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1．收入总额1

1.1 收入总额的确认1

1.1.1 收入总额概说1

1.1.2 生产经营收入4

1.1.3 财产转让收入11

1.1.4 利息收入12

1.1.5 租赁收入13

1.1.6 特许权使用费收入13

1.1.7 股息收入14

1.1.8 其他收入14

1.2 收入总额的具体项目15

1.2.1 因债权人无法支付的应付款收入15

1.2.2 固定资产盘盈收入的确认15

1.2.3 罚款收入的确认15

1.2.5 减免及返还的流转税16

1.2.4 物资及现金溢余收入16

1.2.6 财政补贴和其他补贴17

1.2.7 自产自用产品17

1.2.8 保险无赔款优待17

1.2.9 包装物押金收入18

1.2.10 教育费附加返还款18

1.2.11 在建工程试运行收入18

1.2.12 收回的坏账损失19

1.2.13 转让土地使用权取得的收入20

1.2.14 一次性收取或支付租赁费20

1.2.15 接受捐赠的非货币性资产20

1.2.16 买卖基金单位获得价差收入21

1.2.17 汇率变动引起的汇兑收益21

1.2.18 债券投资利息收入的确认21

1.2.22 申购新股资金被冻结期间的存款利息（不中签）22

1.2.21 向买方收取的各种价内外基金（资金附加）和收费22

1.2.20 金融机构代发行国债取得的手续费收入22

1.2.19 福利彩票用于其他用途的其他发行收入22

1.2.23 基金投资管理人（托管人）从事社保基金管理活动的收入23

1.2.24 福利性和公益事业等基金会购买股票、债券等取得的收入23

1.2.25 企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入24

1.2.26 铁路债券的利息所得24

1.2.27 取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴24

1.2.28 取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴24

1.2.29 投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入25

1.3 不征税收入的具体项目25

1.3.1 国债的利息收入25

1.3.2 财政部发行的公债的利息26

1.3.3 出口货物所获得的增值税退税款26

1.3.4 申购新股（中签）的申购资金被冻结期间的存款利息26

1.3.5 纳入财政预算管理的政府性基金（收费）26

1.3.6 基金存款的利息收入及发行收入27

1.3.7 上交财政国有资产产权转让净收益28

1.3.8 基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入28

1.3.9 委托外贸企业代理出口产品获得的消费税退税款28

1.3.10 外贸企业自营出口所获得的消费税退税款28

1.3.11 投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入29

1.3.12 财政补贴收入和减免或返还的流转税29

1.3.13 股票发行溢价30

1.3.14 财政物价部门批准设立的行政事业性收费30

1.3.15 铸锻模具和数控机床企业取得的增值税返还收入31

1.3.16 中国移动通信集团公司与中华健康快车基金会合作项目“8595”的收入31

1.3.17 中国移动通信集团公司与中国妇女发展基金会合作项目“5838”的收入32

1.3.18 消耗臭氧层物质生产淘汰企业取得的赠款32

1.4 收入实现的确认33

1.4.1 商品交易中收入实现的确认33

1.4.2 劳务交易中收入实现的确认35

1.5.1 非货币性交易概说36

1.5 非货币性所得36

1.5.2 非货币资产价格的确认37

1.5.3 接受捐赠的非货币性资产37

1.5.4 非货币性资产所得的后续管理38

1.6 外币所得的计税39

1.7 部分企业、行业的收入39

1.7.1 金融、保险企业39

1.7.2 电信企业48

1.7.3 邮政企业49

1.7.4 房地产开发企业49

1.7.5 电力企业56

1.7.6 烟草公司56

1.7.7 出版企业57

1.7.8 岭澳核有限公司57

2.1.1 成本和费用的概念58

2.1 税前扣除项目的范围和原则58

2．税前扣除项目58

2.1.2 税前扣除项目的范围61

2.1.3 税前扣除项目的原则70

2.1.4 税前扣除项目的分类73

2.2 可据实税前扣除的具体项目73

2.2.1 烟草企业计划调整中支付或收取的调剂费用73

2.2.2 经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用73

2.2.3 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用74

2.2.4 纳税人转让各类固定资产发生的费用74

2.2.5 固定资产折旧、无形（递延）资产摊销费用74

2.2.6 企业用于未出售住房的维修、管理费用75

2.2.7 无形资产受让、开发发生的支出75

2.2.8 向工商联合会交纳的会员费76

2.2.9 取暖补贴、防暑降温费、劳动保护费76

2.2.12 行业会费77

2.2.11 经济补偿金扣除77

2.2.10 工商管理费77

2.2.13 违约金罚款和诉讼费78

2.2.14 各种价内基金及收费78

2.2.15 全额列支的公益救济性捐赠78

2.2.16 国务院、财政部批准的各种收费及价内外基金83

2.2.17 差旅费、会议费、董事会费84

2.2.18 汇兑损益85

2.2.19 社会力量对非关联的科研机构和高等学校的资助支出87

2.2.20 中国国际航空公司对奥运会航空服务赞助支出88

2.2.21 国有企业办学退休教师基本养老金加统筹外项目补助低于公办学校退休金标准的差额89

2.3 税法限定标准的税前扣除项目89

2.3.1 计税工资89

2.3.2 职工福利费、工会经费、教育经费98

2.3.3 利息及银行罚息支出99

2.3.4 业务招待费102

2.3.5 限额列支的捐赠支出105

2.3.6 广告费支出117

2.3.7 业务宣传费120

2.3.8 业务佣金121

2.3.9 社会保险缴款121

2.3.10 专项基金127

2.3.11 工商企业订阅党报党刊129

2.3.12 税控收款机的购置费用130

2.3.13 期货交易所风险准备金130

2.3.14 证券公司缴纳证券结算风险基金131

2.3.15 保险公司缴纳保险保障基金132

2.3.16 国家机关及事业单位为个人购买的商业保险132

2.3.17 中国对外贸易运输（集团）总公司欧洲航线下线费用136

2.4 经税务机关批准后可在税前扣除的项目137

2.4.1 企业财产损失137

2.4.2 三新技术开发费155

2.4.3 缩短折旧年限或加速折旧161

2.4.4 技术改造项目国产设备投资164

2.4.5 企业上缴总机构的管理费175

2.4.6 企业亏损确认和税前亏损弥补184

2.4.7 企业提取的各项准备金193

2.4.8 住房制度改革的税收规定194

2.4.9 已取消和下放的审批事项衔接198

2.5 不允许税前扣除的项目198

2.5.1 资本性支出198

2.5.2 无形资产受让开发支出199

2.5.3 违法经营的罚款和被没收财物的损失199

2.5.4 因违反法律行政法规而交付的罚款罚金滞纳金199

2.5.5 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分200

2.5.6 超过国家规定允许扣除标准的捐赠200

2.5.7 各种赞助支出200

2.5.9 为其他企业担保而承担的本息支出201

2.5.10 职工宿舍修理费201

2.5.8 与取得收入无关的其他各项支出201

2.5.11 当年应计未计扣除项目202

2.5.12 税法规定提取的准备金之外的准备金202

2.5.13 期货交易所和期货经纪机构提取的准备金204

2.5.14 粮食类白酒广告宣传费204

2.5.15 未经批准的价内外基金及收费204

2.5.16 企业出售给职工住房的损失205

2.5.17 已出售或出租住房的折旧费用和维修费206

2.5.18 住房公积金超过计税工资标准的部分207

2.5.19 对外捐赠和接受的捐赠207

2.5.20 给购货方的回扣207

2.5.21 贿赂等非法支出208

2.5.22 超过或高于法定范围和标准部分的费用208

2.5.23 财政拨款购置设备的投资不得抵免企业所得税208

2.5.24 企业承租者上交的租赁费208

2.5.26 向第四次世界妇女大会的捐赠209

2.5.25 企业为抵御风险向保险机构购买相关保险的保险费支出209

2.6 部分企业、行业扣除项目的具体规定210

2.6.1 金融保险企业210

2.6.2 房地产开发企业253

2.6.3 电信企业258

2.6.4 邮政企业260

2.6.5 电力企业261

2.6.6 烟草公司264

2.6.7 供销合作社265

2.6.8 交通运输业266

2.6.9 旅行社268

2.6.10 国有企业兴办的中小学269

3．资产的税务处理270

3.1 资产处理概说270

3.1.1 资产的定义和确认270

3.1.2 资产计量（计价）271

3.1.3 资产价值转化为费用272

3.1.4 资产处置272

3.2 流动资产273

3.2.1 流动资产的概念和计价方法273

3.2.2 存货成本的确定273

3.2.3 存货的盘存方法274

3.2.4 财会与税法对存货处理的异同275

3.3 固定资产276

3.3.1 固定资产的概念及计价276

3.3.2 固定资产折旧278

3.3.3 固定资产加速折旧的后续管理284

3.4 无形资产285

3.4.1 无形资产的概念及计价285

3.4.2 无形资产的摊销285

3.5.3 固定资产改良支出的摊销287

3.5.2 筹建期发生的开办费287

3.5 递延资产287

3.5.1 递延资产的概念287

3.6 资产评估增值288

3.6.1 按国务院规定清产核资时资产评估增值的处理288

3.6.2 股份制改造时资产评估增值的处理288

3.6.3 以实物资产和无形资产对外投资评估增值的处理289

3.6.4 资产评估增值计提折旧的规定290

4．对外投资的财务与税务处理291

4.1 对外投资概说291

4.1.1 投资的概念291

4.1.2 投资的分类292

4.1.3 短期投资的概念及分类293

4.1.4 长期投资的概念及分类293

4.1.5 对外投资的成本和计价295

4.1.6 对外投资收益的内容296

4.2.1 短期投资项目297

4.1.7 对外投资财会和税务的差异概说297

4.2 对外投资的所得税处理297

4.2.2 长期债权投资项目299

4.2.3 长期股权投资项目301

4.2.4 股权持有收益的税务处理303

4.2.5 股权处置收益的税务处理307

4.2.6 投资分回股息的税率差补税309

4.3 境外分回投资收益的税务处理310

4.3.1 境外缴纳的所得税款准予按规定扣除310

4.3.2 境外所得的确认310

4.3.3 境外已缴纳的所得税款的确认311

4.3.4 境外已缴纳所得税税款的抵扣方法311

4.3.5 实际抵扣额的计算举例312

4.3.6 境外所得税税款扣除期限315

4.3.7 应纳税额的计算315

4.3.10 境外企业遇有自然灾害的处理318

4.3.8 境内外之间的盈亏不得相互弥补318

4.3.9 境外减免税处理318

4.3.11 所得税的申报与缴纳319

5．股权重组、改组改制320

5.1 股权重组的概念320

5.2 股权重组中的资产计价问题320

5.2.1 企业股权重组后资产按历史成本计价320

5.2.2 企业资产评估增值的税务处理321

5.2.3 企业受让资产的计价323

5.2.4 股票发行溢价的计价及税务处理323

5.3 企业股权重组后减免税优惠的处理323

5.4 企业股权重组后亏损弥补的处理324

5.5 企业合并324

5.5.1 企业合并的概念324

5.5.2 企业合并的方式324

5.5.4 企业合并后资产的计价325

5.5.3 企业合并后的纳税人325

5.5.5 企业合并的税务处理326

5.5.6 被合并企业净资产几乎为零的处理327

5.5.7 关联企业合并的处理328

5.5.8 减免税优惠的处理329

5.5.9 亏损弥补的处理329

5.5.10 企业兼并的会计处理330

5.6 企业分立335

5.6.1 企业分立的概念335

5.6.2 企业分立的方式336

5.6.3 分立后纳税人的处理336

5.6.4 资产的计价336

5.6.5 分立企业的税务处理337

5.6.6 减免税优惠的处理338

5.6.7 亏损弥补的处理338

5.7.2 整体资产转让的处理339

5.7 整体资产转让的税务处理339

5.7.1 整体资产转让的概念339

5.8 企业整体置换的税务处理340

5.8.1 企业整体置换概念340

5.8.2 企业整体置换的处理341

5.9 股权分置342

5.9.1 股权分置的概念342

5.9.2 股权分置试点税收政策342

6．债务重组的税务处理343

6.1 债务重组的概念343

6.2 债务重组的方式343

6.3 企业债务重组业务的纳税调整344

6.3.1 债权人对债务人让步的纳税调整344

6.3.2 以非现金资产清偿债务的纳税调整345

6.3.3 以债务转为资本清偿债务时的纳税调整348

6.3.5 混合重组的纳税调整349

6.3.4 修改条件债务重组的纳税调整349

6.4 金融机构以债权转股权的企业改制350

6.5 国有中小型和集体企业改制过程中的金融债权管理350

6.6 债转股企业相关的税务处理353

7．减免税规定356

7.1 区域性减免356

7.1.1 民族自治地区356

7.1.2 “老少边穷”地区358

7.1.3 西部大开发地区358

7.1.4 高新技术产业开发区360

7.1.5 苏州工业区364

7.1.6 北京经济技术开发区364

7.1.7 东北老工业基地365

7.2 部分行业、部门、企业单位的减免366

7.2.1 高新技术企业366

7.2.2 软件开发企业和集成电路企业374

7.2.3 金融保险业的减免项目394

7.2.4 电力供应业减免税项目397

7.2.5 农林渔及产品初加工减免税项目399

7.2.6 服务业减免项目411

7.2.7 勘察设计单位413

7.2.8 新办企业416

7.2.9 福利企业及老年服务机构428

7.2.10 校办企业430

7.2.11 劳改劳教企业435

7.2.12 劳动就业企业435

7.2.13 安置军队转业干部而新办的企业441

7.2.14 卫星发射单位442

7.2.15 转制的科研机构442

7.2.17 医疗、卫生机构445

7.2.16 住房公积金管理中心445

7.2.18 中国金币总公司446

7.2.19 人民防空办公室447

7.2.20 遇自然灾害的企业447

7.2.21 香港发行股票的企业按15％的税率征收447

7.2.22 公益性青少年活动场所448

7.2.23 企业（集团）技术中心448

7.2.24 国务院各部门机关服务中心兴办经济实体455

7.2.25 淘汰消耗臭氧层物质生产线企业取得的赠款免税456

7.2.26 “三废”综合利用企业免税规定457

7.2.27 环保产业的优惠政策457

7.2.28 司法公证机构458

7.2.29 监狱、劳教系统的企业459

7.2.30 机关服务中心的免税规定459

7.2.31 安置下岗、失业、士兵退役人员的企业461

7.2.32 教育行业477

7.2.34 军队、武警部队企业478

7.2.33 家禽行业478

7.2.35 生产和装配伤残人员专门用品企业480

7.2.36 经营性文化事业单位转制后的规定481

7.2.37 技术进口企业482

7.2.38 学生食堂的税收政策485

7.2.39 生产和装配伤残人员专门用品企业485

7.3 部分业务行为的减免487

7.3.1 出口商品贴息免征企业所得税487

7.3.2 技术咨询技术服务技术培训所得487

7.3.3 西气东输项目的优惠政策488

7.3.4 青藏铁路建设期间的减免税政策488

7.3.5 取得的社会保险补贴和岗位补贴488

7.3.6 海南普利制药有限公司采购国产设备退税的所得税政策489

7.3.7 文化体制改革试点中支持文化产业发展税收政策489

7.3.8 2010年上海世博会税收政策491

7.4.1 上市公司企业所得税先征后返政策493

7.4 废止的优惠政策493

7.4.2 新华社系统所属企业和经营单位所得税返还494

7.4.3 福利彩票发行机构494

7.4.4 地质勘探单位按15％税率征税495

7.4.5 水利工程管理单位“八五”期间免税495

7.4.6 新办外经企业5年免税496

7.4.7 铁路运输多种经营国有企业免税496

7.4.8 民航基础设施建设基金免缴所得税498

7.4.9 对军队、军工、武警部队企业的优惠政策499

7.4.10 信用合作社适用劳服企业减免税政策501

7.4.11 国有企业再投资退税的规定502

7.4.12 副食饲料制造业减免项目502

7.4.13 提供学生快餐的服务504

7.4.14 农口企业“八五”后两年暂不征收所得税504

7.4.17 棉花检验费准予扣除505

7.4.16 中央外贸企业税收优惠505

7.4.15 税前还贷等政策的取消505

7.4.18 停止执行中央外贸企业所得税先征后返506

7.5 企业所得税减免税的管理506

7.5.1 减免税的报批范围506

7.5.2 申请减免税应提供的资料507

7.5.3 减免税的申请时间512

7.5.4 减免税审批要求513

7.5.5 减免税审批权限513

7.5.6 减免税申请审批程序514

7.5.7 减免税的统计上报514

7.5.8 减免税的监督管理514

7.5.9 减免税政策交叉问题515

7.5.10 优惠政策及执行情况的检查516

7.5.11 减免税审批的后续管理518

7.6.2 检查出的利润不能享受各项优惠519

7.6.1 核定征收的纳税人不得享受优惠政策519

7.6 不享受减免税的范围519

7.6.3 金融、保险企业不享受劳动就业服务企业政策520

7.6.4 种子公司不享受农口优惠520

7.6.5 机关服务中心为机关以外提供服务收入520

8．关联企业间业务往来的税收调整521

8.1 关联企业的概念521

8.2 关联方关系及其交易522

8.2.1 关联方关系及其主要类型522

8.2.2 关联方关系的披露要求522

8.2.3 关联方交易的主要类型523

8.2.4 关联方交易披露的要求和原则523

8.2.5 不需要披露关联方关系的情形524

8.3 关联企业间业务往来的税收调整524

8.3.1 关联企业间购销业务的税收调整524

8.3.2 关联企业间支付或收取利息的税收调整525

8.3.3 关联企业间提供劳务收入的税收调整525

8.3.4 关联企业间财产转让费用的税收调整526

8.4 关联企业间业务往来账款与坏账损失527

9．清算所得的税务处理528

9.1 企业清算概述528

9.1.1 企业清算的概念528

9.1.2 企业解散清算的原因528

9.1.3 企业解散的方式529

9.1.4 清算机构的构成529

9.1.5 清算程序529

9.2 清算所得的纳税530

9.2.1 清算财产范围的确定标准530

9.2.2 清算财产的计价532

9.2.3 清算财产的处置533

9.2.4 清算所得的确定535

9.2.5 清算期间的优惠政策538

10.1 应纳税所得额与所得税税前会计利润的关系539

10．会计处理539

10.2 纳税调整项目产生的原因540

10.3 “时间性差异”和“永久性差异”540

10.3.1 时间性差异540

10.3.2 永久性差异542

10.4 所得税会计核算的不同处理方法及选择543

10.5 所得税会计核算的科目设置544

10.5.1 “所得税”科目544

10.5.2 “应交税金——应交所得税”科目内容544

10.5.3 “递延税款”科目545

10.6 所得税会计核算的账务处理545

10.6.1 应付税款法545

10.6.2 纳税影响会计法546

10.7 所得税会计处理的具体问题551

10.7.1 以前年度损益调整的所得税会计处理551

10.7.2 企业外币业务的会计处理552

10.7.3 企业住房制度改革中的会计处理557

10.7.4 按月（季）预缴、年终汇算清缴的会计处理563

10.7.5 对外投资收益和从联营企业分回利润的会计处理564

10.7.6 企业所得税减免的会计处理565

10.7.7 企业清算的所得税的会计处理565

11．纳税人、税率和税额计算567

11.1 纳税人的范围567

11.2 纳税人的认定568

11.2.1 企业所得税纳税人的认定原则568

11.2.2 应独立核算而未独立核算企业的认定569

11.2.3 企业合并后纳税人的认定569

11.2.4 企业分立后纳税人的认定570

11.2.5 企业被承租经营后纳税人的认定570

11.2.6 电信企业的纳税人570

11.2.7 电力企业的纳税人571

11.2.9 物流企业的纳税人573

11.2.8 汇总合并缴纳企业所得税范围573

11.3 税率574

11.3.1 法定税率和优惠税率574

11.3.2 地区优惠税率575

11.3.3 金融保险企业税率576

11.3.4 查出的以前年度所得的适用税率577

11.3.5 弥补亏损后的所得适用税率577

11.4.1 应纳税所得额的确定578

11.4 应纳税所得额确定与应纳所得税额的计算578

11.4.2 应纳所得税额的计算579

11.4.3 企业所得税的缴纳原则582

11.5 企业所得税汇算清缴的处理583

11.5.1 汇算清缴的含义583

11.5.2 汇算清缴的范围584

11.5.3 汇算清缴的期限、报送资料及要求584

11.5.4 企业遇特殊情况汇算清缴规定585

11.5.6 企业所得税汇算清缴举例586

11.5.5 实行汇总或合并申报缴纳的企业汇算清缴的规定586

12.1 以前年度涉税事项的税务处理588

12.1.1 再投资退税及先征后返所得税处理588

12.1.2 调整以前年度损益的会计处理588

12．部分业务、行为的征收规定588

12.1.3 税务稽查部门查补以前年度所得税的税务处理589

12.1.4 会计差错更正590

12.1.5 资产负债表日后调整事项590

12.1.6 或有事项591

12.1.7 纳税检查中查增的所得额处理592

12.2 在预缴中少缴税款的税务处理592

12.3 未按期预缴税款的处罚规定593

12.4 外贸企业出口退税款税收处理593

12.5.1 享受以税还贷政策的企业范围594

12.5.2 享受以税还贷政策的条件594

12.5 外汇借款以税还贷的税务处理594

12.5.3 以税还贷金额的确定595

12.5.4 退税申报及审批程序596

12.5.5 企业收到的退税款的会计处理599

12.5.6 监督检查599

12.6 农资企业经营化肥的税收、财务规定600

12.7 国家邮政局取得的邮政补贴资金601

12.8 银行收回以物抵债非货币财产的税务处理601

12.9 国家邮政局所属企业缴纳“收支差额”的税务处理601

12.9.1 可以税前扣除的“收支差额”601

12.9.2 不可以税前扣除的“收支差额”604

12.9.3 用于弥补亏损的“收支差额”604

12.10 融资业务掉期交易的扣缴605

12.10.1 融资业务掉期交易的概说605

12.10.2 融资业务掉期交易征免规定605

12.11 融资租赁业务的有关规定606

12.10.3 融资业务掉期交易减免申请的规定606

12.12 信贷资产证券化有关税收政策608

13．事业单位、社会团体610

13.1 事业单位、社会团体的概说610

13.2 收入总额及应纳税所得额的确认610

13.2.1 收入总额的范围610

13.2.2 免税收入项目611

13.2.3 免税收入的认定613

13.2.4 应纳税所得额的确认614

13.3 据实扣除的税前扣除项目616

13.3.1 限定条件扣除项目616

13.3.2 不可扣除项目619

13.3.3 亏损弥补620

13.4 资产处理620

13.4.1 固定资产620

13.4.2 无形资产621

13.5 税收优惠及率差补税622

13.5.1 事业单位、社会团体享受国家统一优惠政策622

13.5.2 行政事业性收费免征企业所得税622

13.5.3 率差补税622

13.6 部分具体事业单位的规定623

13.6.1 司法公证机构623

13.6.2 广播电视事业单位624

13.6.3 医疗、卫生机构628

13.6.4 新华通讯社所属事业单位630

13.6.5 高校后勤632

附录633

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（一）633

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（二）644

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（三）656

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（四）679

关联企业间业务往来税务管理规程修订693