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第一章 税务行政处罚的概念、原则和种类1

第一节 税务行政处罚的概念和法理依据1

税务行政处罚的概念1

税务行政处罚的特征3

税务行政处罚的法理依据4

税务行政处罚的构成要件7

第二节 税务行政处罚的基本原则9

处罚法定原则9

处罚公正、公开原则10

过罚相当原则11

无救济无处罚原则12

处罚与教育相结合原则12

第三节 税务行政处罚的种类13

罚款13

没收违法所得和没收非法财物14

停止出口退税权15

［热点问题］关于税务行政处罚种类的理论探讨15

第二章 实施主体和处罚对象21

第一节 税务行政处罚的实施主体21

税务机关是税务行政处罚的最主要实施主体21

财政部门也依法享有特定的税务行政处罚权23

委托其他组织实施行政处罚24

［热点问题］县级以下“税务分局”的行政处罚权限24

第二节 税务行政处罚的管辖26

地域管辖26

级别管辖28

国地税分工管辖29

指定管辖30

移送管辖或犯罪移送30

第三节 税务行政处罚对象31

税务行政处罚对象的内涵31

纳税主体与民事主体的区别与联系33

法人单位37

非法人单位38

个人43

非法设立的单位45

专题研究有限责任纳税主体注销（吊销）的税务法律问题46

有限责任纳税主体工商注销的法律后果46

有限责任纳税主体被工商吊销的法律后果50

有限责任纳税主体工商注销（吊销）后的刑事责任51

工商注销登记与税务注销登记不一致的处理52

第三章 税务行政处罚程序53

第一节 税务检查53

税务检查的分类53

税务检查的权限56

税务检查的内容64

第二节 税务稽查68

税务稽查概述68

税务稽查对象的确定69

稽查实施前的准备72

税务稽查的实施74

税务稽查方法80

税务稽查文书84

［热点问题］纳税评估与稽查的协调86

第三节 税务行政处罚简易程序87

适用简易程序的税务行政处罚必须同时具备三个条件87

税务行政处罚简易程序的工作步骤87

税务简易处罚程序的现状调查89

影响税务简易处罚程序效率的特殊困难91

税务简易处罚表式的改进思路93

第四节 税务行政处罚一般程序93

处罚一般程序的调查工作步骤93

税务处罚案件的审理94

处罚告知和当事人的陈述、申辩96

作出税务行政处罚决定或其他法律措施97

税务行政处罚中的数量和期间界定98

［热点问题1］责令限期改正多余的尴尬99

［热点问题2］《行政处罚事项告知书》应在何时送达当事人合适101

［热点问题3］处罚告知后改变处罚内容的是否需要再告知102

［热点问题4］当事人的陈述、申辩权难体现103

第五节 税务行政处罚听证程序106

当事人的听证申请106

听证前的准备工作107

听证组织108

听证终结110

第六节 重大税务案件审理制度114

审理委员会办公室的资料接收和审查114

审理委员会会议116

审理委员会会议结束后的事项处理117

第七节 文书送达118

直接送达118

留置送达119

委托送达、邮寄送达120

公告送达122

送达工作其他需注意的事项122

专题研究一一事不再罚123

关于“一事”的三种理解124

“构成要件说”对“一事”的分类126

适用“不再罚”的基本规则129

国、地税分设体制对一事不再罚的影响130

专题研究二处罚追诉时效132

税务违法行为的追诉时效为五年132

如何认定违法行为的“发生时间”133

如何理解追诉时效中的“发现”135

时效的规定期限如何计算135

第四章 税务行政处罚证据138

第一节 税务案件证据的种类与收集138

法定的税务案件证据种类138

理论上的证据分类146

证据收集工作中的注意事项148

［热点问题］证据的委托收集、抽样取证和先行登记保存149

第二节 证据的审查与判断150

证据的关联性、合法性和真实性151

审查判断税案证据的基本方法156

税案书证的审查判断157

税案物证的审查判断158

税案视听资料的审查判断159

税案证人证言的审查判断160

税案当事人陈述的审查判断162

税案勘验、现场检查笔录的审查判断163

税案鉴定结论的审查判断164

第三节 税务机关的举证责任和证据的运用166

税务机关行政诉讼举证责任的理解167

税务机关提供应诉证据的要求170

税务机关行政复议和诉讼过程中自行收集证据的限制172

行政诉讼的证明标准173

证据的运用174

［热点问题1］税务案件举证责任要考虑其特殊性177

［热点问题2］行政处罚内部程序装订在副卷有利于税务机关应诉179

专题研究偷税数额能否核定185

税收核定征收的理论和法律依据185

实际应纳税额大于税务机关事先核定部分不宜认定为偷税188

事后核定征收的税款数额不宜直接认定为偷税数额191

完善核定征收制度192

第五章 税务违法行为的认定194

第一节 税务违法行为的主观要件和客观要件194

主观要件195

违法行为200

危害后果及其因果关系201

第二节 如何适用法律认定税务违法行为203

税法的效力等级204

税法的适用原则206

慎用税务行政解释208

涉税刑事司法解释和税务行政解释不能混用220

第三节 违反税务基础管理制度的行为222

未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记222

纳税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料224

未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查226

未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告226

未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置227

未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件228

扣缴义务人违反账簿、凭证管理规定228

未按规定期限进行纳税申报229

编造虚假计税依据230

不进行申报纳税231

纳税人、扣缴义务人阻挠税务检查232

金融机构违反协助义务行为的处罚233

未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续234

非法印刷、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证235

金融机构未依照规定登录税务登记证件号码及账户账号236

为纳税人、扣缴义务人非法提供方便237

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查时有关单位拒绝配合237

税务代理人违法237

骗取税务登记证238

扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记238

纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保238

非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便238

注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书尚未缴少缴税款的238

第四节 直接妨害税款征收的行为243

偷税243

逃避追缴欠税246

骗取出口退税247

抗税248

逾期仍未缴纳税款249

扣缴义务人不履行扣缴义务251

［热点问题］企业自查补税后能否按偷税处罚252

第五节 违反发票管理规定的行为259

非法印制发票（私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品）260

未按规定印制发票或者生产发票防伪专用品261

未按规定领购发票262

未按规定开具发票262

未按规定取得发票263

未按规定保管发票264

未按照规定接受税务机关发票的检查265

非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票265

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款266

［热点问题］发票被盗不等于“未按规定保管发票”266

第六节 税务违法处罚的特殊规定268

不接受处理的可以收缴或停止发售发票268

免于刑事处罚后可以由税务机关实施行政处罚269

专题研究一偷税主观故意269

偷税需要主观故意的理由270

避免偷税主观故意认定的误区274

树立偷税需要主观故意观念的积极意义276

专题研究二使用不合法原始凭证处理276

没有真实业务发生使用不合法凭证的处理277

有真实业务发生使用不合法凭证的处理277

真实业务发生的证据认定标准279

第六章 处罚的强制执行和涉嫌犯罪移送280

第一节 税务检查中的税收保全280

税收保全措施的分类280

税收保全措施的期限282

采取税收保全措施需注意事项282

违法采取税收保全措施的法律责任283

第二节 税务机关强制执行290

税务机关处罚强制执行的对象291

税务行政处罚的强制执行时间294

行政处罚的执行方式297

税务行政处罚强制执行程序299

执行注意事项301

［热点问题］查补税款加收滞纳金的止算时间303

第三节 申请法院强制执行304

行政诉讼案件的执行305

申请法院非诉执行的范围及内容306

申请法院非诉执行的特点306

申请法院非诉执行程序307

［热点问题］非处罚性的征补税处理决定是否可以申请人民法院强制执行310

第四节 涉嫌犯罪移送312

涉税犯罪的法律规定313

涉税犯罪移送程序321

刑事案件税务鉴定的出具325

［热点问题1］偷税数额占应纳税额的百分比应如何计算326

［热点问题2］涉税犯罪具体金额标准滞后的尴尬328

专题研究税务行政处罚与移送能否并行334

理论上，法律允许税务机关先处罚后移送335

实践中，如已明确涉嫌犯罪的应坚持刑罚优先的原则337

移送后判决前不宜再作出税务处罚337

第七章 处罚救济途径和责任追究制度341

第一节 税务行政复议与诉讼341

税务行政复议与诉讼的作用342

税务行政复议342

税务行政诉讼348

第二节 税务行政赔偿356

税务行政赔偿范围和赔偿义务机关356

税务行政赔偿非诉讼程序358

税务行政赔偿诉讼程序359

第三节 违法行政行为责任追究制度360

内部制约和监督管理制度360

违法实施行政处罚的行政责任362

违法实施行政处罚的刑事责任366

税务行政处罚常用法律369

中华人民共和国行政处罚法（1996.3.17）369

中华人民共和国税收征收管理法（2001.4.28修订）378

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（节录）（2002.9.7）391

税务稽查工作规程（1995.2.1）394

重大税务案件审理办法（试行）（2001.2.17）402

法院审理的税务处罚典型案例索引405

本书法规简称列表407