150

表6-3　2004年我国股票市场（沪市）净资产收益率统计分析152

表6-4　2004年我国股票市场（沪市）每股收益率统计分析152

表6-5　2004年我国股票市场（沪市）现金分红统计分析152

表6-6　我国历年国债余额与GDP比较154

表6-7　典型国家和地区企业年金组织运行模式159

表6-8　OECD部分成员国对企业年金基金资产投资的限制182

表6-9　我国企业年金基金投资限制比例183

表6-10　企业年金资产负债表198

表6-11　企业年金净资产变动表199

图3-1　马斯洛需求层次理论43

图3-2 中国多层次（或多支柱）养老保险制度和积累模式结构48

图4-1　被调查企业类别分析65

图4-2 已建立年金制度企业的主要管理机构70

图4-3　企业年金投资方式选择意向72

图4-4　企业年金基金投资机构选择73

图5-1 养老金收益公式、预计福利义务、计划资产与养老金费用关系125

图6-1　基本养老保险基金与企业年金当年收入147

图6-2　基本养老保险基金与企业年金当年收入147

图6-3　基本养老保险基金与企业年金当年支出148

图6-4　基本养老保险基金与企业年金分别累计积累额148

图6-5 A股市值占GDP比例151

图6-6　平均A股收益率（％）151

图6-7 中国国债与GDP比例155

图6-8　企业年金的委托-代理关系164

图6-9　企业年金风险系统170

图6-10　我国企业年金运行的委托代理链171

图6-11　股票组合规模与风险的关系179