避免双重征税协定法导论 第2版2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

避免双重征税协定法导论 第2版PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

1．双重征税问题1

1.1 国际法基础1

1.2 双重征税的产生条件2

1.2.1 两国境内的全球所得征税（全面纳税义务）2

1.2.2 全面纳税义务和有限纳税义务3

1.2.3 两国境内的有限纳税义务4

1.2.4 经济性双重征税4

1.3 双重征税的消除5

1.3.1 避免双重征税协定5

1.3.2 单边措施5

2．缔结避免双重征税协定的国家实践7

2.1 国际法上的协定7

2.2 协定范本的重要价值7

2.3 经合组织范本的重要价值9

2.4 双边关系的独特性10

3．避免双重征税协定的作用12

3.1 征税权的分配12

3.2 避免双重征税协定的限制作用13

3.3 与国内法的关系14

3.3.1 避免双重征税协定在国内法中的实施14

3.3.2 避免双重征税协定法的优先地位15

3.3.3 国内法的优先地位16

3.3.4 实务中的首要考虑：避免双重征税协定还是国内法？17

4．避免双重征税协定的解释20

4.1 国际法上的解释原则20

4.2 国际法上关于避免双重征税协定的解释原则的应用24

4.2.1 避免双重征税协定法的自主性24

4.2.2 国内法的重要性26

4.2.3 经合组织范本及其注释的重要性29

4.2.4 经合组织范本及其注释变动的重要性32

4.2.5 经合组织报告的重要性37

4.2.6 行政实践的重要性38

4.2.7 其他国家法院判决的重要性38

4.3 避免双重征税协定规定中解释规则的重要性39

4.3.1 经合组织范本第3条第2款39

4.3.2 来源国根据经合组织范本第23条第1款做出的约束性识别43

4.3.3 后续注释的相关性47

5．协定滥用49

5.1 协定利益的否定49

5.2 适用国内反滥用原则吗？50

5.3 适用国际法反滥用规则吗？51

5.4 经合组织财政事务委员会在注释中的声明的重要性52

5.5 作为解释问题的避免双重征税协定规避54

5.6 特别反滥用规定55

6．避免双重征税协定的框架和体系57

6.1 协定的适用57

6.2 人的范围58

6.3 税种的范围60

6.4 征税权分配规则60

6.5 消除双重征税的方法63

7．人的范围65

7.1 避免双重征税协定适用的前提：全面纳税义务65

7.1.1 全面纳税义务65

7.1.2 避免双重征税协定中非歧视规则的效力66

7.1.3 其他避免双重征税协定的效力67

7.2 负有有限纳税义务的法人实体的协定权利69

7.2.1 公法法人69

7.2.2 免除全部纳税义务的法人实体70

7.3 合伙和／或合伙人的协定权利71

7.4 协定权利和协定滥用73

7.5 双重居民身份情形下的居住国74

7.5.1 确定居住国的必要性74

7.5.2 标准75

8．税种的范围80

8.1 所得税80

8.2 财产税80

8.3 可比性81

8.4 继承税和赠与税82

9．征税权分配规则83

9.1 不动产所得83

9.1.1 不动产83

9.1.2 征税权的分配83

9.2 营业利润85

9.2.1 营业利润85

9.2.2 征税权的分配86

9.3 海运、内水运输和空运94

9.3.1 海运、内水运输和空运94

9.3.2 征税权的分配95

9.4 股息96

9.4.1 股息96

9.4.2 征税权的分配97

9.5 利息101

9.5.1 利息101

9.5.2 征税权的分配102

9.6 特许权使用费103

9.6.1 特许权使用费103

9.6.2 征税权的分配104

9.7 财产收益106

9.7.1 转让106

9.7.2 征税权的分配106

9.8 独立个人劳务110

9.8.1 独立个人劳务110

9.8.2 征税权的分配112

9.9 受雇所得115

9.9.1 受雇所得115

9.9.2 征税权的分配115

9.10 董事费118

9.10.1 董事费118

9.10.2 征税权的分配119

9.11 演艺人员和运动员120

9.11.1 演艺人员和运动员120

9.11.2 征税权的分配121

9.12 退休金122

9.12.1 退休金122

9.12.2 征税权的分配123

9.13 政府服务124

9.13.1 政府服务124

9.13.2 征税权的分配126

9.14 学生127

9.14.1 为维持其生活、教育或培训目的而支付给学生和企业学徒的款项127

9.14.2 征税权的分配127

9.15 其他所得128

9.15.1 “其他所得”的概念128

9.15.2 征税权的分配130

9.16 对财产征税130

9.16.1 财产130

9.16.2 征税权的分配131

10．消除双重征税的方法133

10.1 方法条款的重要意义133

10.1.1 与征税权分配规则的关系133

10.1.2 抵免法与免税法134

10.1.3 转换条款135

10.1.4 不适用方法条款136

10.2 免税法137

10.2.1 作用137

10.2.2 税基免除139

10.2.3 累进征税140

10.3 抵免法143

10.3.1 作用143

10.3.2 可抵免税额145

10.3.3 抵免最高限额148

11．条约利益在缔约国双方的落实151

11.1 来源国151

11.2 居住国153

11.3 缔约国另一方征税的证据的重要性153

12．经合组织范本第9条中的独立交易原则155

13．非歧视待遇159

13.1 非歧视待遇规则的适用范围159

13.2 国籍的非歧视待遇160

13.3 企业常设机构的非歧视待遇161

13.4 经合组织范本第24条第4款规定的非歧视待遇162

13 5 与公司股东／合伙人相关的非歧视待遇163

14．相互协商程序165

14.1 相互协商程序165

14.2 磋商程序168

14.3 仲裁程序168

15．信息交换170

15.1 信息交换的适用范围170

15.2 信息交换的类型172

15.3 信息交换的限制173

15.4 税收保密、避免双重征税协定和税收信息交换协议174

15.5 保密的权限和义务175

16．税收征收协助176

17．继承税协定178

17.1 框架178

17.2 协定的适用范围179

17.3 一般定义180

17.4 征税权的分配181

17.5 特别规定182

附录183

附录一：经济合作与发展组织关于所得和财产的税收协定范本（201 4年更新版）183

附录二：联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税协定范本（2011年更新版）205

附录三：经济合作与发展组织关于遗产、继承和赠与的税收协定范本231

索引241