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第一章 总论1

一、会计与商业银行会计1

（一）会计法规体系与会计信息目的1

（二）会计要素4

（三）会计假设与会计核算一般原则5

（四）商业银行会计的对象11

（五）商业银行会计的任务11

（六）商业银行会计的作用12

（七）商业银行会计的特点13

（二）商业银行会计人员管理14

（一）商业银行机构的设置14

二、商业银行会计机构与人员14

（三）商业银行会计人员职责15

（四）商业银行会计工作基本原则15

（五）商业银行会计核算质量标准16

第二章 会计核算方法与内容17

一、基本核算方法17

（一）核算方法的概念17

（二）基本核算方法17

（三）权责发生制与收付实现制18

二、会计科目与帐户18

（一）会计科目的概念18

（二）会计科目的作用19

（三）会计科目设置的基本原则20

（四）会计科目的分类20

（五）会计帐户37

三、记帐方法38

（一）记帐方法的基本概念38

（二）单式记帐法和复式记帐法38

（三）借贷记帐法基本原理39

四、会计凭证41

（一）会计凭证的概念、种类和特点41

（二）会计凭证的编制47

（三）会计凭证的审查49

（四）会计凭证的传递50

（五）有价单证和空白重要凭证的管理51

（六）会计凭证的装订与保管55

五、会计帐簿56

（一）会计帐簿的概念56

（二）会计帐簿的种类56

（三）会计帐簿的登记61

六、帐务组织66

（一）基本规定66

（二）明细核算和综合核算66

（三）结帐的要求和方法67

（四）帐务核对的基本形式68

七、纠正帐务差错的基本方法69

（一）总帐结转70

八、帐簿的结转与装订70

（二）分户帐结转71

（三）帐簿的装订71

九、会计报表72

（一）会计报表的基本概念72

（二）会计报表的种类和编制方法73

（一）结算业务的基本概念78

（二）结算原则78

一、结算业务的概述78

第三章 结算业务的核算78

（三）银行办理结算的规定和责任79

（四）客户办理结算的规定和责任80

二、结算方式和种类80

三、结算业务的收费82

四、银行汇票的核算82

（一）银行汇票的基本规定82

（二）签发行的处理83

（三）兑付行的处理88

（四）结清银行汇票的处理90

（五）银行汇票退款的处理91

（六）银行汇票挂失的处理92

（七）有缺陷银行汇票的处理93

五、商业汇票的核算94

（一）商业汇票的概念94

（二）商业承兑汇票94

（八）银行汇票结算处理程序图94

（三）银行承兑汇票95

（四）商业汇票的使用范围与有关规定96

（五）商业承兑汇票的会计处理手续97

（六）银行承兑汇票的会计处理手续100

（七）承兑汇票遗失和注销的处理手续104

（八）追索权的行使104

（九）商业汇票贴现105

（一）银行本票的基本概念109

（二）银行本票的基本规定109

（十）商业汇票的再贴现与转贴现109

六、银行本票的核算109

（三）银行本票的签发112

（四）不定额银行本票的核算手续113

（五）定额银行本票核算手续116

七、支票的核算120

（一）支票的基本规定120

（二）使用支票的存款户必须具备的条件121

（三）转帐支票的处理手续122

（四）现金支票的处理手续127

（五）定额支票的基本规定129

（六）定额支票的处理手续130

（七）支票的验付、退付、止付等事宜132

（八）遗失支票的处理手续134

（九）存款人遗失或更换印鉴的处理134

八、汇票、本票、支票异同比较135

九、关于票据背书的有关问题136

十、信用卡142

（一）信用卡的起源及发展142

（二）金穗信用卡基础知识145

（三）金穗信用卡的会计处理手续151

（一）汇兑的基本概念158

十一、汇兑的核算158

（二）汇兑的基本规定159

（三）信汇的核算手续160

（四）电汇的核算手续163

（五）退汇业务的处理165

十二、托收承付的核算167

（一）托收承付的概念167

（二）托收承付的基本规定167

（三）托收承付的核算手续170

（四）结算收费与罚金的核算173

（二）委托收款的基本规定174

（一）委托收款的基本概念174

十三、委托收款的核算174

（三）委托收款的核算手续175

（四）委托收款结算方式的利弊183

第四章 联行往来业务185

一、联行往来业务的概述185

（一）联行往来业务的基本概念185

（二）办理联行工作的基本要求186

（三）联行往来管理体制187

（四）联行往来核算的基本做法187

（一）全国联行往来业务的基本做法188

二、全国联行往来业务188

（二）全国联行往来会计科目和凭证189

（三）通汇行的处理197

（四）管辖分行录磁中心的处理207

（五）总行对帐中心的处理208

（六）查询查复的处理211

（七）联行往来差错及有关问题的处理213

（八）全国联行汇差资金的清算224

（九）联行机构、行号、印、押、证的管理规定228

三、省辖联行往来234

（一）省辖联行往来的基本概念234

（二）省辖联行往来的基本规定234

（四）省辖联行往来报单的种类和用途235

（三）省辖联行往来会计科目的设置235

（五）发报行的处理236

（六）收报行的处理238

（七）省辖联行往来的微机对帐工作240

（八）发生差错和有关问题的处理250

四、县辖联行往来254

（一）县辖联行往来的基本概念254

（二）县辖联行往来的基本作法255

（一）电子联行业务的基本概念256

（二）电子联行业务的基本作法256

五、电子联行业务256

（三）电子联行会计科目的设置257

（四）电子联行会计凭证257

（五）电子联行汇出行的帐务处理258

（六）电子联行发报行的帐务处理258

（七）电子联行转发行的帐务处理260

（八）电子联行收报行的帐务处理261

（九）电子联行汇入行的帐务处理262

第五章 金融机构往来业务263

一、金融机构往来业务的概述263

二、与中央银行往来的核算263

（一）与中央银行往来的基本概念263

（三）向中央银行借款的核算264

（二）中央银行往来科目和帐户的设置264

（四）向中央银行领缴现金的核算266

（五）向中央银行缴存存款的核算267

（六）再贴现的基本规定269

（七）再贴现业务的核算手续271

三、同业往来的帐务处理272

（一）同业往来的概述272

（二）跨系统汇划款项的帐务处理273

（三）同城票据交换的帐务处理274

（四）商业银行之间资金拆借的帐务处理278

四、系统内资金往来的核算279

（一）信用社往来的核算281

五、与其他金融机构往来的帐务处理281

（二）与其他金融机构往来的核算283

第六章 存款及借款业务284

一、储蓄存款业务的核算284

（一）储蓄存款的概念284

（二）储蓄存款的政策原则及核算要求284

（三）储蓄存款的种类287

（四）活期储蓄存款的核算287

（五）定期储蓄存款的核算292

（六）单位和个人通知存款的核算307

（七）定活两便储蓄存款的核算308

（八）储蓄存款托收、挂失的处理309

（九）储蓄柜（所、组）每日营业终了的结帐317

（十）储蓄事后监督业务319

（十一）ATM储蓄卡业务的核算321

二、对公存款业务的核算324

（一）帐户的设置与管理324

（二）对公存款业务的核算328

（三）关于查询、冻结、扣划单位分别存款的规定333

三、借款业务的核算336

（一）借款的性质和特点337

（二）借款业务的核算338

（三）债券业务的核算339

（一）贷款业务343

第七章 银行贷款与投资业务343

一、贷款与投资业务的概述343

（二）贴现业务344

（三）再贷款和转贴现345

（四）投资业务345

二、贷款业务的核算346

（一）贷款管理的原则346

（二）贷款管理的基本要求347

（三）信用贷款业务的核算349

（四）贴现贷款的核算352

（五）抵押贷款的核算353

（六）逾期贷款和催收贷款的核算356

一、现金出纳业务的概述358

（七）贷款的利息计算358

（三）现金出纳工作的基本原则359

（八）呆帐准备金的提取和呆帐贷款的核销359

三、投资业务的核算362

（一）短期投资的核算362

（二）长期投资的核算364

第八章 现金出纳业务368

（一）现金出纳工作的意义368

二、现金出纳业务的核算369

（二）现金出纳工作的任务369

（一）收入现金的核算370

（二）付出现金的核算371

（三）营业终了的款项核对371

（四）出库入库的操作372

（五）票币的整点与兑换373

（六）出纳错款的处理374

（七）出纳工作交接手续375

（八）人民币反假与票样管理376

三、库房管理及现金运送377

（一）库房管理377

（二）库款运送378

一、信托业务的概述381

第九章 信托投资与租赁业务381

二、信托存贷款业务的核算384

（一）信托存款业务的核算384

（二）信托贷款业务的核算385

三、委托存贷款业务的核算387

（一）委托存款与支取的核算387

（二）委托贷款发放的核算388

（三）委托贷款归还的核算389

四、证券业务的核算389

（一）证券业务核算的基本规定389

（二）金融债券的核算397

（三）企业债券的核算398

（四）国库券的核算400

（五）股票403

五、租赁业务的核算411

（一）租赁业务核算的基本规定411

（二）融资性租赁业务的核算412

六、信托投资业务的核算414

（一）信托投资的方式414

（二）信托投资的会计核算414

（三）投资收益的核算417

（四）收回投资的核算417

（二）期货市场的组织结构与运行418

（一）期货交易的基本概念418

七、期货交易418

（三）期货交易的程序和规则421

（四）期货经济功能的利用424

八、信托损益的核算427

（一）损益的核算内容427

（二）损益核算实例427

第十章 外汇业务433

一、外汇业务的概述433

（一）外汇业务的概念433

（二）外汇业务管理的组织形式434

（三）外汇的分类435

（四）外汇业务的核算特点436

二、外汇存款、外汇贷款的核算437

（一）个人外币储蓄存款的核算438

（二）企业、事业单位外汇存款业务的核算439

（三）外汇贷款业务的核算441

三、国际结算与汇兑业务的核算445

（一）代理行往来的核算445

（二）信用证项下进出口业务的核算447

（三）出口押汇核算451

（四）代收及托收业务的核算453

（五）汇款业务的核算454

（六）外汇买卖业务的核算462

（七）外币兑换业务的核算467

（八）买入外币票据业务的核算469

（九）非贸易外汇托收业务的核算470

四、外币运送业务的核算471

第十一章 固定资产、无形资产和递延资产473

一、固定资产的核算473

（一）固定资产的概念和特点473

（二）固定资产的分类和计价473

（三）固定资产增加的核算476

（四）固定资产减少的核算480

（五）固定资产折旧的核算482

（六）固定资产修理的核算485

二、无形资产的核算487

（七）固定资产的清查487

（一）无形资产取得的核算488

（二）无形资产摊销的核算489

（三）无形资产转让的核算489

三、递延资产的核算490

（一）开办费的发生和摊销490

（二）其他递延资产的发生和摊销的核算491

第十二章 所有者权益492

一、概述492

二、实收资本的核算492

（一）实收资本的概念492

（二）实收资本的一般要求493

（三）实收资本的分类494

（四）实收资本的核算495

三、资本公积的核算496

四、盈余公积的核算498

五、公益金的核算499

六、本年利润的核算499

七、资本金的管理501

（一）成本的概念503

（二）成本核算基本要求503

（三）成本核算的内容503

一、成本的核算503

第十三章 成本、收入、利润分配503

二、营业收入的核算519

（一）营业收入的概述519

（二）营业收入的核算内容519

三、营业外收入、支出的核算524

四、营业税及附加的核算526

五、利润及利润分配的核算526

（一）利润形成的核算527

（二）利润分配的基本规定528

（三）利润分配的核算529

（四）年终结转会计处理手续530

（二）会计报表的种类和编制要求532

（一）会计报表的概念和作用532

第十四章 会计报表与财务评价532

一、会计报表的概述532

二、资产负债表534

（一）资产负债表的概念和意义534

（二）资产负债表的结构和内容分类534

（三）资产负债表编制说明536

三、损益表544

（一）损益表的概念及作用544

（二）损益表的格式549

（三）损益表编制说明551

（一）财务状况变动表的概念和作用554

四、财务状况变动表554

（二）财务状况变动表编制说明555

五、利润分配表562

（一）利润分配表的概念562

（二）利润分配表编制说明563

六、财务状况说明书565

（一）财务状况说明书的概念及作用565

（二）财务状况说明书的内容565

六、财务评价567

（一）目的和方法567

（二）金融保险企业的财务指标体系568

（一）企业清算的意义571

一、企业清算的概述571

第十五章 企业清算571

（二）企业清算的前提条件572

二、企业清算机构572

（一）企业清算的组织机构572

（二）企业清算机构的职责573

三、企业清算程序573

（一）清算企业财产的构成573

（二）清算企业的债权、债务574

（三）清算损益575

（一）会计检查辅导的意义和作用578

一、会计检查辅导578

第十六章 会计检查辅导与会计工作达标升级578

（二）会计检查的任务579

（三）会计检查辅导人员的配备与管理579

（四）会计辅导员的职责与权限580

（五）会计检查辅导的内容方法和报告制度581

二、会出工作达标升级584

（一）会计工作达标升级的意义和作用584

（二）会计工作达标升级的适用范围585

（三）县级行会计工作达标升级应实施的主要步骤586

（四）申报单位向上级考评单位应提供的有关资料589

（五）巩固会计达标升级的具体要求595