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前言页1

前言1

第1章 美国税收制度概述3

1.1 税种构成和税收收入概况4

1.1.1 税种构成的演变4

1.1.2 现行税种8

1.1.3 税收收入情况8

1.2 公平与效率10

1.2.1 横向平等11

1.2.2 纵向平等12

1.2.3 效率14

1.3 美国税制存在的部分问题15

1.4 美国税制的发展方向19

1.4.1 关于统一税的讨论19

1.4.2 关于增值税的讨论23

1.4.3 其他讨论24

第2章 联邦税法体系和立法程序28

2.1 联邦税法体系28

2.1.1 概述28

2.1.2 立法机关颁布的法律29

2.1.3 执法机关的解释34

2.1.4 司法机关的判决38

2.2 立法程序42

2.2.1 行政部门准备提案43

2.2.2 众议院的辩论过程46

2.2.3 参议院的辩论过程48

2.2.4 对参众两院的协调49

2.2.5 总统的意见50

2.2.6 国会对总统否决的表决51

3.1.1 1862年开征的所得税52

3.1 联邦个人所得税的产生与发展52

第3章 联邦个人所得税52

3.1.2 1913年开征的个人所得税53

3.1.3 联邦个人所得税现状54

3.1.4 个人所得税的基本原则54

3.2 纳税人57

3.2.1 居民与非居民58

3.2.2 纳税身份60

3.3 所得的含义61

3.3.1 所得的构成61

3.3.2 所得的分类64

3.3.3 资本利得和利亏68

3.3.4 会计方法对所得的影响70

3.4 调整后的毛所得72

3.4.1 不予计列项目72

3.4.2 为计算调整后的毛所得而进行的扣除项目86

3.5 扣除项目92

3.5.1 确定扣除项目的基本原则92

3.5.2 标准扣除95

3.5.3 分项扣除96

3.6 宽免104

3.6.1 个人宽免104

3.6.2 被抚养者的宽免限制105

3.6.3 对高收入者的宽免限制106

3.7 税率107

3.8 抵免项目109

3.8.1 勤劳所得的税收抵免109

3.8.2 收养的税收抵免111

3.8.3 照顾孩子和被抚养者的税收抵免112

3.8.4 对老人和残疾人的税收抵免113

3.9 应纳税额的计算114

3.9.1 计算步骤114

3.8.5 外国税收抵免114

3.9.2 对小孩的非勤劳所得的课税的计算115

3.10 申报缴纳116

3.10.1 税款预缴116

3.10.2 纳税申报117

3.10.3 税款缴纳119

第4章 联邦公司所得税120

4.1 公司所得税概述120

4.1.1 公司所得税的历史120

4.1.2 公司所得税的课税原理121

4.2 纳税人与所得122

4.2.1 公司的种类122

4.2.2 所得129

4.2.3 会计期间和会计方法129

4.3.1 娱乐、汽车、旅行、礼品和教育费用132

4.3 经营费用132

4.3.2 雇员的报酬136

4.3.3 坏账137

4.3.4 其他经营费用137

4.4 亏损139

4.4.1 年度亏损140

4.4.2 交易亏损143

4.5 折旧、折耗和摊销145

4.5.1 折旧145

4.5.2 折耗159

4.5.3 摊销161

4.5.4 折旧的取回162

4.6 抵免163

4.6.1 投资税收抵免164

4.6.2 外国税收抵免164

4.6.3 研究和实验的抵免165

4.6.4 修复的税收抵免166

4.6.5 普通经营抵免167

4.6.6 税收抵免的申报168

4.7 税率和应纳税额的计算168

4.7.1 税率168

4.7.2 特殊的扣除项目168

4.7.3 应纳税额的计算172

4.8 申报缴纳173

4.8.1 申报期限173

4.8.2 申报表格173

4.9 其他特殊规定174

4.9.1 累积利润税174

4.9.2 对私人所有的公司的课税175

4.9.3 对其他特殊种类公司的课税规定176

4.10 对其他类型实体的课税180

4.10.1 对S公司的课税180

4.10.2 对个体企业的课税181

4.10.3 对合伙企业的课税182

4.10.4 对遗产和信托的课税184

第5章 供选择的最小税189

5.1 概述189

5.1.1 开征供选择的最小税的背景189

5.1.2 供选择的最小税的发展过程190

5.1.3 计算供选择的最小税的基本步骤191

5.2 供选择的最小税的纳税人和应税所得192

5.2.1 纳税人192

5.2.2 应税所得的计算步骤193

5.2.3 会计调整项目193

5.2.4 税收优惠项目199

5.3 供选择的最小税的宽免、税率和抵免202

5.3.1 宽免202

5.3.2 税率202

5.3.3 抵免203

5.4.1 应纳税额的计算206

5.4 供选择的最小税的应纳税额的计算和申报缴纳206

5.4.2 申报缴纳208

第6章 联邦社会保障税209

6.1 联邦社会保障税概述209

6.1.1 联邦社会保障税的演变209

6.1.2 联邦社会保障税的特点210

6.2 纳税人和征税范围212

6.2.1 纳税人212

6.2.2 征税范围214

6.3 税目税率215

6.4 应纳税额的计算217

6.4.1 FICA应纳税额的计算217

6.4.2 失业税应纳税额的计算218

6.5 申报缴纳218

6.5.2 申报期限219

6.5.1 申报表格和资料要求219

6.5.3 税款缴纳220

第7章 联邦消费税和关税221

7.1 消费税221

7.1.1 税目222

7.1.2 税率225

7.1.3 申报缴纳231

7.1.4 奢侈品消费税232

7.2 关税233

7.2.1 美国关税的历史233

7.2.2 美国的关税立法和法律概述234

7.2.3 美国海关关税税则简介236

7.2.4 美国的其他关税措施241

第8章 联邦遗产与赠与税245

8.1 联邦遗产与赠与税概述245

8.1.1 联邦遗产与赠与税的历史245

8.1.2 联邦遗产与赠与税的课税原理246

8.2 纳税人与征税范围247

8.2.1 纳税人247

8.2.2 毛遗产247

8.2.3 赠与额的确定250

8.2.4 扣除项目251

8.2.5 年度不予计列项目253

8.3 税目税率253

8.3.1 普通的税率253

8.3.2 附加税的税率254

8.4 税收抵免项目和应纳税额的计算254

8.4.1 税收抵免项目254

8.4.2 应纳税额的计算258

8.5 申报缴纳258

8.5.1 申报期限258

8.5.3 税款缴纳259

8.5.2 申报表格259

8.6 隔代转移税260

8.6.1 隔代转移税的征税范围260

8.6.2 隔代转移税的税率261

8.6.3 隔代转移税的计算261

第9章 州税和地方税262

9.1 美国的州税262

9.1.1 州销售税263

9.1.2 州个人所得税269

9.1.3 州公司所得税274

9.1.4 州消费税281

9.1.5 其他税种294

9.2 美国的地方税296

9.2.1 地方的财产税297

9.2.2 地方的其他税种303

9.3 税收协调304

9.3.1 重复征税等税收冲突305

9.3.2 扣除和抵免项目306

9.3.3 税源划分307

9.3.4 其他协调机制308

9.3.5 州际税收协调309

9.3.6 补助拨款311

第10章 税收征收管理312

10.1 税收征收管理机构312

10.1.1 联邦政府的税收管理机构312

10.1.2 州和地方政府的税收征收管理机构315

10.2 登记和服务316

10.2.1 税务登记316

10.2.2 为纳税人提供的服务318

10.3 纳税申报320

10.3.1 纳税申报方式320

10.3.2 申报表的填写322

10.3.3 资料的申报325

10.3.4 纳税申报限326

10.3.5 修正的纳税申报330

10.3.6 受理申报和催报330

10.4 税款缴纳331

10.4.1 税款缴纳的期限332

10.4.2 延期纳税334

10.4.3 欠税的催缴335

10.5 纳税审计336

10.5.1 检查的准备337

10.5.2 对纳税申报表的检查339

10.5.3 两类特殊的检查344

10.5.4 检查结果的处理345

10.5.5 纳税人的权利和义务346

10.6 税务复议与税务审判347

10.6.1 税务复议349

10.6.2 税务审判352

10.7 强制执行357

10.7.1 扣押357

10.7.2 留置358

10.8 处罚359

10.8.1 有关资料和文件申报的处罚360

10.8.2 对有关准确性的处罚362

10.8.3 对中介人员的处罚364

10.8.4 对未申报、纳税的处罚365

10.8.5 其他处罚367

10.8.6 对犯罪行为的处罚367

10.9 退税368

10.9.1 退税申请368

10.9.2 快速退税370

10.9.3 向法院起诉370

10.10.1 法典的有关规定371

10.10 对税务中介服务的约束371

10.10.2 230公告的规定372

10.10.3 注册会计师协会职业行为准则372

10.10.4 税务实务责任公告373

10.11 税收成本375

10.11.1 纳税申报的成本分析376

10.11.2 各税种的成本比较378

10.11.3 税款与纳税人的关系380

10.12.1 税收收入预测和估算方法381

10.12 税收收入预测和估算381

10.12.2 税收收入预测385

10.12.3 税收收入估算386

10.13 税收支出预算388

附录1 对外国纳税人及其所得的课税概述391

附录2 部分税收征管的文书表格样本410

主要参考文献411

后记413