21世纪国内外上市公司重大舞弊案例研究 为什么一流的企业和人才会舞弊？2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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引言1

第一章 上市公司财务舞弊与人性缺陷8

第一节 人类社会制度变迁与人性内在缺陷9

一、为什么第二个千年中国社会被欧洲社会超越9

二、计划经济、市场经济与人性内在缺陷12

三、公义社会、市场规范社会和不义社会18

第二节 舞弊理论的演变25

一、舞弊理论的形成25

二、舞弊三角理论26

三、舞弊行为三角理论28

四、关于舞弊三角理论的应用与拓展28

五、舞弊分级模型29

六、Money-Ideology-Coercion-Ego舞弊模型30

七、舞弊钻石理论32

八、惯性舞弊与意外舞弊者33

九、白领犯罪的ABC分析模型35

十、反舞弊职业界的应对措施37

第三节 21世纪国内外上市公司财务舞弊概况42

一、21世纪国外公司的财务舞弊42

二、21世纪中国公司舞弊概况51

第二章 美国安然公司财务舞弊案例研究64

第一节 安然公司概况65

第二节 安然公司成长及扩张历史66

一、安然的成长与1985年并购休斯敦天然气公司66

二、安然的业务转型与快速扩张67

三、安然采用的创造性会计处理手法68

第三节 安然公司舞弊手段71

一、设立复杂的公司组织结构，通过关联方交易操纵利润71

二、利用衍生金融工具自我交易、表外融资、编造利润72

第四节 安然公司舞弊的曝光及市场反应74

第五节 美国当局对安然公司舞弊的处理76

一、美国当局关于公司监管机制失灵的反思76

二、美国当局关于安然公司高管责任的追究78

第六节 会计师事务所审计失败及其后果82

一、安达信的审计失败82

二、安达信审计失败的后果83

第三章 美国世通公司财务舞弊案例研究85

第一节 美国世通公司概况86

第二节 美国世通公司成长及扩张历史86

一、世通公司的初创与上市87

二、从LDDS到世通公司的成长87

三、世通公司的衰落88

第三节 美国世通公司舞弊手段89

一、滥用准备金，冲销线路成本89

二、冲回线路成本，夸大资本支出89

三、武断分摊收购成本，蓄意低估商誉90

四、随意计提固定资产减值，虚增未来期间经营业绩91

五、借会计准则变化之机，大肆进行巨额冲销91

第四节 世通公司舞弊的曝光及市场反应92

一、世通公司内部审计部对公司财务舞弊的追查92

二、世通公司舞弊对股票市场的影响97

第五节 美国当局对世通公司舞弊的处理98

一、世通公司创始人兼董事长Bernard Ebbers98

二、首席财务官Scott D.Sullivan99

三、世通公司其他高管接受的惩罚100

第六节 会计师事务所审计失败及其后果101

一、安达信缺乏形式上的独立性101

二、安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑101

三、编制审计计划前未对世通公司的会计程序充分了解102

四、安达信没有获取充分的审计证据103

第四章 美国施乐公司财务舞弊案例研究105

第一节 美国施乐公司概况106

第二节 美国施乐公司成长及扩张历史106

第三节 美国施乐公司舞弊手段108

一、提前确认复印机设备的销售收入109

二、夸大设备残值，虚增收益109

三、构造“资产组合策略”交易，加速收入确认109

四、操纵准备金和其他收益项目，虚构经营业绩110

五、未披露应收款的保理业务，误导投资者110

第四节 美国施乐公司舞弊的曝光及市场反应110

第五节 美国当局对施乐公司舞弊的处理111

第六节 会计师事务所审计失败及其后果112

一、融资权益回报率的审计问题112

二、毛利规范化的审计问题114

三、租赁设备提价和展期的审计问题115

四、不恰当调增残值的审计问题115

五、不恰当计提和转回准备金的审计问题115

六、资产组合策略交易的审计问题116

第五章 美国南方保健公司财务舞弊案例研究117

第一节 南方保健公司概况118

第二节 南方保健公司发展阶段118

第三节 南方保健公司舞弊手段120

一、利用契约调整账户操纵利润120

二、利用辅助科目操纵账户120

三、利用医疗服务复杂性特点骗取保险金121

四、利用关联交易和串通舞弊手段操纵会计记录121

第四节 南方保健公司舞弊的曝光及市场反应122

第五节 美国当局对南方保健公司舞弊的处理122

第六节 会计师事务所审计失败及其后果123

一、安永忽略了若干财务预警信号124

二、安永未能保持审计独立性124

三、安永未能保持应有的职业谨慎125

四、安永事务所受到的影响125

第六章 意大利帕玛拉特公司财务舞弊案例研究126

第一节 帕玛拉特公司概况127

第二节 帕玛拉特公司发展阶段127

第三节 帕玛拉特公司舞弊手段128

一、利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债129

二、伪造文件虚报银行存款129

三、利用关联方转移资金130

四、设立投资基金转移资金130

五、虚构交易数额，虚增销售收入130

第四节 帕玛拉特公司舞弊的曝光及市场反应131

第五节 意大利当局对帕玛拉特公司舞弊的处理132

一、对帕玛拉特开展司法调查和处理132

二、对帕玛拉特进行破产保护132

三、对金融监管体制进行改革133

四、对于涉案人员的处罚133

第六节 会计师事务所审计失败及其后果134

一、国际会计师联合会的反应134

二、会计师事务所和审计师审计失败的后果134

第七章 印度萨蒂扬软件公司财务舞弊案例研究136

第一节 萨蒂扬软件公司概况137

第二节 萨蒂扬软件公司发展阶段138

第三节 萨蒂扬软件公司舞弊手段139

一、虚构交易，虚增利润139

二、隐瞒巨额表外负债140

第四节 萨蒂扬软件公司舞弊的曝光及市场反应141

第五节 印度当局对萨蒂扬软件公司舞弊的处理142

第六节 会计师事务所审计失败及其后果143

第八章 日本奥林巴斯公司财务舞弊案例研究145

第一节 奥林巴斯公司概况146

第二节 奥林巴斯公司发展历程146

一、奥林巴斯公司的发展146

二、奥林巴斯在公益和环保方面的贡献147

三、奥林巴斯的经营理念及目标148

第三节 奥林巴斯公司舞弊手段149

第四节 奥林巴斯公司舞弊的曝光及市场反应150

第五节 日本当局对奥林巴斯公司舞弊的处理153

第六节 会计师事务所审计失败及其后果155

第九章 台湾博达科技公司舞弊案例研究157

第一节 台湾博达科技公司概况158

第二节 博达科技公司发展历程158

第三节 博达科技公司和海外公司舞弊手段159

一、与上游厂商串通，虚假采购和销售159

二、假应收账款转化为折现票据160

三、假应收款转为信用连接票据，进而侵吞公司资产162

四、海外人头公司虚假认购可转债，套取巨额利益164

五、担保海外人头公司借款，虚增博达公司美元存款167

第四节 博达科技公司舞弊的曝光及市场反应168

第五节 台湾当局对博达科技公司舞弊的处理169

第六节 会计师事务所审计失败及其后果170

第十章 烟台东方电子公司财务舞弊案例研究173

第一节 东方电子公司概况174

第二节 东方电子公司发展历程175

一、东方电子与隋元柏175

二、东方电子的股票发行与上市176

三、东方电子公司的实际控制人177

第三节 东方电子公司舞弊手段181

一、成立空壳公司炒作股票，将其收益伪造成业务收入181

二、挪用银行贷款购买本公司股票，牟取暴利181

三、利用亲友身份证开设证券账户，坐庄炒作公司股票182

四、与中介机构联手，发布虚假信息，操纵公司股价183

五、公司上下串通，提供虚假信息，欺诈投资者184

六、与银行串通，利用“过桥账户”进行洗钱185

第四节 东方电子公司舞弊的曝光及市场反应188

第五节 中国当局对东方电子公司舞弊的处理191

一、中国证监会对东方电子舞弊案例的处理191

二、东方电子获得巨额不义之财的经济后果193

三、东方电子舞弊高管受到的惩罚195

四、投资者对东方电子舞弊的民事诉讼195

第六节 会计师事务所审计失败及其后果202

一、未实施有效的分析性复核203

二、未发现东方电子大量虚假的原始凭证203

三、对东方电子异常的财务指标未保持应有的职业怀疑203

第七节 中美两国政府对舞弊公司处理方法的比较204

一、公司舞弊的性质与严重程度存在巨大差异205

二、两国政府对舞弊公司的处理存在巨大差异205

三、两国政府对舞弊公司责任人的惩罚存在巨大差异205

四、两国政府对舞弊公司审计师的处理存在巨大差异206

五、两国股票市场对舞弊公司的反应存在巨大差异206

六、两国投资者最终得到的补偿方式不同206

七、两国对投资者的保护机制存在巨大差异207

第十一章 沈阳蓝田公司财务舞弊案例研究209

第一节 沈阳蓝田公司概况210

第二节 沈阳蓝田公司发展历程212

第三节 沈阳蓝田公司舞弊手段215

一、蓝田股份上市之前的舞弊215

二、蓝田股份上市之后的舞弊216

第四节 沈阳蓝田公司舞弊的曝光及市场反应222

第五节 中国当局对沈阳蓝田公司舞弊的处理226

一、对蓝田公司高管的处理226

二、对协助蓝田欺诈上市和舞弊的相关政府官员的处理227

三、关于蓝田公司舞弊案处理的反思229

第六节 会计师事务所审计失败及其后果233

一、蓝田股份公司各年审计情况233

二、会计师事务所审计失败的后果235

第十二章 银广夏公司财务舞弊案例研究237

第一节 银广夏公司概况238

第二节 银广夏公司发展历程240

第三节 银广夏公司舞弊手段242

一、公司故意隐瞒重大事实，误导投资者243

二、公司对外信息披露有意夸大事实，误导投资者243

三、高管串通舞弊，购买假发票，虚构交易记录245

第四节 银广夏公司舞弊的曝光及市场反应247

第五节 中国当局对银广夏公司舞弊的处理250

一、中国证监会的调查与处罚250

二、当地法院对银广夏舞弊案的审理251

三、投资者提起的诉讼252

第六节 会计师事务所审计失败及其后果255

一、银广夏各年审计结果255

二、中天勤事务所审计失败的后果257

三、中天勤会计师事务所审计失败的原因258

第十三章 西安达尔曼公司财务舞弊案例研究261

第一节 达尔曼公司概况262

第二节 达尔曼公司发展历程263

第三节 达尔曼公司舞弊手段266

一、达尔曼公司上市前的舞弊266

二、达尔曼公司上市后的舞弊267

三、达尔曼公司舞弊特点271

第四节 达尔曼公司舞弊的曝光及市场反应272

第五节 中国当局对达尔曼公司舞弊的处理276

第六节 会计师事务所审计失败及其后果277

一、达尔曼公司各年审计结果277

二、会计师事务所审计失败及其后果279

三、对注册会计师的启示280

第十四章 广东科龙电器公司财务舞弊案例研究283

第一节 科龙电器、格林柯尔和顾雏军284

第二节 科龙电器及格林柯尔系发展历程285

一、科龙电器发展历程285

二、格林柯尔系发展历程290

第三节 格林柯尔与科龙电器公司舞弊手段301

一、格林柯尔并购科龙电器存在的违规行为301

二、科龙电器的舞弊行为304

第四节 格林柯尔及科龙电器公司舞弊的曝光及市场反应308

一、媒体对格林柯尔香港上市公司的质疑308

二、社会对顾雏军频繁并购的质疑309

三、格林柯尔系的崩溃314

四、科龙公司受到的冲击317

五、科龙针对格林柯尔的诉讼318

第五节 中国当局对科龙电器公司舞弊的处理319

一、中国证监会的调查与处罚319

二、公诉机关的起诉与法院的审理321

三、投资者的诉讼323

第六节 会计师事务所审计失败及其后果327

一、科龙电器各年审计意见327

二、科龙审计失败的原因329

三、中国监管部门对科龙审计失败的处理332

四、投资者对德勤的诉讼333

五、对投资者起诉德勤失败的反思336

第十五章 云南绿大地公司财务舞弊案例研究339

第一节 云南绿大地公司概况340

第二节 绿大地公司高管与欺诈上市341

一、绿大地公司创始人何学葵与绿大地公司的成长341

二、何学葵组建“上市团队”与资本运作349

三、绿大地公司欺诈上市的过程356

第三节 绿大地公司舞弊手段359

一、注册关联公司，虚构交易业务和营业收入359

二、为了上市而拼命虚增公司资产364

三、上市之后为了拉抬股价而拼命虚增资产和收入365

第四节 绿大地股票的炒作、公司舞弊的曝光及市场反应367

一、机构投资者如何“爆炒”绿大地股票367

二、绿大地公司舞弊的曝光369

第五节 中国当局对绿大地公司舞弊的处理371

一、中国证监会对绿大地舞弊的立案调查371

二、昆明市官渡区人民法院的一审判决374

三、昆明市检察院的抗诉376

四、昆明市中级人民法院的再审376

五、投资者提起诉讼378

第六节 会计师事务所审计失败及其后果382

一、绿大地各年财务报告审计概况382

二、审计失败的原因及后果384

第十六章 结论与启示388

第一节 关于国内外公司舞弊特点的比较389

一、国内外舞弊公司地域和行业分布389

二、为什么一流的企业和人才会舞弊390

第二节 国内外公司舞弊的市场约束与政府治理机制402

一、为什么美国资本市场的市场约束和政府治理机制最强402

二、为什么欧洲大陆资本市场的市场约束和政府治理机制弱于美国403

三、为什么亚洲发达国家或地区的市场约束和政府治理机制低于欧洲大陆市场404

四、为什么中国大陆上市公司的市场约束和政府治理机制严重失灵404

第三节 改进中国上市公司监管机制，抑制财务舞弊行为407

一、中国证监会应成为打击操纵“信息”和“股价”的监管部门407

二、尽快推出允许对所有公司卖空的市场约束机制407

三、制定《中小投资者利益保护法》，完善中小散户保护机制408

四、改进市场中介机构的监管制度，加大违规成本和退出力度408

五、政府治理和社会治理是资本市场治理的基础409

第十七章 “中国梦”、“民生经济学”与中国资本市场改革412

第一节 “中国梦”和“民生经济学”413

一、“中国梦”体现了中华民族的核心价值观413

二、“民生经济学”是实现“中国梦”的有力保证415

第二节 资本市场的基本功能和中国资本市场的危机现状417

一、资本市场的基本功能和市场监管机构的核心职责417

二、中国资本市场的危机现状及其后果424

第三节 埃及的金融改革导致社会分裂的教训432

一、埃及民众的街头抗议带来的社会动荡432

二、2007年埃及被世界银行评为“最佳改革国”433

三、埃及的法制建设和宪政改革曾获得国际好评435

四、埃及的金融市场化改革加剧了两极分化和社会分裂438

五、埃及社会动荡的导火索449

六、埃及的社会动荡对中国的启示452

第四节 韩国打击“官商勾结”，取消大企业特权的启示458

一、韩国在1997年前“政商勾结”带来的恶果458

二、1997年金融危机后韩国开始强化对大企业集团的监管460

三、朴槿惠新政府如何打击财阀特权利益，实现社会公义462

第五节 “中国梦”、“民生经济学”与中国资本市场监管464

一、当前中国资本市场机制设计缺陷464

二、以“中国梦”和“民生经济学”指导中国资本市场监管468

三、为什么英美法系的资本市场比大陆法系的市场发达474

四、引入集体诉讼和举证倒置制度保护中小投资者是当务之急481

主要参考文献490

后记496