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导论1

第一章　金融工具会计准则制定历史回顾8

第一节　准则制定的前期探索9

一、IAS 25《投资会计》：金融工具会计处理的有益尝试9

二、研究与讨论：IASC/CICA金融工具指导委员会的努力11

第二节　IAS 32与IAS 39的出台14

一、金融工具的披露与列报14

二、金融工具的确认与计量15

第三节　金融工具准则的持续修订与国际趋同20

一、委员会重组与准则持续修订20

二、准则制定联合攻关：IASB与FASB加强合作22

第二章　披露与列报准则的演进24

第一节　IAS 32（1995）概要与评述24

一、金融工具在财务报表中的列报原则：几点质疑25

二、金融工具在财务报表中的披露原则：几点质疑29

三、列报与披露：重新认识32

第二节　披露与列报准则的修订34

一、1998年与2000年两次技术性修订34

二、2003年重大原则性修订36

第三节　IFRS 7《金融工具：披露》——纯粹的金融工具披露准则41

一、背景41

二、准则评述42

第三章　确认与计量准则的演进47

第一节　IAS 39（1998）评述——第一份综合性金融工具会计准则49

一、ED 48关于确认与计量的提议49

二、IAS 39（1998）评述53

第二节　对确认与计量准则的修订65

一、2000年技术性应用问题的修订65

二、2003年作为技术改进项目的修订67

第三节　金融工具的公允价值选择权76

一、为何引入公允价值选择权？76

二、公允价值选择权的修订：限制应用78

第四章　金融工具准则与公允价值计量82

第一节　准则制定的目标与现实82

一、金融工具准则关于计量的目标：全面公允价值计量模式82

二、金融工具准则关于计量的现实：部分公允价值计量模式83

第二节　金融工具公允价值计量的相关性与可靠性84

一、公允价值计量的相关性与可靠性：准则制定机构的观点84

二、公允价值计量的相关性与可靠性：来自资本市场的经验证据89

第三节　公允价值定义剖析95

一、公允价值：传统定义与缺陷95

二、公允价值：定义修订与剖析99

第四节　金融工具计量的全面公允价值模式102

一、全面公允价值计量与部分公允价值计量的若干经验证据102

二、公允价值计量框架：估值技术及其输入变量104

三、金融工具的公允价值计量105

四、金融负债公允价值计量相关问题108

五、公允价值信息披露：对确认的必要补充111

第五章　中国金融工具会计规范沿革与评述112

第一节　金融企业会计制度沿革113

一、《全国银行统一会计基本制度》（1987）：改革初期的金融会计规范113

二、《金融企业会计制度》（1993）与具体企业会计准则（1997—2001）114

三、金融企业会计制度改进（2001）117

第二节　衍生金融工具会计规范119

一、商品期货会计：表内确认衍生金融工具的早期尝试119

二、衍生金融工具的表外披露121

三、衍生金融工具表内确认与计量的再次试水122

第三节　金融工具会计准则（2006）124

一、总体评述124

二、对准则制定的几点质疑125

附录一 中航油金融工具会计准则应用研究：基于2001—2005年年报的分析128

附录二　IASB讨论稿摘译《降低金融工具报告中的复杂性》146

参考文献177

后记193

表1-1 IASC/IASB金融工具会计准则制定时间简表23

表3-1　ED 48与FAS 115关于金融工具分类、后续计量与列报的比较52

图3-1　交易日会计与结算日会计56

图3-2　IAS 39（1998）关于金融资产与金融负债的分类与后续计量58

表3-2　IAS 39（1998）与当时美国GAAP之间的少数差异63

图3-3　2000年常规方式下金融资产购买与出售会计处理的修订65

图3-4　IAS 39（2003）关于金融资产的终止确认标准71

图3-5　ED 48、IAS 39（1998）与IAS 39（2003）终止确认标准的演变73

表4-1 FASB关于公允价值计量方法与估值技术的分类104

表4-2　交易市场类型与公允价值估计107

表A-1 中航油承受的汇率风险敞口131

表A-2　中航油衍生金融工具交易情况131

表A-3　会计准则披露要求与中航油的实践135

表A-4　中航油2004年损益表（部分截取）137

表A-5 中航油2003年损益表（部分截取）138

表A-6　中航油2004年年报业务分部信息（部分截取）139

表A-7 中航油2003年年报业务分部信息（部分截取）139

表A-8　德勤模拟的X公司期权交易策略143

表A-9　X公司期权交易的简化模拟结果144

表B-1 当前金融工具计量中的多样性153

表B-2　公允价值计量与复杂性的降低155

表B-3　取代公允价值套期会计的三种可行方案159

表B-4 现金流量确定或轻微变动的金融资产计量方式比较：成本基础与公允价值170

表B-5　现金流量确定或轻微变动的金融负债计量方式比较：成本基础与公允价值171