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第1篇 初识会计2

第1章 走近会计2

1.1 什么是会计3

1.1.1 会计的概念3

1.1.2 会计的经济意义4

例1-1 会计经济意义的体现4

1.1.3 会计岗位的工作内容5

1.2 会计人员应具备的知识6

1.2.1 会计人员要会做账——财务会计专业知识6

1.2.2 会计人员要会报税——税务基本知识7

1.2.3 会计人员应懂法——财经法规知识8

1.2.4 会计人员应参与管理——基本的财务管理知识8

1.3 会计的职业发展9

1.3.1 工作晋升须“充电”——会计职称评定9

1.3.3 会计的另一个从业方向——注册会计师执业资格认证11

1.3.3 会计人员的职业发展方向12

1.4 基础练习12

疑难问答13

1 财务与会计的联系和区别13

2 新成立会计部门应准备的办公用品14

第2章 万丈高楼起于垒土——会计基本概念15

2.1 会计的两大职能16

2.1.1 会计的核算职能16

2.1.2 会计的监督职能16

例2-1 会计核算与会计监督在工作中的体现17

2.2 会计核算的两大前提18

2.2.1 会计核算的基本假设18

例2-2 持续经营假设在工作中的应用19

例2-3 采用货币计量时优点的体现20

例2-4 会计主体假设的应用21

2.2.2 会计基础22

例2-5 权责发生制下费用的计算22

例2-6 收付实现制下费用的计算23

2.3 会计核算的流程与会计信息的质量要求24

2.3.1 会计核算的一般流程25

2.3.2 会计信息的质量要求25

2.4 基础练习27

2.4.1 会计基本概念在工作中的体现27

2.4.2 会计信息质量要求的应用28

疑难问答29

1 会计基本假设间的关系29

2 重要性的判断29

第3章 由表及里学会计——会计核算的内容30

3.1 经济活动的会计对象化31

3.1.1 会计对象的概念31

3.1.2 会计的一般对象31

3.2 财务报表与会计要素32

3.2.1 初识财务报表32

3.2.2 六大会计要素34

例3-1 融资租赁资产入账的确定35

例3-2 负债的判断37

例3-3 所有者权益各要素的确定39

例3-4 收入的判断40

例3-5 费用的判断41

3.3 会计科目与账户42

3.3.1 “穿了马甲”的会计要素——会计科目42

3.3.2 “有了房间”的会计科目——账户45

3.4 基础练习46

3.4.1 判别会计要素46

3.4.2 设置会计科目47

3.4.3 判定账户的四个核算指标48

疑难问答48

1 如何有效记忆会计科目的名称48

2 会计计量属性的选择49

第4章 工欲善其事，必先利其器——会计核算的工具50

4.1 会计等式及其意义51

4.1.1 资产＝负债＋所有者权益51

4.1.2 利润＝收入-费用51

4.1.3 经济业务发生对会计等式平衡的影响51

例4-1 经济业务影响等式两边同时变化52

例4-2 经济业务影响等式一边变化53

4.2 记账方法及编制分录54

4.2.1 可供选择的记账方法54

例4-3 单式记账法与复式记账法下业务的核算55

4.2.2 借贷那些事——借贷记账法55

例4-4 “T”型账户登记举例57

例4-5 涉及多个科目时“T”型账户的登记59

例4-6 试算平衡表编制举例60

4.2.3 编制会计分录62

例4-7 为企业经济业务编制会计分录62

4.3 基础练习63

4.3.1 编制发生额和余额试算平衡表63

4.3.2 编制会计分录64

疑难问答64

1 会计等式在编制会计分录时的意义64

2 编制会计分录的步骤65

第5章 开始“做账”第一步——会计凭证66

5.1 原始凭证67

5.1.1 原始凭证的分类67

5.1.2 原始凭证的填制70

例5-1 检查原始凭证的填制71

例5-2 填制原始凭证72

5.1.3 原始凭证的审核73

例5-3 审核原始凭证74

5.2 记账凭证75

5.2.1 记账凭证的分类75

5.2.2 记账凭证的填制77

例5-4 填制记账凭证78

5.2.3 记账凭证的审核79

5.3 会计凭证的传递与保管80

5.3.1 会计凭证的传递80

例5-5 粘贴原始凭证81

5.3.2 会计凭证的保管82

5.4 基础练习83

5.4.1 填制费用报销单83

5.4.2 填制记账凭证84

疑难问答84

1 原始凭证的常见错误84

2 记账凭证的常见错误85

第6章 发生业务的汇总——会计账簿86

6.1 会计账簿的作用与基本内容87

6.1.1 会计账簿的作用87

6.1.2 会计账簿的基本内容87

6.2 会计账簿的分类88

6.2.1 按用途分类89

6.2.2 按账页格式分类90

6.2.3 按外形特征分类91

6.3 启用与登记会计账簿92

6.3.1 启用会计账簿92

6.3.2 登记会计账簿93

例6-1 登记现金日记账96

例6-2 登记银行存款日记账99

例6-3 登记总分类账101

例6-4 登记明细分类账104

例6-5 平行登记总分类账与明细分类账106

6.4 会计账簿的更换与保管108

6.4.1 会计账簿的更换108

6.4.2 会计账簿的保管109

6.5 基础练习109

6.5.1 登记日记账109

6.5.2 登记总账与明细账110

疑难问答110

1 如何建账110

2 新公司所需的手工账账本111

第7章 必不可少的检查工作——对账与结账112

7.1 对账113

7.1.1 账证核对113

7.1.2 账账核对113

7.1.3 账实核对113

7.2 错账查找与更正的方法114

7.2.1 错账查找方法114

例7-1 差数法的运用114

例7-2 除2法的运用115

7.2.2 错账更正方法116

例7-3 划线更正法的运用116

例7-4 红字更正法的运用（1）117

例7-5 红字更正法的运用（2）118

例7-6 补充登记法的运用118

7.3 结账119

7.3.1 结账的程序119

7.3.2 结账的方法120

7.4 基础练习121

7.4.1 更正错账121

7.4.2 对现金日记账进行结账处理122

疑难问答123

1 会计账簿中的常见错误123

2 如何减少或避免错账的发生124

第8章 会计工作的成果提交——财务报表125

8.1 资产负债表126

8.1.1 资产负债表的作用126

8.1.2 资产负债表的列示要求126

8.1.3 资产负债表的格式127

8.1.4 资产负债表的编制方法129

例8-1 编制资产负债表130

8.2 利润表133

8.2.1 利润表的作用133

8.2.2 利润表的列示要求134

8.2.3 利润表的格式134

8.2.4 利润表的编制方法135

例8-2 编制利润表137

8.3 财务报表的报送与审核139

8.3.1 财务报表的报送139

8.3.2 财务报表的审核139

8.4 基础练习140

8.4.1 编制资产负债表140

8.4.2 编制利润表140

疑难问答141

1 如何区分资产负债表项目和会计科目的名称141

2 编制财务报表时的常见错误142

第2篇 业务核算144

第9章 明确资金的来源与去向——货币资金的核算144

9.1 库存现金业务的核算145

9.1.1 现金的管理规定145

9.1.2 现金收入与支出的账务处理146

例9-1 取得现金销售款的账务处理147

例9-2 预借差旅费的账务处理150

例9-3 报销费用的账务处理151

9.1.3 现金长款、短款的账务处理153

例9-4 现金长款的账务处理154

9.2 银行存款业务的核算155

9.2.1 银行存款账户的管理155

9.2.2 银行存款收入与支出的账务处理156

例9-5 收到转账支票的账务处理157

例9-6 收到银行存款利息的账务处理160

例9-7 计提与支付银行利息的账务处理161

9.2.3 银行存款的对账162

例9-8 银行对账单与银行存款日记账不一致的处理163

9.3 其他货币资金业务的核算164

9.3.1 其他货币资金的内容165

9.3.2 其他货币资金业务的账务处理166

例9-9 开出银行汇票的账务处理167

9.3.3 其他银行结算方式及其账务处理169

9.4 提高练习171

9.4.1 处理银行存款业务172

9.4.2 填开现金支票172

疑难问答172

1 备用金与库存现金的区别172

2 银行账户的年检173

第10章 处理好与合作商的关系——往来业务的核算174

10.1 应收款项的核算175

10.1.1 应收账款的核算175

例10-1 商业折扣的表现形式176

例10-2 现金折扣的表现形式177

10.1.2 应收票据的核算178

例10-3 收到应收票据的账务处理179

例10-4 票据贴现的账务处理181

例10-5 将票据进行背书转让的账务处理182

10.1.3 预付账款的核算182

10.2 坏账损失的核算183

10.2.1 确认坏账损失的情形184

10.2.2 坏账损失的核算184

10.2.3 坏账损失的账务处理186

例10-6 采用余额百分比法计提坏账准备187

例10-7 采用账龄分析法计提坏账准备188

例10-8 核销坏账的账务处理190

例10-9 收回已核销坏账的账务处理191

10.3 应付款项的核算192

10.3.1 应付账款的核算192

例10-10 应付采购款涉及现金折扣的账务处理194

例10-11 转销无法支付应付账款的账务处理196

10.3.2 应付票据的核算197

例10-12 带息应付票据的账务处理198

10.3.3 预收账款的核算199

例10-13 预收账款的账务处理200

10.4 提高练习200

10.4.1 应收款项的账务处理201

10.4.2 应付款项的账务处理201

疑难问答202

1 应收账款与其他应收款、应付账款与其他应付款的区别202

2 商业折扣与现金折扣对增值税缴纳的影响202

3 带息票据对企业收入的影响203

第11章 妥善保管企业资产——固定资产和存货的核算204

11.1 固定资产的核算205

11.1.1 取得固定资产的核算205

例11-1 投资协议中约定的固定资产价值不公允的处理206

例11-2 购入不需安装固定资产的账务处理208

11.1.2 固定资产的日常核算210

例11-3 固定资产折旧额的计算212

例11-4 固定资产盘盈的账务处理215

例11-5 固定资产盘亏的账务处理216

11.1.3 处置固定资产的核算217

例11-6 处置固定资产的账务处理219

11.2 存货的核算220

11.2.1 存货的一般概念221

例11-7 发出存货价值的计算223

11.2.2 存货的日常核算225

例11-8 五五摊销法下低值易耗品的账务处理227

11.2.3 存货的期末核算227

例11-9 计提存货跌价准备的账务处理229

例11-10 盘亏存货的账务处理230

11.3 提高练习231

11.3.1 处理固定资产业务231

11.3.2 处理存货业务232

疑难问答232

1 如何区分低值易耗品和包装物232

2 固定资产折旧方法的选择233

3 无形资产与固定资产的联系和区别233

第12章 “一分一毫”需记清——生产过程的核算234

12.1 材料费用的核算235

12.1.1 计划成本法下材料费用的核算235

例12-1 采用计划成本法核算材料的账务处理236

12.1.2 实际成本法下材料费用的核算237

12.2 职工薪酬的核算238

12.2.1 应付职工薪酬的内容238

例12-2 员工个人所得税的计算240

12.2.2 职工薪酬的账务处理241

例12-3 应付职工薪酬的账务处理242

12.3 制造费用的核算245

12.3.1 制造费用的归集与分配方法245

例12-4 制造费用归集与分配方法的应用246

12.3.2 制造费用的归集与分配的账务处理247

例12-5 费用归集与分配的账务处理248

12.4 产品成本的核算251

12.4.1 产品成本核算的一般程序251

12.4.2 生产费用在完工产品和在产品之间的分配251

例12-6 在产品按所耗用直接材料成本计价法的应用253

例12-7 约当产量比例法的应用254

12.4.3 结转产品成本的账务处理256

例12-8 归集产品成本的账务处理256

12.5 提高练习260

12.5.1 不同成本法下采购生产所需原材料的账务处理260

12.5.2 生产领用低值易耗品的账务处理261

12.5.3 在产品与完工产品成本分配的计算与账务处理262

疑难问答263

1 计划成本法与实际成本法的选择263

2 “应交增值税”科目各明细科目的使用263

第13章 长久经营需开源节流——销售业务的核算265

13.1 销售收入的核算266

13.1.1 销售收入的确认与计量266

13.1.2 确认销售收入的账务处理267

例13-1 现销方式下销售消费税应税商品的账务处理268

例13-2 赊销商品不满足收入确认条件的账务处理269

例13-3 采取委托代销方式销售商品的账务处理271

例13-4 发生销售折让的账务处理273

例13-5 销售商品发生销售退回的账务处理274

13.2 费用的核算276

13.2.1 期间费用的确认及其账务处理276

例13-6 确认期间费用的账务处理277

13.2.2 结转销售成本的账务处理278

13.2.3 确认税金及附加的账务处理278

13.3 提高练习279

13.3.1 销售商品发生销售折让的账务处理279

13.3.2 销售商品发生销售退回涉及现金折扣的账务处理280

疑难问答280

1 提供劳务收入与让渡资产使用权收入的账务处理280

2 商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回账务处理的区别281

第14章 又到期末算结果——利润的核算282

14.1 利润的形成283

14.1.1 企业利润的不同层次283

14.1.2 营业外收支的账务处理283

例14-1 接受政府捐赠的账务处理285

例14-2 确认债务重组损失的账务处理286

14.1.3 确认利润的账务处理287

14.1.4 企业所得税的账务处理288

例14-3 应交所得税的计算289

例14-4 当期所得税费用的账务处理290

14.2 利润结转与分配291

14.2.1 结转本年利润291

14.2.2 分配本年利润291

14.2.3 分配本年利润的账务处理292

例14-5 对本年利润进行结转与分配的账务处理293

14.3 提高练习294

14.3.1 结转并分配本年利润的账务处理294

14.3.2 确认本年所得税费用的账务处理295

疑难问答296

1 结转本年利润不同方法的比较296

2 规模小的企业是否提取盈余公积296

第3篇 技能提升298

第15章 做好企业与税务机关的中间人——报税298

15.1 我国现行税收法律体系299

15.1.1 税收种类299

15.1.2 国税与地税的区分300

15.2 主要税种301

15.2.1 增值税301

例15-1 判断是否缴纳增值税302

例15-2 一般纳税人购进货物可抵扣进项税额的计算304

例15-3 小规模纳税人增值税应纳税额的计算305

15.2.2 企业所得税306

例15-4 企业所得税各扣除项目的计算309

15.2.3 其他税种310

例15-5 自产自用应税消费品应缴纳消费税的计算312

例15-6 进口应税消费品应缴纳消费税的计算313

例15-7 应交城市维护建设税与教育费附加的计算315

15.3 纳税申报315

15.3.1 纳税申报的方法315

15.3.2 纳税申报前的准备316

15.3.3 纳税申报表的填写317

例15-8 填写一般纳税人增值税纳税申报表322

例15-9 填写企业所得税纳税申报表326

例15-10 填写地税综合纳税申报表328

15.4 纳税筹划329

15.4.1 常见的纳税筹划方法329

15.4.2 增值税的纳税筹划332

例15-11 增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择333

15.4.3 企业所得税的税务筹划334

例15-12 企业组织形式的选择334

15.5 精通练习335

15.5.1 增值税应纳税额的计算335

15.5.2 填列企业所得税纳税申报表335

疑难问答336

1 纳税筹划与逃税、避税、骗税的区别336

2 网上纳税申报流程337

3 纳税申报代理337

4 申请一般纳税人的条件和流程337

第16章 会计人员的业务技能——票据管理339

16.1 发票管理340

16.1.1 发票的种类340

16.1.2 发票的领购343

16.1.3 发票的填开344

例16-1 填开通用手工发票345

例16-2 填开通用机打发票347

例16-3 填开增值税专用发票349

16.1.4 发票的缴销353

16.2 支票管理354

16.2.1 支票的种类354

16.2.2 支票的填写355

16.3 汇票管理357

16.3.1 汇票概述357

16.3.2 汇票的票据行为358

例16-4 汇票的背书359

16.4 本票管理360

16.4.1 本票概述360

16.4.2 本票与支票、汇票的区别361

16.5 精通练习362

16.5.1 填开通用手工发票362

16.5.2 填开通用机打发票362

16.5.3 填开增值税专用发票362

疑难问答363

1 通用机打发票与增值税普通发票的区别363

2 一般纳税人利用互联网系统抄报税363

第17章 做好老板的参谋——分析财务报表365

17.1 财务报表分析概述366

17.1.1 需要进行分析的财务报表366

17.1.2 怎样分析财务报表367

17.1.3 分析财务报表时应遵循的基本要求369

例17-1 财务报表分析评价标准的选择371

17.2 财务报表分析371

17.2.1 偿债能力分析371

例17-2 流动比率的数据弱点的体现374

例17-3 流动比率、速动比率、现金比率计算比较377

例17-4 对年初与年末资产负债率进行分析379

17.2.2 营运能力分析382

例17-5 应收账款周转率分析383

例17-6 存货周转率分析385

例17-7 固定资产周转率分析387

17.2.3 盈利能力分析388

例17-8 销售毛利率与销售净利率分析390

17.3 精通练习393

17.3.1 分析企业资产、负债与所有者权益的变化393

17.3.2 分析企业的偿债能力393

17.3.3 分析企业的营运能力394

17.3.4 分析企业的盈利能力394

疑难问答395

1 财务报表分析的要点395

2 不同主体对财务报表分析的关注重点395

第18章 让会计工作更高效——会计电算化的运用397

18.1 会计电算化基础知识398

18.1.1 会计电算化概述398

18.1.2 会计电算化后会计部门的岗位设置399

18.1.3 会计软件400

18.2 Excel在会计中的运用403

18.2.1 公式与函数的运用404

例18-1 引用单元格计算职工工资406

例18-2 引用上月产品参数计算本月产品销售额407

例18-3 利用函数计算平均数410

18.2.2 凭证、账页、报表模板的设置410

例18-4 入库单模板设置411

18.2.3 善用Excel的筛选、排序、分类汇总功能422

例18-5 对销售数据按要求进行求和、排序、筛选426

18.3 精通练习428

18.3.1 汇总当月生产数据428

18.3.2 制作固定资产减少记录表429

疑难问答429

1 手工账存在的必要性429

2 手工账、Excel账与财务软件账的区别429

3 Excel中通过“数据有效性”设置下拉列表430

第4篇 实战演练432

一、北京铭昶机械制造有限公司概况432

二、2016年7月经济业务436

三、经济业务的原始凭证汇总438

四、填制记账凭证461

五、编制“T”型账户与试算平衡表461

六、登记总账与明细账461

七、编制财务报表462

八、填制纳税申报表462

附录463

附录一 《企业会计准则》与《小企业会计准则》下业务处理的区别463

附录二 利用Excel做账的模板468