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第一篇 基础篇3

第1章 跨境服务贸易税务介绍3

1.1 什么是服务贸易项目3

1.2为什么跨境服务贸易项目对外支付会产生涉税问题4

1.3 我国对外支付税务监管的演变6

1.3.1 对外支付证明时期6

1.3.2 对外支付备案时期7

1.4 跨境服务贸易支付的税法体系和原则8

1.5 非居民企业税收名词介绍14

第2章 办理跨境服务贸易各项目税务流程18

2.1 企业所得税源泉扣缴项目19

2.1.1 支付利息20

2.1.2 支付股息红利23

2.1.3 支付特许权使用费25

【案例2-1】收取签字费是否属于特许权使用费28

【案例2-2】境外设计费是否属于特许权使用费30

2.1.4 支付财产转让收益32

2.1.5 办理小额支付项目34

2.2 劳务服务项目35

2.2.1 劳务的分类及特点37

2.2.2 纯境外劳务38

2.2.3 境内劳务不构成常设机构41

2.2.4 核定劳务服务项目利润率56

2.2.5 劳务服务项目税收风险点59

【案例2 -3】识别合同真实性案例——服务合同暴露诸多疑点据理力争成功追缴税款62

【案例2 -4】识别不合理管理服务合同——管理费冒充咨询费企业被追税款近200万元64

【案例2-5】境内境外劳务划分引起的税收争议67

【案例2-6】非居民企业提供劳务构成常设机构74

【案例2-7】正常劳务派遣与非正常劳务派遣案例80

第3章 享受税收协定待遇83

3.1 国际税收协定概况84

3.1.1 国际税收协定范本介绍84

3.1.2 国际税收协定的主要内容87

3.1.3 我国目前税收协定的签订和立法情况89

3.1.4 享受税收协定待遇为企业带来的利益91

【案例3-1】企业享受税收协定待遇的基本原理92

【案例3 -2】境外公司认定为我国居民企业享受税收协定待遇92

3.2 享受源泉扣缴各项目的税收协定待遇93

3.2.1 享受利息项目协定待遇94

【案例3 -3】我国银行境外分行不享受税收协定待遇106

3.2.2 享受股息红利项目协定待遇107

【案例3 -4】股息税收协定申请被驳回案例——深圳地税成功阻止首例滥用税收协定入库税款1200多万元110

【案例3 -5】滥用税收协定规避企业所得税案例111

3.2.3 享受特许权使用费项目协定待遇114

【案例3 -6】泛美卫星转播费适用特许权使用费案例117

3.2.4享受财产转让项目协定待遇121

【案例3 -7】非居民企业转让股权不予征税案例136

【案例3 -8】非居民企业转让无形资产不予征税案例137

3.3享受其他项目的税收协定待遇137

3.3.1享受境内劳务服务项目协定待遇137

3.3.2享受国际运输项目协定待遇139

【案例3 -9】非居民企业被否定享受国际运输税收协定待遇148

第4章 跨境服务贸易的税款计算152

4.1与税款计算有关的名词概念介绍153

4.2扣缴非居民企业企业所得税、增值税的计算155

【案例4-1】非居民企业缴纳税款计算案例164

4.3扣缴非居民企业企业所得税、营业税的计算169

4.4扣缴非居民企业税款的申报缴纳173

4.4.1填制扣缴企业所得税报告表173

4.4.2填制扣缴增值税、营业税报告表177

4.4.3享受免增值税优惠的办理178

第5章 代扣代缴非居民企业税款的其他事项181

5.1非居民企业从境外直接支付税款181

【案例5-1】通过“国外汇款”方式缴纳的税款应该如何入库182

5.2代扣代缴税款的会计处理183

5.2.1支付利息的会计处理184

5.2.2支付股息红利的会计处理185

5.2.3支付特许权使用费（技术服务费）的会计处理186

5.2.4境外劳务不缴纳企业所得税的会计处理187

5.2.5境内劳务不缴纳企业所得税的会计处理188

5.2.6核定征收企业所得税（以咨询服务为例）的会计处理190

5.3申请代扣代缴手续费192

第二篇 提高篇197

第6章 税收受益所有人身份197

6.1税收受益所有人概念197

6.1.1什么是受益所有人197

6.1.2中国税收受益所有人的判断标准198

6.2受益所有人测试201

6.2.1受益所有人得分表201

6.2.2常见受益所有人架构分析203

6.3受益所有人案例206

【案例6-1】否定受控“导管公司”受益所有人案例206

【案例6-2】税务机关的否定受益所有人的审批案例208

【案例6-3】受益所有人的“安全港规则”211

第7章 税收居民身份212

7.1税收居民身份的概念和应用212

【案例7-1】近亿元多缴税款如何从西班牙退回中国213

【案例7-2】通过否定税收居民身份阻止税收协定滥用案例215

7.2判断税收居民身份——以中国香港税收居民为例216

7.2.1香港税收居民身份认定管理介绍217

7.2.2香港税收居民身份判断流程219

第8章 非居民企业股权转让221

8.1非居民企业股权转让介绍221

8.1.1非居民企业股权转让的税法规定222

8.1.2非居民企业股权转让应税所得的确认227

【案例8-1】多层股权架构下的转让股权转让成本确认229

【案例8 -2】特殊的股权转让形式230

8.2非居民企业股权转让的主要交易类型及税务风险231

8.2.1 非居民企业股权转让的主要交易类型232

8.2.2 非居民企业股权转让的主要税务风险233

8.3 非居民企业间接股权转让介绍234

8.3.1 间接股权转让合理商业目的测试235

8.3.2 间接股权转让备案流程237

8.4 非居民企业股权转让税务风险防范和应对239

8.4.1 在股权转让中运用功能风险分析239

【案例8 -3】关联企业间的功能风险分配241

8.4.2 “半透明”调整理论及应用242

8.4.3 转让所得调整率244

【案例8-4】转让所得调整率的计算及应用245

8.5 非居民企业股权转让特殊性税务重组介绍247

8.5.1 非居民企业股权转让特殊性税务重组的条件248

8.5.2 非居民企业股权收购特殊性税务重组备案流程250

8.5.3 企业合并与股权收购两类特殊性税务重组的区别252

【案例8-5】非居民企业特殊性税务处理的适用税收规范案例252

8.6 重组中的股权转让会计处理257

8.6.1 建立“重组—合并”概念体系257

8.6.2 一般性税务重组的会计处理258

【案例8 -6】同一控制下一般性税务重组260

8.6.3 特殊性税务重组的会计处理261

【案例8 -7】债务重组特殊性税务重组262

第三篇 税务风险管理篇269

第9章 跨境服务贸易常见税务风险269

9.1 跨境服务贸易常见税务风险的类型269

9.1.1 没有意识到发生代扣代缴义务而产生的税务风险269

9.1.2 不能合理划分境内外收入而产生的税务风险270

9.1.3 忽视备案程序而产生的税务风险271

【案例9-1】忽视备案程序：一非居民企业错失税收优惠补缴税金1200万元271

9.1.4 没有准确划分销售货物和提供劳务而产生的税务风险273

9.1.5 境外劳务派遣来华工作可能产生的税务风险274

9.1.6 外资企业注销清算可能产生的税务风险274

9.2 从货物贸易到服务贸易——跨境反避税新趋势275

【案例9-2】全国首例大额跨境服务费避税案件查补税款超8亿元276

9.3 跨境服务贸易税务风险应对281

9.3.1 真实性测试281

9.3.2 受益所有人测试281

9.3.3 定价基础测试282

9.3.4 做好举证工作282

9.4 跨境服务贸易备案支付展望283

第10章 跨境服务贸易部分税务模式分析285

10.1 以境内特许制造商为特点的税务安排287

10.2 以境内特殊合约制造商为特点的税务安排290

10.3 以境内全功能制造商为特点的税务安排293

后记298

参考文献299