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第一章 厚德载道 自强不息——中国注册会计师职业道德与法律责任理论部分1

第一节 注册会计师加强职业道德与法律责任学习的重要意义1

一、注册会计师加强职业道德与法律责任学习的必要性1

二、注册会计师加强职业道德与法律责任学习的迫切性13

三、注册会计师加强职业道德与法律责任学习的长期性22

第二节 注册会计师职业道德在整个注册会计师职业规范体系中的地位和作用28

一、职业规范体系的四大内容及相互关系28

二、注册会计师职业道德在整个职业规范体系中的地位和作用31

第三节 注册会计师职业道德基本准则的理论框架及内容32

一、职业道德33

二、一般原则——独立、客观、公正34

三、专业胜任能力38

四、技术规范39

五、对客户的责任41

六、对同行的责任42

七、其他责任44

第四节 国外注册会计师协会有关职业道德和法律责任的规定及其比较45

一、英国会计职业道德规范45

二、美国注册会计师协会职业道德规范53

三、国际会计师联合会职业道德准则简介60

四、日本公认会计士协会职业道德规范60

五、法国全国法定审计师协会制定的职业道德规范61

六、瑞典特许审计师协会和独立审计师协会发布的职业道德守则65

七、加拿大特许会计师协会发布的职业道德规范73

八、澳大利亚特许会计师协会和注册会计师协会的职业道德规范81

九、马来西亚政府发布的审计人员职业道德规范89

十、新加坡国家会计委员会和注册会计师协会制定的职业行为道德规范90

十一、泰国注册会计师法有关职业道德与法律责任的规定94

第五节 注册会计师违反职业道德应承担的法律责任97

一、《中华人民共和国注册会计师法》的相关规定97

二、《中华人民共和国公司法》的相关规定99

三、《中华人民共和国证券法》的相关规定100

四、《中华人民共和国刑法》的有关规定100

五、其他法规101

第二章 前车之覆 后车之鉴——注册会计师因违反职业道德而造成法律诉讼的案例事实及分析部分107

一、联手造假 炮制资金证明108

第一节 国内典型案例分析108

二、漠视验资规则 自食恶果109

三、误信昏官 自担审计责任109

四、专业胜任能力不足 错辨？资原始凭证113

五、遗漏产权验证 痛为第四被告115

六、一所遭四案 索赔二百万 接连遭风波 皆因内部乱118

七、验资失慎 痛吞苦果134

八、见利忘义 中诚所不忠诚 行业蒙辱 重大教训应汲取138

九、背弃职业道德 串通舞弊 自取灭亡146

十、刑事责任从无到有 从轻到重 后果严重 必须慎之又慎157

十一、对我国注册会计师职业道德的现状与原因分析159

一、意见表达不当 欧美同行审计风险上升162

第二节 港澳台及国外的一些著名案例分析162

二、服务范围大 责任和风险范围亦大 无委托关系 照样可以告会计师事务所163

三、意见表达不实 引来贷款人上诉164

四、小银行 大官司 巨额赔偿 举世震惊166

五、委托人蓄意舞弊 审计师受骗上当 承接新客户应保持谨慎167

六、审计技术失误 酿成重大恶果 日本柯帕斯事件的启发173

七、美国法摩公司虚列存货 著名的 Coopers Lybrand 会计师事务所失职赔偿1.8亿美元183

八、美国马特尔上市股份公司粉饰升平 虚列销售 少提存货呆滞损失准备 会计师事务所失责判罚90万美元188

九、ESM 政府证券公司隐瞒亏空案 造成美国第十大会计师事务所崩溃196

十、存货审计疏忽 台湾兴德公司股东及债权人状告注册会计师202

十一、贷款不良 审计师失察被控 台湾太阳银行关联方交易给我们的教训208

十二、财务主管舞弊投资 审计程序过粗失败209

第三章 修身立德 事业之基——注册会计师如何恪守职业道德以避免审计失败和法律诉讼211

第一节 加强学习 严格自律 坚持自己诚实正直的做人信条和较高的道德理论修养水平211

一、学习弘扬潘序伦先生的会计职业道德思想与求实精神211

二、诚实、正直、谨慎地选择客户214

三、严格自律 不与易发生舞弊的企业同流合污215

四、加强注册会计师职业道德建设 努力提高道德理论修养水平218

第二节 纯洁内部 建立健全会计师事务所整体品质的管制政策和程序219

一、常见的合伙人或经理人员在管理方面的不良征兆219

二、不合格的10类合伙人之特点220

三、合格的会计师事务所应具备的整体品质管制因素220

四、纯洁会计师事务所内部的改进建议221

一、审计失败的特点223

第三节 努力钻研 苦练硬功 不断在实践中提高专业技能 消除审计失败 不辜负政府和社会殷殷重托223

二、审计失败的肇因226

三、避免审计失败的改进之道229

四、审计风险的控制230

五、对被审计单位过度冒进的会计处理的查核236

六、保持足够的专业怀疑 侦查财务报表的不实表达239

第四节 谨慎执业 言行合道 严格遵循职业道德、审计准则、审计专业标准的要求 切不可亵渎注册会计师神圣的社会鉴证职能240

一、做市场经济秩序的维护者241

二、给审计人员侦查舞弊的忠告243

第五节 学会生存 熟悉法律 聘请律师配合运用法律武器保护自己244

第六节 购买责任保险 以备不测 保证会计师事务所健康稳定长期发展245

一、购买责任保险的积极意义245

三、责任保险的保险期限和追溯期246

二、责任保险的承保范围246

结束语 提高注册会计师职业道德水平任重道远248

给回授教师的话250

注册会计师职业道德与法律责任应知应会试题251

参考文献252

附件1 《中国注册会计师职业道德基本准则》255

附件2 《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》258

附件3 《最高人民法院关于金融机构为行政机关批准开办的公司提供注册资金的验资报告不实应否承担责任问题的请示的批复》259

附件4 《关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的批复》260

附件5 《最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复》261

附件6 《最高人民法院〈关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复〉的解释说明》262

附件7 《违反注册会计师法处罚暂行办法》267